ẶNG THANH TÂM

NHỮNG NHÂN TỐ Ả

ỞNG TỚI HI U

QUẢ KIỂM SOÁT N I B
A

CHI T

QUY TRÌNH THU
ẲNG GIAO THÔNG

VẬN TẢI TP. HỒ CHÍ MINH

LUẬ

Ă

SĨ

Chuyên ngành: Kế toán
Mã số ngành : 60340301

,

6 ăm 2017


ẶNG THANH TÂM


RÌN

ƯỢ

N

N

bộ ướ dẫ k oa ọc
(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị và chữ ký)

iến sĩ rần ồng ân
Luậ vă
ạc sĩ được bảo vệ ạ rườ
ạ ọc
ngày … tháng … ăm …

ô

ệ

à p ầ ộ đ
đ
Luậ vă T ạc sĩ m:
(Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị của Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn Thạc sĩ)

TT
1
2


Ệ

ÒA XÃ
Ủ
ĨA
A
ộc lập – ự do – ạnh phúc

SAU

TP. HCM, ngày..… tháng 03 năm 2017

LUẬ
ọ ê

ọc v ê : ặng hanh âm

N ày,

, ăm s

uyê

Ă

ớ

: 03/03/1983


ệu quả k ểm so

ộ bộ quy rì

u, c

ạ rườ

ao

ẳ

p

II- hiệm vụ và nội dung:
N ữ
ao

ô
N

ớ

â
ậ

ốả

ưở


ạ rườ

ao đẳ

.

ệu quả k ểm so

CÁN

u, c

Ẫ

ế sĩ

rầ

â
K

A QUẢ LÝ
( ọ ê và c ữ ký)

UYÊ

ao

c c
ô

của

việc học tập và nghiên cứu thật sự nghiêm túc của bản thân. Những kết quả nêu ra trong nghiên cứu
này là trung thực và c ưa ừ

được công bố rước đây

ngu n gốc rõ rà , được tổng hợp từ những ngu

ô

c số liệu trong luậ vă
đ

cậy.
,
H C VIÊN

ăm 2017

ặng Thanh Tâm

ê cứu có


x

L

Ả

ày

Mặc dù, ô đã cố gắng rất nhiều trong suốt quá trình nghiên cứu và thực hiện luậ vă
N ư

do ạn chế về mặt thời gian cùng với việc thiếu kinh nghiệm trong nghiên cứu ê đề tài

luậ vă c ắc chắn còn nhiều hạn chế và thiếu sót. Tôi rất mong nhậ được những ý kiế đó
quý báu của quý Thầy ô để luậ vă của ô được hoàn thiệ

ơ

ữa.
,
Tác giả

ặng Thanh Tâm

ăm 2017

óp


xi

TÓM TẮT
c đơ vị hành chính sự nghiệp là nhữ

đơ vị quả lý à



khác

au

ao

ô

ể r
o

ư

cô
ậ

k ỏ

cũ

và c c

ộ bộ đã được r ể k a ro
c k ểm so

ộ bộ

ả
ữ

đo được sử dụng trong nghiên cứu là có ý

rườ

âm đú
ư:

vực

ao đẳ

mức ê k ô

quả lý à c

được yêu cầu quả lý

ô

ề và lĩ

kịp

ô

kế

ờ,c

x c

đ ều này phù hợp với các nghiên cứu rước đây

p ù ợp với thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của rường hiện nay. Trên

cơ sở đó đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện từng nhân tố c độ
thu chi tạ rườ

đến kiểm soát nội bộ quy trình

để ngày càng hiệu quả ơ và đạ được các mục tiêu của

à rường.

ABSTRACT
Non-business administrative units are state administrative units operating from the State
budget, or other sources of funding such as non-business and service charges, revenues and
revenues from operation results. Business or receipt of donated aid on the principle of no direct
reimbursement to perform tasks assigned by the Party and the State. This is to meet the


xii

requirements of economic-financial management, strengthen management of control of revenues
and expenditures of the State budget, management of public assets, improve the quality of
accounting work and management effectiveness. business and administrative units.
Internal control has been implemented in different sectors and industries but the internal
control of budget revenues and expenditures at HCMC Transportation College Ho Chi Minh City
has not paid due attention so it is unavoidable risks and errors in the process of financial
management accounting information as well as can not meet the management requirements such as:
timely, accurate .

ẮT..................................................................................................... ix
Ả

ỂU ..........................................................................................................x
............................................................................................................. xi

PHẦN MỞ ẦU ...........................................................................................................................1
1.Tính cấp thiết của đề tài ..............................................................................................................1
2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................................................2
3 . ối tượng và phạm vi nghiên cứu .............................................................................................3
4. Phương pháp nghiên cứu............................................................................................................3
5 Ý

ĩa k oa ọc và thực tiễn của đề tài ...................................................................................3

51Ý

ĩa k oa ọc .....................................................................................................................3


xiii

52Ý

ĩa

ực tiễn ......................................................................................................................4

6. Kết cấu của đề tài .......................................................................................................................4
CH ƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TR ỚC ...................................................5

2.4.5 Giám sát ............................................................................................................................39
2.4.6 Công nghệ thông tin ..........................................................................................................40
2.5 Mô hình nghiên cứu ...............................................................................................................41
K T LUẬN CH ƠNG 2: .........................................................................................................42
CH ƠNG 3: PH ƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .....................................................................43
3.1 Thiết kế nghiên cứu................................................................................................................43
3.2 Nghiên cứu định tính..............................................................................................................45
3.3 Nghiên cứu định lượng ..........................................................................................................52


xiv

3.4 Xây dựng mô hình nghiên cứu ...............................................................................................57
K T LUẬN CH ƠNG 3...........................................................................................................59
CH ƠNG 4: K T QUẢ NGHIÊN CỨU.................................................................................60
4.1 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường Cao đẳng Giao thông Vận tải
TP HCM .......................................................................................................................................60
4.1.1 Tổng quan về trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP HCM ..........................................60
4.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ...................................................................................60
4.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của trường .................................................................................63
4.1.1.3. Bộ máy tổ chức ............................................................................................................64
4.1.1.4 Sứ mạng và mục tiêu phát triển của trường ..................................................................65
4.1.1.5. Cơ cấu ngu n thu và chi của trường ............................................................................66
4.1.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường Cao đẳng Giao thông Vận tải TP
HCM ............................................................................................................................................66
4.1.2.1 Mô tả một số nghiệp vụ thu, chi tại trường ...................................................................66
4.2 Kết quả nghiên cứu ................................................................................................................69
4.2.1 Thống kê mô tả mẫu ..........................................................................................................69
4.2.2 Dữ liệu nghiên cứu ............................................................................................................70
4.2.3

xv

5.2 Kiến nghị ................................................................................................................................98
5.2.1 Môi trường kiểm soát ........................................................................................................98
5 2 2 oà

ện công tác đ nh giá rủi ro ................................................................................100

5 2 3 oà

ện các thủ tục kiểm soát ....................................................................................102

5.2.3.1. Tăng cường công tác thu ...........................................................................................102
5.2.3.2 Tăng cường công tác chi ............................................................................................103
5.2.4 Thông tin và truyền thông ...............................................................................................109
5.2.5 Giám sát ..........................................................................................................................110
5.2.6 ối với công nghệ thông tin............................................................................................110
K T LUẬN CH ƠNG 5.........................................................................................................113
K

LUẬ CHUNG ...............................................................................................................114
L
L

U

A

K Ả .......................................................................................................115



Công nghệ thông tin.

COBIT

:

Control Objectives for Infomation and Related Technology – Cácmục tiêu kiểm
soát trong công nghệ

COSO

:

ô

và c c lĩ

Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission - Ủy ban
chống gian lận báo cáo tài chính.

HTKSNB

:

Hệ thống kiểm soát nội bộ.

KSNB

:

ỂU

à

p ần việc vận dụng KTQT ..........................................................47

Bảng 4.1. Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo b ế độc lập ...................................72

Bảng 4.2 Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo biến phụ thuộc” ..............................75

Bảng 3.2.

a



ì

43

thị Histogram của phầ dư – đã c uẩn hóa .............................................................86


xix

L
A

L

A ................................................................................................... .iii
Ơ ...................................................................................................................................iv

L

TÓM TẮT ..........................................................................................................................................v
ABSTRACT ......................................................................................................................................vi
DANH M C BẢNG .........................................................................................................................xi
DANH M C HÌNH ẢNH ................................................................................................................ x

PHẦN MỞ ẦU ..................................................................................................... ..1
1.Tính cấp thiết của đề tài ..................................................................................... 1
2. Mục tiêu nghiên cứu .......................................................................................... 2
3


2.1.2 Vai trò đơn vị sự nghiệp công lập trong nền kinh tế thị trường .......... 13
2 1 3 ặc điểm của đơn vị sự nghiệp công lập ............................................... 14
2.2 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ (“

KS

”) .............................. 17

2.2.1 Khái niệm và mục tiêu HTKSNB theo COSO ...................................... 17
2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị sự nghiệp công lập ................ 19
2.2.2.1 Khái niệm ........................................................................................... 19


xx

2.2.2.2 Tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ ................................. 21
2.2.3 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ đối với khu vực công ........................... 21
2.3 Hoạt động thu, chi ở đơn vị sự nghiệp công lập .......................................... 22
2.3.1 Khái niệm, phân loại thu, chi ở đơn vị sự nghiệp công lập.................. 22
2.3.2 Lập dự toán, chấp hành dự toán, hoạch toán kế toán và quyết toán
thu, chi ............................................................................................................... 25
2.4 Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu,
chi tại các đơn vị sự nghiệp công lập .................................................................. 27
241

ôi trường kiểm soát .............................................................................. 27

2 4 2 ánh giá rủi ro ......................................................................................... 30
2.4.3 Hoạt động kiểm soát ................................................................................ 32
2.4.4 Thông tin và truyền thông ...................................................................... 38

4.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ..................................................... 60
4.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của trường .................................................... 63
4.1.1.3. Bộ máy tổ chức ................................................................................. 64
4.1.1.4 Sứ mạng và mục tiêu phát triển của trường................................... 65
4115

ơ cấu nguồn thu và chi của trường .............................................. 66

4.1.2 Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình thu chi tại trường ao đẳng


xxi

Giao thông Vận tải TP HCM ........................................................................... 66
4.2 Kết quả nghiên cứu ........................................................................................ 70
4.2.1 Thống kê mô tả mẫu ................................................................................ 70
4.2.2 Dữ liệu nghiên cứu ................................................................................... 70
4 2 3 ánh giá thang đo ................................................................................... 71
4 2 3 1 ánh giá độ tin cậy của thang đo ................................................... 71
4 2 3 2 ánh giá giá trị thang đo ................................................................. 75
4.2.4 Phân tích hồi quy đa biến........................................................................ 81
4.2.4.1 Mô hình hồi quy tổng thể. ................................................................ 81
4.2.4.2 Kiểm định mức độ phù hợp của mô hình ....................................... 81
4.2.4.3 Kiểm định trọng số hồi quy ................................................................. 82
4.2.4.4 Kiểm định hiện tượng đa cộng tuyến. ................................................. 83
4.2.4.5 Kiểm định hiện tượng tự tương quan của phần dư .......................... 83
4.2.4.6 Kiểm định về phân phối chuẩn của phần dư .................................... 84
4.2.4.7 Kiểm định giải định phương sai của sai số (phần dư) không đổi ..... 85
4.2.4.8 Kiểm định các giả thuyết nghiên cứu.................................................. 88
4.3 Bàn luận kết quả nghiên cứu ........................................................................ 89

5.2.4 Thông tin và truyền thông .................................................................... 110
5.2.5 Giám sát .................................................................................................. 111
5 2 6 ối với công nghệ thông tin .................................................................. 111
K T LUẬ

Ơ

5 ................................................................................... 114


xxii

K T LUẬN CHUNG
.................................................................................................................................. 11
5


xxiii

DANH M C BẢNG

Bảng 4.1 Kết quả p â

c

robac ’s Alp a c o

a

đo b ế độc lập. ............... 72

Bảng 4.6 Kiểm đị
Bảng 4.7 Bả

K

p ươ

và ar le c o
sa r c c o

a

a

đo b ến phụ thuộc....................... 79

đo b ến phụ thuộc ................................ 80

Bảng 4.8 Ma trận nhân tố biến phụ thuộc ................................................................ 80
Bảng 4.9 Bảng tóm tắt mô hình h i quy .................................................................. 82
Bảng 4.10 Bảng ANOVA ......................................................................................... 82
Bảng 4.11 Bảng trọng số h i quy ............................................................................. 82
Bảng 4.12 Kết quả p â

c

ươ

qua Spearma


43

thị phân tán giữa giá trị dự đo

và p ầ dư ừ h i quy ..................... 86


1

Ầ

Ở ẦU

ính cấp thiết của đề tài

1.

c đơ vị à
ước

ư đơ vị sự

cô

ệ, sự

oặc c c
độ

k

ư

u sự

ả

ữ

c c đơ vị à
vào p

sự

r ể ổ đị
ế -xã ộ của đấ

ba

à

N

về

ực

ệ

ệp cô
so

cô

rực

ằm đ p
u, c

quỹ

c kế o

và

ệp
rể k ô

ước N ày 25

ừ

của ề k

quyề

c

ì

bước đ



u ừ kế quả oạ

quả lý k ểm so

ệm vụ ổ c ức bộ m y, b ê c ế à c

c ặ c ẽ về c

của N à ước cấp,

ao c o

c ắc óp p ầ k ô

Số 43/200 /N -

N à

ệp k oa ọc

ệp dướ sự quả lý của N à ước cũ

và vữ

k

k

eo

rợ b ếu ặ

ệm vụ của

yêu cầu quả lý k

đơ vị quả lý à

o dục, vă
oạ độ

k c

ữ

SN) cầ p ả k ểm
u

và à c

c c cơ qua quả lý à

u, c

đạ

ệu

của đơ vị
c


2
hữu hiệu nhằm chủ động phòng ngừa,
ro từ đó â

cao

ô
c

ệu quả hoạ động của

c k ểm so

c uyể b ế

ro

ộ bộ

u, c

à

ữ

v ệc ì

đố vớ c c đơ vị sự
uc

kế o

k ỏ
cũ

ữ

ăm qua có

c k ểm so
ả
ữ

, cơ c ế à

được sửa đổ , bổ su

và oà

ộ bộ

c c

u, c

rủ ro và sa só ro
ểđ pứ

qu


bộ quy trình thu, chi tạ rườ
để thực hiện luậ vă
2

ro

ộ bộ đã được r ể k a ro

au

mức ê k ô

â s c
ày cà

à c

vực k c

rườ

à rường.
êu c uẩ và c uẩ mực r ê

ệp cô

ệ , c c oạ độ
cao

ă c ặn những sai phạm, kiểm soát các rủi


ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.

+ ề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi
tạ rườ

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.

Câu hỏi nghiên cứu:
+ Những nhân tố ả
tạ rườ

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.


3
3

ối tượng và phạm vi nghiên cứu
- ố ượng nghiên cứu của đề tài: Những nhân tố ả

kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi tạ rườ

ưởng tới hiệu quả

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H


p p đị

Nghiên cứu đị

lượng.

được thực hiện thông qua kỹ thuật phỏng vấn chuyên

sâu. Nghiên cứu được thiết kế có tính chấ

ăm dò ự nhiên, khám phá trực tiếp các

ý ưởng và trong phạm vi mô tả của bảng câu hỏ sơ bộ để tham khảo ý kiến và
khám phá thêm về các nhân tố có khả ă
quy trình thu, chi tạ rườ
ũ
qua s

qua

du

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ

ao đẳng Giao Thông Vận Tải TP. H Chí Minh.

ê cứu đị

để đo lườ

a

đo và mô ì

ê cứu.

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
5 1 Ý nghĩa khoa học
-

Vận dụ

được cơ sở lý thuyết về các nhân tố ả

soát nội bộ quy trình thu, chi và kết quả khảo s
hiệu quả các nhân tố ả

ưởng tới hiệu quả kiểm

để phát triển mô hình nâng cao

ưởng tới hiệu quả kiểm soát nội bộ quy trình thu, chi.


4
-

Vận dụ

được p ươ

s c và p ươ

úp rườ

ao đẳng Giao Thông Vận

p p p ù ợp để nâng cao hiệu quả kiểm

soát nội bộ quy trình thu, chi.

6 Kết cấu của đề tài
Ngoài phần mở đầu và phục lục, đề tài có kết cấu bao g m 5 c ươ
ươ

1: Tổng quan về đề tài nghiên cứu

ươ

2: ơ sở lý thuyết

ươ

3:

ươ

4: Kết quả nghiên cứu

ươ


cũ

ư lã

ư p ỏng vấn một số các nhân viên, quản lý

đạo tại một số các tổ chức công, tác giả phát hiện ra rằng kiểm soát

nội bộ trong các tổ chức công đa
ư: thiếu lao độ

có rì

ặp phải nhiều vấ đề, các vấ đề đó bao g m

độ, không có các thành phần chính của hệ thống kiểm

soát nội bộ, không có khả ă

sử dụng các công cụ kỹ thuật cần thiết trong kiểm

soát nội bộ và thiếu nhân viên chuyên nghiệp chuyên ngành. Nghiên cứu chỉ ra rằng
hoàn thiện hệ thống KSNB, lấp đầy các lỗ hổng hệ thống trong thờ đ ểm đó vô
, đặc biệt với sự phát triển của công nghiệp hiệ đạ đò

cùng quan trọ

ỏ c c đơ

vị phải siết chặt hệ thống này nếu muốn hoạ động hữu hiệu.


ì đ ều hành minh bạch, kiến thức

, và

ườ

am

a cũ

góp phần tác

động tích cực vào thực hiện chiế lược kiểm soát nội bộ của đơ vị.
Agbejule, Adebayo, Jok p , A
đã ế

à

ực

ệ mộ

ê cứu về k ểm so

ấy c ế lược, oạ độ

k ểm so ,

ố

đế

đế

ệu quả của ệ
ố

cà

cấp bằ

k ểm so

ệu quả oạ độ

ộ bộ Kế quả

k ểm so

ầ La

ê cứu c o

ằm mục đ c cu

ưở

k ểm so

và oạ độ

ố

c

p ầ của ệ

k i mô rườ

ms

ê cứu ày

c ế lược k c

à

ukka ăm 2009 ạ đạ

a

a, E L (2009) đã

ộ bộ ạ Uganda, cụ

ể

ực

ệ mộ