Chuyên đề thực tập chuyên ngành
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ
KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG
2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.1.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Đối với tất cả các phương thức bán hàng, khi hàng bán được chuyển giao cho
khách hàng, công ty đều xuất hóa đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT -3LL của BTC
(Hóa đơn GTGT tr14).
Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT trong phương thức bán đứt: Khi
có đề nghị mua hàng từ khách hàng, cán bộ phòng KD tiến hành viết hóa đơn GTGT
và chuyển cho giám đốc hoặc kế toán trưởng ký. Sau đó, kế toán thanh toán tiến hành
lập phiếu thu (nếu là bán hàng cho khách lẻ thu tiền ngay). Phiếu thu sau khi được ký
duyệt thì thủ quỹ thu tiền và thủ kho xuất hàng cho khách hàng. Hóa đơn GTGT được
lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng để
tiến hành ghi sổ và được kế toán công nợ lưu trữ. Quy trình trên có thể được khái
quát bằng Bảng 2.1- Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT tr11
Trong phương thức bán hàng qua các cửa hàng thì khi nhận được phiếu yêu cầu
xuất hàng của phòng KD, thủ kho lập phiếu điều chuyển hàng để xuất hàng hóa
chuyển tới các cửa hàng. Hàng ngày, thu ngân tại các cửa hàng nộp tiền hàng, kế toán
tiến hành lập phiếu thu. Định kỳ, các cửa hàng báo cáo lượng hàng tiêu thụ, kế toán
lập hóa đơn GTGT làm chứng từ ghi nhận doanh thu. Sau đó hóa đơn GTGT cũng
được sử dụng để ghi sổ và bảo quản như trong phương thức bán đứt nêu trên.Cuối
mỗi tháng, bộ phận bán hàng thuộc phòng kinh doanh tiến hành kiểm kê tính ra lượng
hàng tiêu thụ tại mỗi cửa hàng và lập tổng kết bán hàng (Bảng 2.2. Tổng kết bán
hàng tr12) để tính ra lượng hàng thực tế tiêu thụ trong tháng và tính ra số tiền mà
cửa hàng phải thu thêm (Nếu có).
1
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
1

toán
công
nợ
Kế
toán
thanh
toán
Thủ
kho
Thủ
quỹ
1 Đề nghị mua hàng 1
2 Viết hóa đơn GTGT 2
3 Ký hóa đơn 3
4 Viết phiếu thu 4
5 Ký phiếu thu 5
6 Thu tiền 6
7 Xuất hàng 7
8 Ghi sổ 8 8
9 Bảo quản lưu trữ 9
Bảng 2.2
TỔNG KẾT HÀNG BÁN
2
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
2
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG
Bộ phận bán hàng – Phòng kinh doanh
TỔNG KẾT HÀNG BÁN T12.09 – (CỬA HÀNG 121 Chùa Bộc)
TT Diễn giải SL Thành tiền Số tiền phải nộp Ghi chú

3
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
3
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LP/2009B
Liên 3: Nội bộ 0061829
Ngày 11 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng: …………………………………………………………………...
Địa chỉ:………………………………………………………………………........
Số tài khoản:………………………………………………………………………..
Điện thoại:……………………MS:
Họ tên người mua hàng:…………………………………………………………….
Tên đơn vị: Nhà máy bia Châu Á Thái Bình Dương
Địa chỉ: Km 15+500, Đường 427, Vân Tảo
Số tài khoản:………………………………………………………………………..
Hình thức thanh toán: TM MS
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính
Số
lượng
Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1
2
…
Áo len nam mỏng 410007 -1034
Áo len nữ mỏng 5010-1710
…
Chiếc

Hóa đơn GTGT sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản
vào phần mềm kế toán. Kế toán vào phân hệ bán hàng, chọn hóa đơn bán hàng, và
điền đầy đủ thông tin. Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành
lưu trữ theo quy định.
Sơ đồ 2.1
QUY TRÌNH GHI SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG
Hóa đơn GTGT
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Sổ chi tiết
TK 511
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm
: Đối chiếu, kiểm tra
b. Trích dẫn sổ chi tiết doanh thu bán hàng
Sổ chi tiết được sử dụng là sổ chi tiết tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ (Bảng 2.3 tr15)
5
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
5
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 2.3
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511
CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S20 – DN
686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tháng 12/2009

chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớp
đúng. Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ.
Sơ đồ 2.2
QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG
Hóa đơn GTGT
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
Sổ chi tiết TK 511
Nhật ký chung
Sổ cái TK 511
Báo cáo kế toán
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: : In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm
: Đối chiếu, kiểm tra
b. Trích dẫn số kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng
Bao gồm sổ nhật ký chung (Bảng 2.4 tr17) và sổ cái TK 511 (Bảng 2.5 tr18)
7
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
7
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 2.4
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03a – DNN
686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Trích tháng 12/2009
Ngày Chứng từ Diễn giải Tài
khoản

TT VN (Đại lý
VINATEX)
Phải thu khách
hàng
131 340,583,000
Thuế GTGT đầu ra 33311 16,218,238
Doanh thu bán hàng 511 324,364,762
8
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
8
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
hóa
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.5
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03b – DNN
686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tháng 12/2009
Ngày Chứng từ Diễn giải Trang
sổ
NKC
TK
đối
ứng
Phát sinh

9
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Cộng phát
sinh
604,996,886 604,996,886
Tổng cộng 604,996,886 604,996,886
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
10
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
10
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
2.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Đặc thù kinh doanh của công ty là bán hàng thông qua hệ thống cửa hàng, đại
lý, và một số ít là bán buôn. Thành phẩm khi nhập kho đã trải qua một quy trình kiểm
soát chất lượng rất chặt chẽ, đa số khách hàng mua hàng đều hài lòng với sản phẩm
của công ty nên tại công ty rất ít khi có phát sinh khoản hàng bán bị trả lại và giảm
giá hàng bán do hàng bán kém chất lượng và không đúng quy cách phẩm chất so với
hợp đồng kinh tế. Các chương trình bán hàng giảm giá thì kế toán hạch toán doanh thu
là doanh thu theo giá đã chiết khấu. Trong trường hợp nếu phải giảm giá cho khách hàng
khi hàng hóa kém phẩm chất thì kế toán hạch toán khoản giảm giá vào TK 642 – Chi phí
quản lý doanh nghiệp. Do vậy tại công ty không sử dụng các tài khoản TK 5211 – Chiết
khấu thương mại, TK 5212– Doanh thu hàng bán bị trả lại, 5213 – Giảm giá hàng bán.
2.1.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.1.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ
Hoàng Dương phát sinh không nhiều, chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng. Chứng từ
sử dụng trong trường hợp này là sổ phụ ngân hàng (Bảng 2.6. Sổ phụ ngân hàng

Sổ chi tiết
TK 515
Sơ đồ 2.4
QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP DT HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
Sổ phụ ngân hàng
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
Sổ chi tiết TK 515
Nhật ký chung
Sổ cái TK 515
Báo cáo kế toán
12
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
12
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: : In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm
: Đối chiếu, kiểm tra
13
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
13
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 2.6
SỔ PHỤ NGÂN HÀNG
SỔ PHỤ TK TIỀN GỬI KHÔNG KỲ HẠN Sacombank
Online Banking
Từ ngày: 01/12/2009 Đến ngày: 31/12/2009 Ngày giờ:
31/12/2009 09:43:44
---oOo---

ứng
Phát sinh Số dư Ghi chú
Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
31/12/0
9
PK12013 31/12/0
9
Hạch toán tiền lãi nhập vốn tháng
12/2009 (Công ty cổ phần TM và
DV Hoàng Dương)
11212 306,369 306,369
31/12/0
9
31/12/0
9
K/c thu nhập tài chính 911 306,369
Cộng phát sinh 306,369 306,369
Tổng cộng 306,369 306,369
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)

15
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
15
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 2.8
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03a – DNN

Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 2.9
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515
CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03b– DNN
686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Tháng 12/2009
Ngày Chứng từ Diễn giải Trang
sổ
NKC
TK
đối
ứng
Phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu
kỳ
31/12/09 PK12013 31/12/09 Hạch toán
tiền lãi nhập
vốn tháng
12/2009
(Công ty cổ
phần TM và
DV Hoàng
Dương)
11212 306,369
31/12/09 31/12/09 K/c thu nhập
tài chính

Hóa đơn GTGT
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Sổ chi tiết
TK 711
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm
: Đối chiếu, kiểm tra
b. Trích dẫn sổ chi tiết thu nhập khác (Bảng 2.10 tr28)
18
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
18
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số: 02-TT
686 QUANG TRUNG-HÀ ĐÔNG-HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Số: 12004
Ngày 09 tháng 12 năm 2009 Nợ: 1111
Liên 1 Có: 711
Họ tên người thu tiền: Nguyễn Thiện Tú
Địa chỉ:
Lý do thu: Thu tiền thanh lý TSCĐ
Số tiền: 69,200,000 (Viết bằng chữ)
(Sáu mươi chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn)
Kèm theo: Chứng từ gốc: Hóa đơn số LP 61821
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ)
(Sáu mươi chín triệu hai trăm nghìn đồng chẵn)
Ngày 09 tháng 12 năm 2009
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

A B C 1 2 3=1x2
1
2
Bộ máy dệt, linking
Máy may
Bộ
Chiếc
10
1
6.700.000
2.200.000
67.000.000
2.200.000
Cộng tiền hàng: 69.200.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.920.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 76.120.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi sáu triệu một trăm hai mươi ngàn đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
20
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
20
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bảng 2.10
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711
CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S20 - DNN
686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN

SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
22
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
2.1.4.3. Kế toán tổng hợp về thu nhập khác
a. Quy trình ghi sổ kế toán tồng hợp thu nhập khác (Sơ đồ 2.6)
Khi phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ, kế toán tiến hành kiểm tra hóa đơn
GTGT và định khoản vào phần mềm kế toán. Số liệu sẽ được tự động chuyển tới các
sổ chi tiết, sổ cái TK 711, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán. Nhiệm vụ của kế
toán là đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính
xác và khớp đúng. Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ.
Sơ đồ 2.6
QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP THU NHẬP KHÁC
Hóa đơn GTGT
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
Sổ chi tiết TK 711
Nhật ký chung
Sổ cái TK 711
Báo cáo kế toán
Ghi chú:
: Nhập số liệu hàng ngày
: : In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm
: Đối chiếu, kiểm tra
b. Trích dẫn sổ kế toán tổng hợp thu nhập khác
23
SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B
23
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Bao gồm sổ Nhật ký chung (Bảng 2.11 tr30) và sổ cái tài khoản 711(Bảng
2.12 tr31)

Bảng 2.12
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711
CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03b– DNN
686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG)
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Tháng 12/2009
Ngày Chứng từ Diễn giải Trang
sổ
NKC
TK
đối
ứng
Phát sinh
Số
hiệu
Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
09/12/09 3 09/12/0
9
Thu tiền thanh lý
TSCĐ (Nguyễn
Thiện Tú)
1111 69,200,000
31/12/09 18 31/12/0
9
Công nợ nhỏ lẻ
của
Hanosimex(Công