Báo cáo thực tập tiền lương
THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ
CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN
THIỀU HIỀN
1. Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo
lương tại công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền
1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán:
Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho
người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập bảng “thanh toán
tiền lương” cho từng phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng
người. Trên bảng tính lương cần ghi rõ từng khoản tiền lương (lương sản
phẩm, lương thời gian), các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản khấu trừ và số
tiền người lao động còn được lĩnh. Khoản thanh toán về trợ cấp Bảo hiểm xã
hội, Bảo hiểm Y tế cũng được lập tương tự. Sau khi kế toán trưởng kiểm tra,
xác nhận và ký, Giám đốc duyệt y, bảng thanh toán tiền lương và Bảo hiểm
xã hội, Bảo hiểm Y tế sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và Bảo hiểm
xã hội cho người lao động.
Thông thường tại các doanh nghiệp, việc thanh toán lương và các
khoản khác sẽ được chia làm hai kỳ: kỳ I là tạm ứng và kỳ sau sẽ nhận số
còn lại sau khi đã trừ các khoản khấu trừ vào thu nhập. Các khoản thanh
toán lương, thanh toán Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách
những người chưa được lĩnh lương cùng với các chứng từ và các báo cáo
thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ
Các mẫu chứng từ
1
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
1.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán tiền lưong và các khoản trích theo lưong kế toán tại công
ty sử dụng các TK
• Số đã nộp lớn hơn được hoàn lại .
Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa , nộp thừa , vượt chi chua được thanh
toán .
Dư Có: Phản ánh số tiền cồn phải trả , phảinộp .
• TK 3382: Kinh phí Công đoàn
Bên Nợ:
• Nộp kinh phí Công đoàn lên cấp trên (1%)
• Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị
Bên Có:
• Trích lập quỹ KPCĐ
• KPCĐ vượt chi được cấp bù
Số Dư Có: phản ánh số kinh phí công đoàn chưa nộp hoặc chưa chi tiêu
Số Dư Nợ: trong trường hợp: Số KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù
• TK 3383: Bảo hiểm xã hội
Bên Nợ
• Nộp BHXH cho Cơ quan
• Phản ánh số BHXH phải trả cho công nhân viên trong kỳ
Bên Có:
• Phản ánh trích lập quỹ BHXH
• Số BHXH vượt chi được cấp bù
Dư Có: phản ánh số BHXH còn lại chưa nộp, chưa chi tiêu
Dư Nợ: BHXH vượt chi chưa được cấp bù
• TK 3384: Bảo hiểm Y tế
Bên Nợ: Phản ánh BHYT nộp cho cơ quan quản lý quỹ
3
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
Bên Có: phản ánh việc trích lập quỹ BHYT
Dư Có: Phản ánh BHYT còn chưa nộp
1.3 Các nghiệp vụ chủ yếu :
xuất.
Nợ TK 622
Có TK 335
• Khi CN thực tế nghỉ phép: phản ánh số tiền lương nghỉ phép thực tế phải
trả cho công nhân viên trong kỳ:
Nợ TK 335
Có TK 334
- Trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định:
Nợ TK 622, 627,641, 642, 241: 19%
Nợ TK 334: 6%
Có TK338: 25%
3382: 2%
3383: 20%
3384: 3%
- Phản ánh số BHXH phải trả công nhân viên trong kì:
Nợ TK 3383
Có TK 334
- Phản ánh số kinh phí công đoàn chi tiêu tại đơn vị:
Nợ TK 3382
Có TK 1111
- Phản ánh số BHYT, BHXH, KPCĐ nộp cho cơ quan quản lí quỹ cấp trên:
Nợ TK 3382, 3383, 3384
Có TK 111, 112
- Phản ánh số BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù:
5
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
Nợ TK 111, 112
Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ
TK 334
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
1.4 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng:
Số hiệu
tk
Tên TàI khoản Số hiệu
tk
Tên TàI khoản
Loại 1: TàI sản lưu động Loại 3: Nợ phải trả
111
1111
1112
Tiền mặt
Tiền Việt nam
Ngoại tệ
315 Nợ dài hạn đến hạn trả
331 Phải trả cho người bán
112
1121
1122
Tiền gửi NH
Tiền Việt Nam
Ngoại tệ
333 Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước
7
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
113
1422
Chi phí trả trước
Chi phí trả trước
Chi phí chờ kết chuyển
338
3381
3382
3383
3384
3388
Phải trả phải nộp khác
TS thừa chờ xử lý
Kinh phí công đoàn
BHXH
BHYT
Phải trả khác
156
1561
1562
Hàng hoá
Giá mua hàng hoá
Chi phí thu mua hàng hoá
159 Dự phòng giảm giá hàng
tồn kho
Loại 4: Vốn chủ sở hữu
Loại 2: tài sản cố định 411 Nguồn vốn kinh doanh
211
2112
2113
2115
642 Chi phí quản lý DN
635 Chi phí hoạt động tài chính 001 Tài sản thuê ngoài
811 Chi phí bất thường 007 Ngoại tệ các loại
911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao cơ
bản
1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty:
Để phù hợp quy mô cũng như điều kiện thực tế, Công ty TNHH
TM&PT Thiều Hiền áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ và các
loại sổ của hình thức này gồm có: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái và các
sổ chi tiết tài khoản.
* Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại Công ty:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ chi tiết các tài khoản: TK 131, TK 133, TK 138, TK141, TK142,
TK, TK157, TK159, TK211, TK331, TK333, TK334, TK 411, TK 412, TK
413, TK511, TK 521
- Sổ cái: Mỗi tài khoản được sử dụng một số trang sổ riêng như TK
111, TK 511, TK 641, TK 642
- Bảng tổng hợp chi tiết
* Quy trình hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Công ty được thể
hiện qua sơ đồ sau:
Sổ chi tiết
Bảng TH chi tiết
9
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
Chứng từ kế toán
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
Sổ cái
Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền
11
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
1.7.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo
lương
1.7.1.1 Một số quy tắc hạch toán tiền lương
Việc thực hiện hình thức trả lương thích hợp cho người lao động, kết hợp
chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp và người
lao động sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người lao động
chấp hành tốt kỷ luật lao động, có trách nhiệm với công việc, không ngừng
học hỏi, sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng như kỹ năng công
việc.
Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng, cán bộ, công nhân viên trong
Công ty còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo
hiểm Y tế trong các trường hợp ốm đau, thai sản theo đúng chế độ hiện hành
của nhà nước.
Theo hình thức tính lương trên, hàng tháng kế toán tiền lương của Công
ty sẽ tiến hành tính lương phải trả cho người lao động, đồng thời tính các
khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế. Bảng thanh
toán tiền lương sẽ được kế toán tiền lương (người lập bảng lương) ký, ghi rõ
họ tên rồi chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận, sau đó Giám
đốc Công ty ký duyệt. Công ty sẽ tiến hành trả lương cho nhân viên làm hai
kỳ:
- Kỳ I: Tạm ứng lương (Vào các ngày 15 hàng tháng)
- Kỳ II: Cuối tháng căn cứ vào bảng quyết toán lương và các khoản
trích theo lương trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số còn lại cho
người lao động.
Bảng Tạm ứng lương Kỳ I và Bảng thanh toán lương Kỳ II sẽ được lưu
tại Phòng kế toán. Mỗi lần lĩnh lương, nhân viên Công ty phải trực tiếp ký
13
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
nhân viên kế toán kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính phụ cấp tiền ăn
trưa của Công ty cho công nhân viên và các chế độ BHXH (thai sản), chế độ
lương BHXH (ốm đau, tai nạn rủi ro)
Kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng
người và tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng của từng cán bộ
công nhân viên trong Công ty
1.7.1.2 Một số quy tắc hạch toán các khoản trích theo lương
Chứng từ kế toán BHXH trả thay lương Công ty sử dụng gồm: Phiếu
nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toán BHXH
1.7.1.2. 1 Phiếu nghỉ hưởng BHXH:
- Trong thời gian lao động, người lao động bị ốm được Cơ quan Y tế
cho phép nghỉ, người được nghỉ phải báo cho Công ty và nộp giấy nghỉ cho
người phụ trách chấm công. Số ngày nghỉ thực tế của người lao động căn cứ
theo bảng chấm công hàng tháng.
- Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế toán
của đơn vị chuyển về phòng kế toán Công ty để tính BHXH. Tuỳ thuộc
vào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng
của từng đơn vị mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng
phòng, ban, bộ phận hay toàn công ty. Cơ sở để lập bảng thanh toán
BHXH là phiếu nghỉ hưởng BHXH. Khi lập phải phân bổ chi tiết theo
từng trường hợp: nghỉ bản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi
ro, thai sản... Trong mỗi khoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp
BHXH trả thay lương.
- Mẫu Phiếu nghỉ hưởng BHXH
Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) được sử dụng
tại Công ty theo mẫu sau: (Mặt trước)
14
(Ký, Họ tên)
Hồ Ngọc Hà
(Ghi chú: Phần mặt sau căn cứ ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng
BHXH hoặc giấy ra viện)
1.7.1 Bảng thanh toán BHXH
15
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp cho từng
người và cho toàn Công ty, bảng này phải được nhân viên phụ trách về chế
độ BHXH của Công ty xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi.
Bảng này được lập thành 2 liên: 1 liên gửi cho Cơ quan quản lý Quỹ BHXH
cấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lưu tại phòng kế toán cùng các
chứng từ khác có liên quan..
1.7.2 Cách tính tiền lương tại Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền
Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hình thức
khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc và
trình độ quản lý của doanh nghiệp.
Hiện nay Công ty áp dụng một hình thức trả lương chính. Đó là trả
lương theo thời gian mà cụ thể là hình thức trả tiền lương tháng.
Việc xác định tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào bảng
chấm công trong tháng , hệ số mức lương (cấp bậc) , phụ cấp trách nhiệm
(nếu có) .
Công thức tiền lương được áp dụng là
T
P
= L
CB
X ( H
SL
: ngày công theo quy định ( 26 ngày )
Ngoài ra, tuỳ theo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, nếu
Công ty đạt được mức doanh thu theo chỉ tiêu, kế hoạch đề ra thì các cán bộ,
16
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
công nhân viên trong Công ty sẽ được hưởng thêm một hệ số lương của
Công ty, có thể là 1,5 hoặc 2tuỳ theo mức lợi nhuận đạt được
Thời gian để tính lương, tính thưởng, phụ cấp, trợ cấp và các khoản
khác phải trả cho người lao động là theo tháng.
Ví dụ: Anh Thiều Hiền, Giám đốc Công ty có hệ số lương là 4,76;
phụ cấp trách nhiệm là 2 , số ngày công thực tế của anh là 27 công. Ngoài ra,
do hoạt động kinh doanh năm 2007 đạt lợi nhuận cao, hoàn thành vượt mức
chỉ tiêu đề ra nên toàn bộ các cán bộ công nhân viên trong Công ty được
hưởng thêm một hệ số lương của Công ty là 0,6. Vậy mức lương tháng
12/2007 của anh Sơn sẽ là:
(4,76+2+0,6) x 350.000 x 27 : 26 = (đồng/tháng)
Ngoài chế độ tiền lương, Công ty còn tiến hành xây dựng chế dộ tiền
thưởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanh
nhằm khuyến khích người lao động có nhiều đóng góp hơn cho sự phát triển
của Công ty.
1.7.3 Cách tính và trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ
1.7.3.1 Cách tính
Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nước như trong
trường hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán
bộ Y tế. Thời gian nghỉ hưởng BHXH sẽ được căn cứ như sau:
* Nếu làm việc trong điều kiện bình thường mà có thời gian đóng
BHXH:
• Dưới 15 năm sẽ được nghỉ 30 ngày/năm.
• Từ 15 năm đến 30 năm được nghỉ 40 ngày/năm.
Số tiền lương BHXH
trả thay lương
=
2,98 x 290000
26 ngày
x 15 x 75% = 373.933
Vậy anh Tùng sẽ được hưởng mức lương BHXH trả thay lương tháng
12 là 373.933 đồng.
1.7.3.2 Cách trích lập Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, KPCĐ
1.7.3.2.1 Quỹ BHXH:
- Dùng để thanh toán cho công nhân viên khi họ bị mất khả năng lao động.
-Được trích lập theo tỉ lệ 20% so với quỹ tiền lương trong đó: 15% là
người sử dụng lao động phải nộp và được tính vào chi phí kinh doanh, 5%
người lao động phải nộp trừ vào lương.
18
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
1.7.3.2.2 Quỹ BHYT:
-Dùng để thanh toán các khoản viện phí, thuốc men cho người lao
động khi họ đi khám chữa bệnh.
-Được trích lập theo tỉ lệ 3% so với quỹ tiền lương trong đó: 2% là
người sử dụng lao động phải nộp và được tính vào chi phí kinh doanh, 1%
người lao động phải nộp trừ vào lương.
1.7.3.2.3 Kinh phí công đoàn:
- Dùng để thanh toán cho các khoản chi tiêu của tổ chức công đoàn tại
đơn vị và tổ chức công đoàn cấp trên.
• Được trích lập theo tỉ lệ 2% so với tiền lương và toàn bộ kinh phí này
người sử dụng lao động phải chịu và tính vào chi phí kinh doanh trong đó
1% giữ lại cho công đoàn đơn vị, còn 1% nộp cho công đoàn cấp trên.
2. Thực tế công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH
PGĐ
300000
•
Nguyễn Duy Mạnh
Kinh doanh
300000
•
Trần Văn Minh
Kinh doanh
200000
•
Nguyễn Thị Hoa
Kinh doanh
200000
•
Vũ Thuý Hà
Kế toán
200000
•
Lại Anh Thư
Kế toán
200000
•
Lê Văn HảI
Kinh doanh
200000
•
Vũ Thanh Hằng
Kinh doanh
200000
Kế toán
200000
•
Hồ Ngọc Hà
Kế toán
200000
•
Trần Quang Huy
Kinh doanh
200000
Cộng: 4.700.000
NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Hồ Ngọc Hà Vũ Thị Hằng Thiều Hiền
Trong bảng thanh toán tạm ứng lương kỳ I có số tiền tạm ứng cho :
- Bộ phận kinh doanh (TK 641) : 2.100.000
21
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
- Bộ phận quản lý (TK 642) : 2.600.000
Căn cứ vào bảng thanh toán tạm ứng tiền lương kỳ I, kế toán tiền lương
lập phiếu chi tạm ứng lương kỳ I:
Đơn vị: Công ty TNHH
TM&PT Thiều Hiền
Địa chỉ:Trương Định-HN
Telefax:
PHIẾU CHI
Ngày15tháng12 năm 2007
Quyển số: 04
Báo cáo thực tập tiền lương
23
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
Bảng tính luơng tháng 12 năm 2007
Stt Họ và tên Chức vụ
Số
công
Hệ
số
lương
Lương
CB
Hệ
số
phụ
cấp
Hệ
số
thưởng
Tổng cộng
Các khoản giảm trừ
Còn
được
lĩnh
BHXH BHYT Tạm ứng
1 Nguyễn Thanh Hoà GĐ 27 4.76 350000 2 0.6 2.675.077 133.754 26.751 400.000
2114572
2 Đỗ Thắng PGĐ 27 4.16 350000 1.5 0.6 2.275.269 113.763 22.753 300.000
1838753
18 Hồ Ngọc Hà NV 27 2.36 350000 0.6 1.075.846 53.792 10.758 200.000
811295
19 Trần Quang Huy NV 27 1.76 350000 0.6 857.769 42.888 8.578 200.000
606303
24
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Báo cáo thực tập tiền lương
Cộng
23,027,308 1,151,365 230,273 4,700,000 16,945,669
25
Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5
Copyright: Tài liệu đại học ©