Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở xí nghiệp 2-
Công Ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội có ảnh hưởng
đến hạch toán nguyên vật liệu
1. Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh tại xí
nghiệp 2-Công Ty TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội
1.1 Công ty TNHH NN một thành viên Thoát nước Hà nội
* Tên giao dịch: HANOI SEWERAGE AND DRAINAGE COMPANY
* Địa chỉ: 95 Vân Hồ 3- Đại Cồ Việt- Hai Bà Trưng- Hà Nội
Công ty là một doanh nghiệp hoạt động công ích Nhà nước chịu sự quản lý
trực tiếp của Sở Giao Thông Công Chính Hà nội, được thành lập theo quyết định
số 189/QĐ- TCCQ ngày 22/12/1973 của ủy ban Nhân dân thành phố Hà Nội và
được chuyển đổi từ XN Thoát nước Hà nội theo Quyết định số 980/ QĐ- TCCB
ngày 30/5/1991 của ủy ban nhân dân thành phố Hà nội, Quyết định số 52/1998-
QĐUB ngày 07/10/1998 của UBND Thành phố Hà nội và việc chuyển công ty
Thoát nước Hà nội sang Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích.
Công ty Thoát nước là một doanh nghiệp Nhà Nước tổ chức bộ máy quản
lý và điều hành sản xuất kinh doanh theo quy mô vừa tập trung, vừa phân phối,
có nhiều đơn vị trực thuộc cụ thể theo gồm: XN Thoát nước số1, XN Thoát nước
số 2, XN Thoát nước số 3, XN Thoát nước số 4, XN Thoát nước số 5, XN Thoát
nước số 6, Xí nghiệp cơ giới xây lắp, Xí nghiệp bơm Yên sở, Xí nghiệp Khảo sát
thiết kế, XN xử lý nước thải.
Hiện tại Công ty Thoát nước Hà nội sử dụng hình thức quản lý theo 2 cấp
đó là cấp công ty và cấp xí nghiệp.
- Cấp quản lý công ty: bao gốm ban giám đốc và các phòng ban chức năng
khác
Bộ máy công ty bao gồm:
+ Một tổng giám đốc
+ 2 Phó tổng giám đốc
+ 4 phòng ban chức năng
+ 10 XN trực thuộc
- Cấp quản lý XN: Bao gồm giám đốc, các phó giám đốc XN, các phòng

của thủ đô. Để đáp ứng yêu cầu phục vụ dân sinh- Công ty Thoát nước Hà nội đã
chỉ đạo các XN không ngừng phát triển về quy mô tổ chức con người, bộ máy cơ
sở vật chất nói chung. Để không ngừng nâng cao chất lượng và hiệu quả trong
sản xuất kinh doanh, với tinh thần phấn đấu vượt khó, làm việc hết mình, cán bộ
công nhân viên đã vượt qua trở ngại hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
Hơn 30 năm, Công ty Thoát nước Hà nội đã hoàn thành cải tạo hàng chục km
ống cũ, xây mới trên 60 km cống ngầm các loại, hầu hết 4 con sông: sông Kim
ngưu, sông Sét, sông Lừ, sông Tô Lịch và nhiều mương hở và ven nội đã được
cải tạo và đào sâu, mở rộng nhằm nắn dòng giúp cho thoát nước Hà nội thuận
tiện hơn, trong đó phải kể đến thành tích đáng kể của XN Thoát nước số 2. Hiện
nay với quy mô thành phố Hà nội gấp 1,5 lần so với trước, với việc quy hoạch
xây dựng các công trình chưa đồng bộ làm cho hoạt động của Công ty Thoát
nước Hà nội cũng như XN Thoát nước số 2 trở nên nặng nề hơn đòi hỏi sự cố
gắng và phấn đầu hơn nữa của đội ngũ cán bộ công nhân viên.
2
2
Xác định tuyến, cao độ theo đúng thiết kế
Đào đất
Nghiệm thu cao độ hố đàoĐổ lớp lót cát đen
Đầm chặt đáy móng tuyến ga, cống theo yêu cầu
Lắp đặt tuyến cống xây hố ga
Chít mối nối cống
Nghiệm thu tuyến cống, ga
Lấp cát đen, đàm chặt
Đổ bê tông hoặc trải nhựa mặt đườngNghiệm thu bàn giao công trình đưa vào sử dụng
2. Lĩnh vực kinh doanh và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của XN
Thoát nước số 2:
XN Thoát nước số 2 là đơn vị thực hiện công tác duy tu, duy trì hệ thống
thoát nước chống ngập úng cục bộ, xử lý ô nhiễm nhằm mục đích phục vụ lợi ích
công cộng của Thành phố trong lĩnh vực thoát nước đô thị, đồng thời phát triển

Mở nắp hố ga
Lắp và kiểm tra vòi phun
Đậy nắp ga, thu vòi ,biển
Nghiệm thu quá trình thau rửaVận hành máy hút bùn thau rửa
Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ hút bùn, thau rửa hệ thống ga cống thoát
nước bằng xe phun áp lực chuyên dụng
Trên đây là hai trong các quy trình công nghệ đang được áp dụng tại Xí
nghiệp. Nhìn chung các quy trình công nghệ đã được cải tiến, sử dụng từ năm
2001 và được chia thành các bước công việc tỉ mỉ, thuận lợi cho việc thực hiện
công việc của người lao động. Với việc sử dụng các công nghệ hiện đại sẽ kết
hợp được nhiều bước công việc, sử dụng ít lao động hơn đòi hỏi cơ cấu tổ chức
cần có những thay đổi sao cho phù hợp.
3. Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của XN Thoát nước
số 2
4
4
Phòng Kế hoạch – Kỹ thuật
Giám đốc
Phó giám đốc 1
Công đoàn
Phòng Kế toán Phòng Tổ chức – Hành chính
Khối Quản lý quy tắc
Phó giám đốc 2
Khối MươngKhối Nhặt rác Khối CốngTổ Sửa chữa – Xây lắpTổ BơmKhối Lái xe – Vận chuyển
Sơ đồ 1.4 :Sơ đồ tổ chức XN Thoát nước số 2
Sơ đồ bộ máy tổ chức xí nghiệp theo cơ cấu trực tuyến- chức năng, chế độ
thủ trưởng được thực hiện và có sự tham gia của các phòng ban chức năng trong
việc điều hành và ra quyết định .Xí nghiệp có nhiều phòng ban thuận lợi cho các
hoạt động được chuyên môn hóa. Tuy nhiên trình độ chuyên môn của các cán bộ
quản lý chưa phù hợp, chưa đáp ứng được nhu cầu công việc.

3
1.722.391.
568
10.557.25
4.857
53.912.04
8.939
5. Đặc điểm công tác kế toán:
5.1 Hình thức kế toán
Hiện nay Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương
pháp kê khai thường xuyên và sử dụng hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ ,kết
hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa
6
6
Chứng từ gốc
Sổ chi tiết
Sổ quỹ
Bảng phân bổ
Bảng kê
Nhật ký chứng từ
Bảng tổng hợp chi tiết số liệu
Sổ cái
Báo cáo kế toán
kế toán với tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc
tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký – Chứng từ tại Công Ty
TNHH NN Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội:
Sơ đồ 2.1: Quá trình luân chuyển Nhật ký – Chứng từ
Ghi Chú Ghi hàng ngày
Ghi cuối quý

vói Nhà nước về các khoản thuế GTGT, thuế TTĐB, phí, lệ phí…
5.3 Chế độ kế toán áp dụng tại XN2
Công ty áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ Tài chính
Công ty không phát hành mẫu hóa đơn riêng vì có ít nghiệp vụ kinh tế đặc
thù. Trình tự luân chuyển chứng từ tuân thủ 4 khâu theo quy định chung:
- thứ nhất: lập chứng từ theo các yếu tố của chứng từ tùy theo nội dung kinh tế
của nghiệp vụ mà sử dụng Chứng từ thích hợp.
- Thứ hai: kiểm tra chứng từ tức là khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ,
hợp pháp, hợp lý của chứng từ.
- Thứ ba: sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.
- Thứ tư: lưu trữ chứng từ và hủy chứng từ. Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi
sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp.Vì vậy sau khi ghi sổ và kết
thúc kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết
hạn được đem đi huỷ.
8
8
5.4 Vận dụng tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản kế toán cấp 1 được áp dụng thống nhất theo quyết
định 15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại trong đó:
TK loại 1, 2 là TK phản ánh tài sản.
TK loại 3,4 là TK phản ánh Nguồn vốn.
Tk loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn.
TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu phản ánh Tài sản.
TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả và cuối cùng là TK
loại 0 là nhóm TK ngoài Bảng cân đối kế toán.
Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh
doanh của Công ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản
lý và hạch toán cho thuận tiện.
Hệ thống TK cấp 3 của Công ty được thiết kế rất linh hoạt, đó là đặc điểm

sinh cho từng đối tượng chịu chi phí. Thường xuyên kiểm tra đối chiếu với
định mức dự toán để phát hiện kịp thời những lãng phí, mất mát hoặc khả năng
tiết kiệm chi phí vật liệu, hạ giá thành sản phẩm xây dựng.
Ngoài ra, do điều kiện sản xuất thực tế không cho phép tính trực tiếp chi phí vật liệu cho
từng đối tượng thì áp dụng phương pháp phân bổ theo khối lượng sản phẩm như bêtông
hoặc m
2
, m
3
sản phẩm xây dựng hoàn thành... Kết quả việc tính toán trực tiếp hoặc phân
bổ chi phí về chi phí vật liệu vào các đối tượng hạch toán được phản ánh trên bảng
“Phân bổ vật liệu”.
Do địa bàn hoạt động rộng, phân tán vì vậy đòi hỏi nhân viên kế toán phải có trách
nhiệm trong việc tập hợp số liệu.
2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu trong xí nghiệp
Xí nghiệp tiến hành ghi sổ kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường
xuyên. Hiện nay do việc thu mua vật liệu không khó khăn nên xí nghiệp thường chỉ dự
trữ một phần tối thiểu vật liệu trong thi công. Vì vậy xí nghiệp đã sử dụng giá thực tế để
hạch toán vật liệu. Việc đánh giá theo giá thực tế giúp cho hạch toán chính xác, giảm
được khối lượng ghi sổ sách. Thông qua giá thực tế của nguyên vật liệu để biết được chi
phí thực tế trong quá trình sản xuất, phản ánh đầy đủ trong giá thành sản phẩm, xác định
được đúng đắn chi phí đầu vào, biết được tình hình mức tiêu hao vật liệu.
 Giá thực tế của vật liệu nhập kho:
Là giá ghi trên hoá đơn của người bán, không bao gồm thuế GTGT, thuế GTGT được
hạch toán vào TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (giá ghi trên hoá đơn của người bán
bao gồm cả chi phí vận chuyển)
10
10
Giá thực tế
nguyên liệu

Liên 2 ( giao khách hàng) DQ/ 01- B
Ngày 05 tháng 12 năm 2009 N
0
: 055100
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Cúc Phương
Địa chỉ: 353 đường Trường Chinh – Hà Nội Số TK:
Điện thoại: 04-8532541 Mã số:
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hùng Số TK:
Đơn vị: XN2- Thoát Nước Hà Nội Mã số: 01.0010.5976
Địa chỉ: 107 Đường Láng- Đống Đa- Hà nội
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
Đơn vị: đồng
Số
TT
Tên hàng hoá dịch
vụ
Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 =1 x2
1 ống gang D100 m 55 120.000 6.600.000
Cộng tiền hàng 6.600.000
Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 330.000
Tổng số tiền thanh toán: 6.930.000
Tổng cộng số tiền bằng chữ: Sáu triệu chín trăm ba mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

II. Kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp thoát nước số 2-Công ty TNHH NN
Một Thành Viên Thoát Nước Hà Nội:

VỀ GIAO NHẬN THẦU XÂY LẮP
Gói thầu: Xây lắp công trình cấp nước Hạ Đình
1.Đại diện chủ đầu tư (Bên A)
13
13
• Tên đơn vị: Ban quản lý công trình công nghiệp và dân dụng
• Địa chỉ: Hạ đình – Thanh Xuân – Hà Nội
2.Đại diện nhà thầu (Bên B)
Tên đơn vị: nhánh Xí nghiệp thoát nước số 2- thuộc Công ty TNHH NN
một thành viên thoát nước Hà nội
• Địa chỉ: 107 Đường Láng- Đống Đa- Hà nội
A.Nội dung hợp đồng
1.Bên A đồng ý giao và bên B đồng ý nhận thầu
Gói thầu: xây lắp công trình cấp nước Hạ Đình
Địa điểm xây dựng: Hạ Đình – Thanh Xuân – Hà Nội
2.Tiến độ thi công:
• Khởi công ngày 25 tháng 09 năm 2009
• Hoàn thành ngày 10 tháng 01 năm 2010
• Tổng thời gian : 105 ngày
3. Yêu cầu kỹ thuật và chất lượng công trình
• Thi công theo đúng đồ án, thiết kế được duyệt, đảm bảo chất lượng kỹ thuật, mỹ
thuật theo đúng quy định của nhà nước.
• Thực hiện quản lý chất lượng theo quyết định số 17/ 2001/ GĐ - BXD
của Bộ Xây Dựng ban hành ngày 02/ 08/ 2001.
4.Quy trình về nghiệm thu và bàn giao công trình.
Trong quá trình thi công hai bên A - B tổ chức nghiệm thu khối lượng hoàn thành theo
điểm dừng kỹ thuật được hai bên xác nhận trên cơ sở hồ sơ thiết kế được duyệt, tiến độ
thi công đã thống nhất, các tiêu chuẩn quy phạm hiện hành và được lập thành phụ lục
kèm theo hợp đồng kinh tế này để làm cơ sở thanh toán khối lượng xây dựng và thanh
toán sau này.

xuất thi công. Thủ tục nhập kho được tiến hành tùy thuộc vào từng hình thức thanh toán
cụ thể.
Căn cứ vào hoá đơn số 055100 tiến hành kiểm nghiệm và lập biên bản nghiệm thu vật
tư. Sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật tư bộ phận thu mua lập phiếu nhập kho vật liệu.
Phiếu nhập kho được chia làm 2 liên: 1 liên lưu tại phòng vật tư,1 liên giao cho thủ kho
vào thẻ sau đó chuyển cho kế toán vật tư ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết (sổ nhập vật
15
15
liệu, các sổ nhật ký đặc biệt). Thông thường mỗi loại vật liệu sẽ được lập một phiếu
nhập kho, nhưng cũng có thể lập một phiếu nhập kho cho nhiều vật liệu. Ở đây sau khi
vật liệu được kiểm nghiệm phòng vật tư lập phiếu nhập kho. (Xem biểu 2)
Biểu 2:
Đơn vị: Xí nghiệp thoát nước số 2
PHIẾU NHẬP KHO số 162: Mẫu số C11H
Ngày 05 tháng 12 năm 2009 QĐ 999 TC/ QĐ/ CĐKT
2/ 11/ 96 của BTC
Nợ:..............................
Có:...............................
Họ và tên giao hàng: Nguyễn Văn Hùng
Theo số hoá đơn : 055100 của công ty TNHH Cúc Phương
Nhập tại kho : Kho tại công trình
Đơn vị : đồng
Số
TT
Tên nhãn hiệu quy cách,
phẩm chất vật tư , sản
phẩm, hàng hoá
Mã
số
ĐVT