MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM
TOÁN CÁC LOẠI DOANH THU CHI PHÍ TRONG KIỂM TOÁN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI DO
CÔNG TY AASC THỰC HIỆN
3.1. Nhận định chung về kiểm toán doanh thu chi phí trong kiểm toán Báo cáo
tài chính của ngân hàng thương mại do AASC thực hiện
2.1.1. Những thuận lợi
Mười năm không phải là một khoảng thời gian dài đối với lịch sử của một công
ty, càng không phải là dài đối với lịch sử của một ngành nhưng công ty kiểm toán
AASC nói riêng và ngành kiểm toán Việt Nam đã có những bước đi vững chắc để
khẳng định mình. Cùng với đà phát triển của đất nước, hoạt động kiểm toán của
Việt Nam cũng không ngừng phát triển và tiến bộ về mọi mặt và đã trở thành một
phần không thể thiếu trong nền kinh tế quốc dân. Có thể nói AASC đang có một
môi trường thuận lợi để phát triển mở rộng quy mô của công ty và nâng cao chất
lượng nghiệp vụ, đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
Tại sao lại có thể nói như vậy? Đất nước ta đã chuyển từ nền kinh tế tập trung
quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường. Trong buổi bình minh của nền kinh
tế mới, các công ty kiểm toán trở thành những liều thuốc tốt làm lành mạnh thị
trường. Chính vì nhận thức được về tầm qua trọng của các công ty kiểm toán trong
việc cùng giúp nhà nước điều tiết thị trường Đảng, nhà nước và chính phủ đã luôn
luôn ưu tiên tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán ở nước ta.
Là một trong hai công ty kiểm toán đầu tiên được thành lập bởi bộ tài chính,
AASC thật sự đã có rất nhiều thuận lợi. Trong quá trình phát triển AASC không
ngừng hoàn thiện mình, luôn đổi mới năng động sáng tạo, tiếp thu công nghệ mới
phấn đấu vì chất lượng dịch vụ tôt nhất. Với niềm tín của Đảng, nhà nước và nhân
dân giao phó AASC phân đấu không chỉ vì lợi nhuận mà còn vì nhiệm vụ giúp lành
mạnh hoá nền kinh tế đất nước.
Kiểm toán Báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại cũng là một trong những
lĩnh vực thế mạnh của công ty. Hiện nay công ty đã thực hiện kiểm toán cho rất
nhiều ngân hàng lớn.
Để đạt được những thành tựu như vậy là nhờ những yếu tố sau:

một cách đầy đủ về các khía cạnh chủ yếu của khách hàng
d, Việc sử dụng giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên được ghi chép khoa học dễ hiểu sáng
sủa và được sắp xếp trong hồ sơ theo trình tự hợp lý. AASC lưu trữ giấy tờ làm
việc bằng cách đánh tham chiếu giúp cho kiểm toán viên vừa có thể linh hoạt vừa
có thể độc lập vừa có thể phối hợp tốt với nhau.
e, Về cơ chế kiểm soát chất lượng
Công ty đã xây dựng cơ chế kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán như yêu
cầu nguyên tác chuẩn mực và cũng tiến hàng các hoạt động kiểm soát chất lượng
một cách nghiêm túc
f, Đối với kiểm toán Báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại
Ngân hàng là một loại hình doanh nghiệp kinh doanh đặc biệt, mà cũng chính vì
vậy mà nhu cầu về một hệ thông KSNB hiệu quả trong lĩnh vực ngân hàng là cần
hơn hết thảy các lĩnh vực khác. Sự thay đổi thường xuyên trong môi trường kinh
doanh ngân hàng, liên tục ra đời công nghệ hiện đại và các sản phẩm dịch vụ ngân
hàng đã đặt ngân hàng luôn đứng trước các loại rủi ro khác như rủi ro lãi suất, rủi
ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro tỉ giá, rủi ro pháp lý… Vì lẽ đó mà hầu hết
các ngân hàng đều đầu tư nâng cao trình độ con người, cải tiến máy móc thiết bị
đáp ứng nhu cầu của thị trường. Do đó một thuận lợi khi kiểm toán ngân hàng đó
là sổ sách của ngânhàng được ghi chép hầu hết bằng máy vi tính chỉ việc in ra, và
được bố trí một cách khoa học dễ tìm.
2.1.2. Những khó khăn
Bên cạnh những điểm mạnh, những yếu tố tích cực đảm bảo cho sự thành
công của một cuộc kiểm toán nói chung và kiểm toán doanh thu và chi phí nói
riêng thì hiện tại công ty cũng gặp khó khăn cản trở cho việc kiểm toán:
a. Sự cạnh tranh ngày càng mạnh mẽ của các công ty kiểm toán trong nước
cũng như ngoài nước
Hiện này có rất nhiều công ty kiểm toán đang hoạt động ở nước ta, điều này
đòi hỏi AASC phải nỗ lực không ngừng để củng cố vị trí của mình. Các công ty
nước ngoài với thuận lợi là họ đã có những thời gian dài hàng trăm năm hoạt động

Việc tự kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán thực chất là phương thức tổ
chức và những thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động tại các công ty kiểm toán.
Nói chung các công ty nên thành lập một bộ phận riêng gồm những chuyên gia
kinh nghiệm và am hiểu về các lĩnh vực hoạt động của công ty. Song hiện nay ở
Việt Nam việc tự kiểm soát chất lượng tại công ty kiểm toán mới chỉ dừng lại ở
việc tự kiểm toán trong nội bộ phòng ban, thông qua việc các kiểm toán viên chính,
hay các senior rà soát, xem xét lại những công việc của trợ lý cấp dưới.
Như vậy chất lượng hoạt động kiểm toán hoàn toàn phụ thuộc vào các công ty
này. Song theo nguyên tắc quốc tế thứ 7 của IFAC và chuẩn mực kiểm toán quốc tế
IAS 220 thì yêu cầu và mục tiêu kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tra phải
thực hiện dựa trên các tiêu chuẩn kiểm soát chất lượng hoạt động này như sau:
Yêu cầu về mặt chuyên môn: chất lượng cán bộ hay trình độ năng lực nghề
nghiệp của nhân viên. Các nhân viên được giao nhiệm vụ phải được đào tạo ở một
trình độ tương xứng có khả năng đáp ứng và hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Tôn trọng các nguyên tắc nghề nghiệp: Nhân viên công ty phải luôn tôn trọng
những nguyên tắc chính trực,khách quan, độc lập và bí mật, như đã quy định trong
nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp của ISAC.
Giao việc: Công việc kiểm toán chỉ được phân công cho những nhân viên có đủ
năng lực chuyên môn, thành thạo công việc, đảm bảo phù hợp giữa người và việc.
Chỉ đạo, hướng dẫn, giám sát: công việc kiểm toán cần có sự hướng dẫn chu
đáo, chỉ đạo và giám sát chặt chẽ ở mọi cấp độ để đảm bảo rằng công việc do công
ty tiến hành đảm bảo được những chuẩn mực chất lượng.
Tư vấn: công việc kiểm toán có thể gặp khó khăn về nghiệp vụ, nhưng sẽ được
đảm bảo về sự chỉ dẫn của những người có năng lực và các chuyên gia chuyên
ngành.
Tuyển dụng, đào tạo và bồi dưỡng nhân viên: Công ty kiểm toán phải đảm bảo
rằng các nhân viên của họ luôn được tuyển dụng một cách chặt chẽ, có đủ năng lực
hoàn thành công việc được giao. Đồng thời phải được đào tạo và bồi dưỡng thường
xuyên để đáp ứng yêu cầu công việc trong giai đoạn mới.
Đề bạt: công ty kiểm toán phải đảm bảo rằng các cá nhân được đề bạt phải theo