Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS Đinh Thế Hùng
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH
CÔNG NGHỆ MẠNG NHỎ.
2.1 Đặc điểm về lao động của công ty TNHH Công Nghệ Mạng Nhỏ.
Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp giữa sức lao động, công cụ lao
động và đối tượng lao động. Con người là yếu tố quyết định trong quá trình
kinh doanh do vậy để tiến hành kinh doanh có hiệu quả là một trong những
vấn đề hết sức quan trọng đó chính là tổ chức quản lý, sử dụng tốt lao động.
Công ty TNHH công Nghệ Mạng Nhỏ là một công ty chuyên về vi tính,
phần mềm tin học, nên việc sắp xếp, bố trí lao động cho phù hợp với yêu cầu
thực tế, phát huy hiệu quả, phát huy trách nhiệm của từng cá nhân được đặt
lên hàng đầu. Hiện nay công ty có 35 nhân viên trong đó có:
Bảng biểu 2.1.1: Trình độ học vấn của nhân viên
Trình độ học vấn Số lượng lao động
Đại học 15
Cao Đẳng 13
Trung cấp 5
Công nhân 2
Tổng số 35
Các nhân viên của Công ty đều có trình độ từ THPT trở lên, trong đó có
15 người tốt nghiệp đại học chiếm tỉ lệ 43%, 13 người tốt nghiệp cao đẳng
chiếm tỉ lệ 37%, 5 người tốt nghiệp trung cấp chiếm tỉ lệ 14% và 2 người tốt
nghiệp THPT chiếm tỉ lệ 6%.
Với sự nỗ lực của Ban giám đốc và tập thể nhân viên, Công ty TNHH
Công nghệ Mạng Nhỏ đã từng bước đi lên, vững bước trên thị trường, điều đó
thể hiện qua một số chỉ tiêu kinh tế mà Công ty đã đạt được
Hàng năm công ty bố trí tạo điều kiện cho nhân viên được tham gia các
SV:Nguyễn Thị Sang MSV: BH183125 Lớp Kế toán 11- 18B
11
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS Đinh Thế Hùng

Các trường hợp đi học, họp.
Lương tháng =
Mức lương chính*ngày làm việc*hệ số + phụ cấp–các khoản phải nộp
23 ngày
Lương ngày =
Lương tháng
23 ngày
Lương giờ
=
Lương ngày
8 giờ
Mức lương tối thiểu mà công ty áp dụng hiện nay là theo mưc lương tối
thiểu chung của nhà nước: 650.000 đồng/ tháng.
Hình thức trả lương như trên là trả lương thời gian đơn gian kết hợp với chế
độ tiền lương (ý thức, trách nhiệm, chất lượng ) thì được gọi là lương thời
gian có thưởng.
Ngoài ra công ty còn áp dụng hình thức trả lương làm thêm ngoài giờ
hành chính, Phương pháp tính lương như sau:
+ Ngoài giờ hành chính và ngày thứ 7 tính hệ số lương là: 1,5
+ Ngày chủ nhật và ngày lễ, tính lương hệ số 2
Cách tính ngày công làm thêm như sau: thời gian 1≤ thời gian làm thêm ≤ 2
sẽ tính là 1/4 công.
Lương làm thêm = ngày công làm thêm * hệ số lương * tiền lương ngày
Để nhận được lương làm thêm, yêu cầu nhân viên sau khi đi làm thêm về
phải có giấy xác nhận làm thêm theo mẫu quy định của công ty, và phải có
xác nhận của khách hàng, xác nhận của giám đốc hoặc người quản lý. Cuối
tháng kế toán tổng kết thời gian làm thêm và tính lương làm thêm cho nhân
viên.
Tiền lương thực lĩnh = Tổng lương – các khoản phải nộp
SV:Nguyễn Thị Sang MSV: BH183125 Lớp Kế toán 11- 18B

44
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS Đinh Thế Hùng
thi đua Công ty xếp hạng để thưởng, tuy nhiên việc thưởng này Công ty chỉ
thực hiện mang tính chất tượng trưng bởi lẽ Công ty xác định là doanh nghiệp
tự hạch toán kinh doanh làm nhiều lương cao không cần phải trông chờ vào
tiền lương đối với công nhân viên của Công ty.
- Hình thức tiền lương theo sản phẩm:
Tiền lương theo sản phẩm là cách thức trả lương cho người lao động căn cứ
vào số lượng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn kế toán quy định và đơn giá
lương sản phẩm áp dụng cho loại sản phẩm đó.
Lương sản phẩm = Sản phẩm hoàn thành * Đơn giá lương sản phẩm
Cách tính lương cho ông Nguyễn Huy Dương (trích từ bảng tiền lương
tháng 09 năm 2009 của phòng tổ chức hành chính).
đơn vị tính: 1.000 đồng
Lương
tháng
=
1.000 * 23 * 2,5 + (750 + 460 + 200 + 120-214,8)
= 3.788,2
23
Lương ngày =
3.788,2
= 164.704
23
Lương giờ =
164.704
= 20.588
8
Cách tính lương cho ông Trần Hải Đăng (trích từ bảng tiền lương tháng
09 năm 2009 của phòng tổ chức hành chính).

. Người sử dụng lao động phải nộp 15% trên tổng quỹ lương
. Nộp 5% trên tổng quỹ lương thì do người lao động trực tiếp đóng góp
(trừ vào thu nhập của họ).
Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động tại doanh nghiệp trong các
trường hợp bị ốm đau, tai nạn lao động, thai sản, được tính toán dựa trên cơ
sở mức lương ngày của họ, thời gian nghỉ và tỷ lệ trợ cấp BHXH, khi người
lao động được nghỉ hưởng BHXH kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH
cho từng người và lập bảng thanh toán BHXH để làm cơ sở thanh toán với
quỹ BHXH.
Quỹ BHXH được quản lý tập trung ở tài khoản của người lao động.
Các doanh nghiệp phải nộp BHXH trích được trong kỳ vào quỹ tập trung do
quỹ BHXH quản lý.
- Quỹ BHYT:
SV:Nguyễn Thị Sang MSV: BH183125 Lớp Kế toán 11- 18B
66
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS Đinh Thế Hùng
Khái niệm: Quỹ BHYT là quỹ được sử dụng để trợ cấp cho những
người có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám, chữa bệnh.
Nguồn hình thành quỹ:
Các doanh nghiệp thực hiện trích quỹ BHYT như sau:
3% Trên tổng số tiền lương cơ bản của người lao động, trong đó:
[ 1% Do người lao động trực tiếp nộp (trừ vào thu nhập của họ), 2%
Do doanh nghiệp chịu (Tính vào chi phí sản xuất- kinh doanh) ]
Mục đích sử dụng quỹ: Quỹ BHYT do cơ quan BHYT thống nhất
quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế, những người
có tham gia nộp BHYT khi ốm đau bệnh tật đi khám chữa bệnh họ sẽ được
thanh toán thông qua chế độ BHYT mà họ đã nộp.
- Kinh phí công đoàn:
Khái niệm: Là nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn ở các cấp.
Nguồn hình thành quỹ: KPCĐ được trích theo tỷ lệ:

việc bình thường.
- Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt được Bộ Y tế ban hành thì
thời gian nghỉ hưởng BHXH không quá 180 ngày/năm không phân biệt thời
gian đóng BHXH.
- Tỷ lệ hưởng BHXH trong trường hợp này được hưởng 75% lương cơ
bản.
- Với công thức tính lương BHXH trả thay lương như sau:
Mức lương
BHXH trả thay
lương
=
Mức lương đóng BH
23 ngày
x
Số ngày
nghỉ hưởng
BHXH
x
Tỷ lệ
hưởng
BHXH
Ngày 30/05/2009, Chị Phạm Thị Mai Trang là nhân viên thuộc Phòng kế
toán của Công ty nghỉ sinh con lần thứ 02, có xác nhận của Bác sỹ, Bệnh
SV:Nguyễn Thị Sang MSV: BH183125 Lớp Kế toán 11- 18B
88
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS Đinh Thế Hùng
viện. Theo chế độ hiện hành thì chị được hưởng mức lương BHXH trả thay
lương được tính như sau:
Số tiền hưởng BHXH = Số tiền lương 1 tháng * 4 tháng + 650.000 * 2 tháng
Ngày 30/09/2009 BHXH sẽ trả thay tiền lương cho chị Phạm Thị Mai

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ.
- Các khoản đã chi về KPCĐ.
- Xử lý giá trị tài sản thừa.
- Các khoản đã trả đã nộp khác.
Bên Có:
- Các khoản phải nộp phải trả hay thu hộ.
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được cấp bù.
Dư nợ (nếu có): số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán.
Dư có: số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Tài khoản 338: có 5 tài khoản cấp 2:
+ TK 3381: tài sản thừa chờ xử lý
+ TK 3382 : KPCĐ
+ TK 3383 : BHXH
+ TK 3384 : BHYT
+ TK 3388 : phải nộp khác
Công ty trích quỹ BHXH: Trợ cấp cho người lao động tham gia đóng góp
quỹ trong trường hợp do bị mất khả năng lao động.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như: TK 622, TK
627, TK 111, TK 112, TK 138,TK641, TK642....
TK 335: Chi phí trả trước
SV:Nguyễn Thị Sang MSV: BH183125 Lớp Kế toán 11- 18B
1010
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS Đinh Thế Hùng
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí trả trước về tiền lương
nghỉ phép, của công nhân sản xuất, sửa chữa lớn TSCĐ và các khoản trích
trước khác
Bên nợ:
Các khoản chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả và điều
chỉnh vào cuối niên độ kế toán

Bảng chấm công : Dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ
việc, ngừng việc, nghỉ BHXH… để làm căn cứ tính lương, BHXH trả thay
lương cho từng người và quản lý lao động trong công ty
Phương pháp ghi : Hàng ngày các trưởng phòng, ban, tổ hoặc người được ủy
quyền căn cứ tình hình thực tế của bộ phận mình để tính công cho từng người
trong ngày và ghi vào ngày tương ứng theo các quy định trong chứng từ.
Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm
công và chuyển bảng chấm công vào các chứng từ liên quan như : phiếu nghỉ
BHXH về bộ phận kế toán kiểm tra đối chiếu, quy ra công để tính lương và
BHXH. Kế toán lương căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng người tính
ra số ngày công theo từng loại tương ứng. Ngày công được quy định là : 8
giờ. Khi tổng hợp ghi thành ngày công nếu còn giờ lẻ thì ghi giờ lẻ bên cạnh
số công và đánh dấu phẩy ở giữa.
Bảng chấm công được lưu lại phòng kế toán cùng các chứng từ liên quan.
- Bảng thanh toán tiền lương : Dùng để thanh toán lương, phụ cấp cho
người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm
việc đồng thời là căn cứ để thống kê lao động tiền lương.
Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (phòng,
ban) tương ứng với bảng chấm chông cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương
là các chứng từ về lao động như : Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp
SV:Nguyễn Thị Sang MSV: BH183125 Lớp Kế toán 11- 18B
1212
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: THS Đinh Thế Hùng
Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán lập bảng thanh toán
lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát
lương. Bảng này lưu tại phòng kế toán.
- Phiếu nghỉ BHXH
Mục đích của phiếu nghỉ hưởng BHXH là xác nhận số ngày được nghỉ do ốm
đai, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông con ốm của người lao động, làm căn
cứ tính trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định.

Sổ cái các TK 334, 338
Sổ chi tiết các TK 622, 627, 641, 642
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo kế toán
Sơ đồ 2.4.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ thanh toán với CBCVNSV:Nguyễn Thị Sang MSV: BH183125 Lớp Kế toán 11- 18B
1414