Thực trạng kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực
hiện
Chơng I: Giới thiệu về Công ty dịch vụ T vấn tài chính kế
toán và kiểm toán(AASC).
I. Quá trình hình thành phát triển và đặc điểm hoạt động
của Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán
(AASC)
Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) tên giao dịch là
Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (gọi tắt là
AASC) là một trong hai tổ chức đầu chức đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt
động độc lập trong lĩnh vực dịch vụ về kế toán, kiểm toán và t vấn tài chính, thuế.
Công ty đợc thành lập theo Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13/5/1991 của
Bộ trởng Bộ Tài chính. AASC cũng là Công ty kiểm toán đầu tiên vinh dự đợc
Chủ tịch nớc tặng huân chơng lao động hạng ba. Công ty hiện nay có hơn 300
nhân viên, cộng tác viên. Trụ sở chính của Công ty hiện đặt tại số 1 Lê Phụng
Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội. Ngoài ra, Công ty còn nhiều chi nhánh, văn phòng đặt
tại các trung tâm kinh tế lớn trong cả nớc nh Thành phố Hồ Chí Minh, Thanh Hoá,
Hải Phòng, Quảng Ninh, Vũng Tàu.
Trong những năm đầu hoạt động (1991 - 1993) Công ty cung cấp một số
dịch vụ chủ yếu là dịch vụ kế toán, t vấn và bồi dỡng nghiệp vụ giúp cho việc thực
hiện chế độ kế toán mới nhanh chóng và hiệu quả. Đến năm1993, khi nền kinh tế
đã có những chuyển biến đáng kể thể hiện tính hiệu lực của các chính sách đổi
mới, Công ty lại đứng trớc những thử thách mở rộng loại hình dịch vụ đáp ứng
nhu cầu phát triển của Công ty. Bộ Tài chính ra quyết định 693/TC/ TCCB ngày
14/9/1993 về việc bổ sung nhiệm vụ kiểm toán và đổi tên Công ty thành Công ty
dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán.
Khi bắt đầu thành lập, đội ngũ nhân viên của Công ty là 5 ngời do tiến sĩ
Phạm Huy Đoàn làm Giám đốc và số vốn là 200 triêụ đồng. Tới nay, Công ty đã
có số vốn trên 10 tỷ đồng, số nhân viên vào khoảng 300 ngời, trong đó có 79 ngời
đạt chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nớc. Điều đó đã thể hiện phần nào sự lớn

các thông tin hữu ích phục vụ cho các mục đích sử dụng của khách hàng sao cho
có hiệu quả nhất. Ngoài ra, công ty còn đa ra những đề xuất và t vấn cho khách
hàng thông qua Th quản lý và ý kiến đi cùng báo cáo kiểm toán. Th quản lý của
công ty đề xuất những ý kiến chuyên môn để cải tiến hệ thống kế toán, hệ thống
kiểm soát nội bộ, những vấn đề rủi ro mà khách hàng đang phải đối phó mà trớc
đó cha đợc đề cập và thông tin cho các nhà quản lý.
Công ty đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán cho hàng trăm doanh
nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, doanh nghiệp t nhân, doanh nghiệp cổ phần.
- Hoạt động của công ty trong lĩnh vực dịch vụ kế toán: Cùng với quá trình
hội nhập của nền kinh tế cũng nh những đổi mới trong các hoạt động tài chính kế
toán của nhà nớc, AASC luôn hớng tới việc nâng cao chất lợng các dịch vụ kế
toán của mình. Là một tổ chức chuyên ngành, AASC có đội ngũ chuyên gia kế
toán có nhiều năm kinh nghiệm và có hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam
cũng nh các thông lệ kế toán quốc tế. Các dịch vụ kế toán của công ty sẽ giúp cho
khách hàng quản lý, kinh doanh đạt hiệu quả cao.
- Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ t vấn tài chính và quản trị kinh doanh.
Các dịch vụ t vấn của công ty giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội
bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lợng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí
hoạt động. Các dịch vụ này rất đa dạng, bao gồm: T vấn soạn thảo phơng án đầu t,
đăng ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới, t vấn kiểm kê thẩm định lại
giá trị tài sản, t vấn tuân thủ các quy định pháp luật.
- Hoạt động trong dịch vụ cung cấp công nghệ thông tin: Công ty có một đội
ngũ chuyên gia về công nghệ thông tin giàu kinh nghiệm t vấn cho khách hàng
lựa chọn và áp dụng những giải pháp khả thi và hữu hiệu về các hệ thống công
nghệ thông tin. Một số sản phẩm phần mềm của công ty đang đợc các khách hàng
sử dụng nhiều nh: Các phần mềm kế toán (A ASPlus 30, E Asplus 30, P
ASPlus 2.0) và các phần mềm quản lý (quản lý nhân sự, quản lý TSCĐ, quản lý
doanh nghiệp.)
- Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ t vấn thuế: Dịch vụ t vấn thuế của công ty
đã mang lại hiệu quả cao cho khách hàng. Dịch vụ t vấn thuế của công ty gồm:

thơng trờng. Điều này thể hiện qua việc uy tín của công ty ngày càng tăng, doanh
thu và khoản thực hiện nghĩa vụ của công ty năm sau tăng lên so với năm trớc.
Một số chỉ tiêu hoạt động của AASCB
Đơn vị: Tỷ đồng
TT Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003
1 Tổng số Cán bộ nhân viên 241 271 291
Trong đó:
2
Kiểm toán viên quốc gia 61 74 98
Trình độ học vấn:
+Tiến sĩ 2 2 2
+Thạc sĩ 2 5 6
+Đang học cao học 10 14 22
+Đại học 198 234 251
+Cao đẳng, trung cấp 29 16 10
Hoạt động kinh doanh
(triệu đồng)
Doanh thu 19.342 21.174 25.200
Chi phí 16.471 19.141 22.510
Lợi nhuận 2.871 2.033 2.690
Nộp Ngân sách Nhà nớc 2.741 2.904 2.890
Với kết quả đã đạt đợc, dự kiến trong năm tới hoạt động của công ty AASC còn
gặt hái đợc nhiều thành công hơn.
Công việc thực hiện trước kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
Kết thúc công việc kiểm toán
Các công việc thực hiện sau kiểm toán
II. Quy trình kiểm toán chung đợc thực hiện tại AASC.

ty cung cấp ra thị trờng có uy tín cao, hiệu quả tốt.
+ Đối với khách hàng:
Khách hàng của AASC bao gồm tất cả các doanh nghiệp thuộc các thành
phần kinh tế, các đơn vị có vốn đầu t nớc ngoài, các cơ quan Nhà nớc, các đoàn
thể và tổ chức xã hội.
Khách hàng đợc Công ty phục vụ tận tình, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu, có
chất lợng mọi yêu cầu đã đợc thảo thuận và cam kết theo hợp đồng, Công ty đảm
bảo giữ gìn bí mật số liệu.
Khách hàng có trách nhiệm cung cấp kịp thời đầy đủ, chính xác và trung
thực mọi số liệu, tài liệu cần thiết có liên quan đến việc thực hiện dịch vụ theo hợp
đồng. Đảm bảo các điều kiện thuận lợi và kết chặt chẽ với nhân viên của Công ty
đợc phân công thực hiện hợp đồng và có trách nhiệm thanh toán đúng hạn đã đợc
thoả thuận trong hợp đồng.
Chơng II
Thực tiễn kiểm toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực
hiện tại Công ty abc
Kiểm toán Báo cáo KQKD là một phần quan trọng trong kiểm toán BCTC mà
AASC thực hiện tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực
kiểm toán quốc tế đợc thừa nhận. Tuy nhiên, để thu thập những bằng chứng có
hiệu lực, đồng thời tiết kiệm chi phí kiểm toán một cách tối u, AASC đã vận dụng
một cách linh hoạt, sáng tạo các phơng pháp kiểm toán trong quy trình đó vào
thực tiễn.
Để minh hoạ cho thực tế quá trình thực hiện kiểm toán Báo cáo KQKD tại
AASC, bài viết đã sử dụng thông tin đợc lấy chủ yếu từ cuộc kiểm toán tại Công
ty ABC do AASC thực hiện.
Thực hiện kiểm toán BCTC nói chung, kiểm toán Báo cáo KQKD nói riêng
chính là giai đoạn các KTV của AASC áp dụng các phơng pháp nghiệp vụ để thu
thập bằng chứng chứng minh tính trung thực, hợp lý của Báo cáo đó. Tất cả các
công việc đều đợc thực hiện trên Giấy làm việc. Giấy làm việc đã đợc AASC định

14 A225 Báo cáo tóm tắt cuộc kiểm toán
15 A230 Bảng cân đối số phát sinh sau điều chỉnh
16 A235 Bảng cân đối số phát sinh và BCTC trớc điều chỉnh
17 A240 Các bút toán điều chỉnh, khóa sổ và phân loại lại
18 A255 Sự kiện sau ngày khóa sổ
19 A260 Th trao đổi với cơ quan thuế và kiểm toán viên khác
20 A265 Th giải trình của Ban giám đốc
21 A275 Báo cáo tài chính năm trớc và báo cáo kiểm toán
22 A300 Soát xét báo cáo và hồ sơ kiểm toán
23 O Kiểm toán thuế
24 O10 Chơng trình kiểm toán chi tiết
25 O20 Bảng tổng hợp
26 O30 Ghi chú soát xét hệ thống.
27 O100 Giấy tờ làm việc Thuế VAT
28 O200 Giấy tờ làm việc Thuế TNDN
29 O300 Giấy tờ làm việc Thuế XNK
30 O400 Giấy tờ làm việc Thuế thu nhập cá nhân
31 O600 Giấy tờ làm việc Thuế nhà đất
32 O700 Giấy tờ làm việc Thuế môn bài
33 O800 Giấy tờ làm việc Thuế khác
34 P Kiểm toán tiền lơng và chi phí nhân công
35 P10 Chơng trình kiểm toán chi tiết
36 P20 Bảng tổng hợp
37 P30 Ghi chú soát xét hệ thống
38 T Kiểm toán doanh thu
39 T10 Chơng trình kiểm toán chi tiết
40 T20 Bảng tổng hợp
41 T30 Ghi chú soát xét hệ thống
42 U Giá vốn hàng bán
43 U10 Chơng trình kiểm toán chi tiết

thực hiện đợc kiểm toán trong quá trình đang kiểm toán.
KTV xem xét xem Báo cáo TC cho năm tài chính vừa kết thúc phản ánh
trung thực, theo quy định của Nhà nớc hay không.
Từ những rủi ro xác định sơ bộ để có quyết định xem có chấp nhận cuộc
kiểm toán hay không và từ đó xây dựng nên chơng trình phù hợp.
Để đánh giá đợc mức rủi ro này, KTV thờng dựa vào các nội dung chính
sau:
+ Quan điểm về tính chính trực của Ban quản trị về việc cung cấp các loại
thông tin trung thực hợp lý khi lập Báo cáo KQKD.
+ Cơ cấu tổ chức và quản trị: Có hợp lý với quy mô và hình thức kinh
doanh, có đợc giám sát và điều hành hiệu quả hay không.
+ ảnh hởng của hệ thống vi tính: Hình thức và phạm vi sử dụng trong phầm
mềm có phù hợp với quy mô và hình thức kinh doanh không?
+ Quá trình kinh doanh, công nghệ sử dụng, có biến đổi phức tạp, trong
môi trờng điều kiện không?
+ Có áp lực đa ra Báo cáo KQKD hoàn hảo hay không?
+ Lập và thảo luận các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán
KL: Từ những phân tích trên, KTV đánh giá rủi ro kiểm toán ở Công
ty ABC là trung bình.
Sau khi chào hàng, đợc mời kiểm toán và chấp nhận cuộc kiểm toán. Bên
phía AASC sẽ thực hiện soạn thảo hợp đồng kiểm toán với Công ty ABC trong đó
bao gồm các điều khoản quan trọng sau:
- Luật định và chuẩn mực: Dịch vụ kiểm toán đợc tiến hành theo chuẩn
mực Kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đợc thừa nhận.
- Trách nhiệm mỗi bên
+ Công ty ABC. Chịu trách nhiệm lập và phản ánh trung thực tình hình tài
chính của Công ty cung cấp tài liệu, tạo điều kiện cho KTV trong quá trình kiểm
toán.
+ Công ty AASC thực hiện kiểm toán khách quan và độc lập, tuân theo luật
định và đúng với kế hoạch đề ra.

và phòng Kế toán.
* Giám đốc 2: Là ngời giúp việc cho Tổng Giám đốc, phụ trách quản lý xí
nghiệp 1,2,3 và phòng QA
* Phòng kinh doanh: Tổ chức kinh doanh thơng mại trong và ngoài nớc, lập
kế hoạch sản xuất, đầu t, cung cấp trang thiết bị vật t theo yêu cầu đầu t phát triển
và phục vụ kịp thời công tác sản xuất
* Phòng kế toán: Có chức năng tham mu giúp cho TGĐ và công tác kế toán
tài chính của Công ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích đúng chế độ kế toán.
* Phòng QA: Quản lý, kiểm tra toàn bộ việc thực hiện quy trình công nghệ,
vệ sinh công nghiệp, chất lợng của sản phẩm, ký công nhận sản phẩm đạt tiêu
chuẩn
* Xí nghiệp 123: Đóng vai trò sản xuất hàng hóa theo kế hoạch từ phòng
kinh doanh và theo các đơn đặt hàng.
Quy trình kế toán áp dụng tại Công ty
Kiểm toán viên tìm hiểu hệ thống kế toán áp dụng tại Công ty nhằm xem
xét sự ảnh hởng tới việc lập các thông tin tài chính đợc chính xác thuận tiện,
nhanh chóng bằng cách xem xét các tài liệu do khách hàng cung cấp và loại sổ
sách chứng từ kế toán tại đơn vị.
Tại Công ty ABC áp dụng việc hạch toán kế toán, ghi sổ kế toán theo hình
thức Nhật ký chung.
Sổ nhật ký đặc biệt
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối SPS
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp số liệu chi tiết
Báo cáo kế toán
Trình tự ghi sổ:
Ghi hàng ngày