1
BÀI GIẢNG 5
BÀI GIẢNG 5
DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH
DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH2
MỤC TIÊU HỌC TẬP
MỤC TIÊU HỌC TẬP

Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập
Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập
dự toán
dự toán

Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán
Nắm được qui trình và trình tự lập dự toán

Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức
Nắm được quá trình quản trị dự toán trong tổ chức

Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo
Mô tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo

Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh
Phân biệt được việc lập dự tóan chủ đạo giữa doanh
nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương
nghiệp sản xuất công nghiệp, doanh nghiệp thương
4TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN
TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN

CÁC LOẠI DỰ TOÁN:
CÁC LOẠI DỰ TOÁN:

Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn
Dự toán chủ đạo (master budget) hay còn
được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan)
được gọi là kế hoạch lợi nhuận (profit plan)
Dự toán vốn (capital budget)
Dự toán vốn (capital budget)5TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN
TỔNG QUAN VỀ DỰ TOÁN

MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN
MỤC TIÊU CỦA VIỆC LẬP DỰ TOÁN


QUI TRÌNH DỰ TỐN
QUI TRÌNH DỰ TỐN
Số liệu,
thông tin cũ
Thông tin
hiện hành
Dự toán (chi
phí ước tính)
Chi phí
thực tế
Báo cáo về
biến động
Hành động
hiệu chỉnh
Kế hoạch Kiểm tra7TRèNH T LP D TON
TRèNH T LP D TON
Quaỷn lyự
caỏp cao
Quaỷn lyự caỏp
trung gian
Quaỷn lyự caỏp
trung gian
Quaỷn lyự caỏp

trưởng,v.v...

Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán:
Xây dựng chiến lược sự toán và các mẫu dự toán:- Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán
- Hội đồng dự toán lập các mẫu dự toán
- Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân
- Xây dựng chiến lược về sự đóng góp của từng cá nhân
vào quá trình lập dự toán
vào quá trình lập dự toán9
QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN
QUẢN LÝ QUÁ TRÌNH LẬP DỰ TOÁN

Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chức
Hội họp, đàm phán trong từng bộ phận của tổ chức
Hội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm
Hội đồng dự toán sẽ họp với từng bộ phận trong tổ chức, đàm
phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt
phán và thảo luận với bộ phận trong việc xây dựng mục tiêu hoạt
động, soạn thảo dự toán của bộ phận.
động, soạn thảo dự toán của bộ phận.

Phản hồi thông tin & kiểm soát
Phản hồi thông tin & kiểm soát
Việc thực hiện của từng bộ phận sẽ được báo cáo, so sánh với

Dự toán chủ đạo là một hệ thống bao gồm rất nhiều
bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại
bảng dự toán riêng biệt nhưng có mối quan hệ qua lại
lẫn nhau.
lẫn nhau.

Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần:
Dự toán chủ đạo bao gồm ba thành phần:
- Dự toán tiêu thụ
- Dự toán tiêu thụ
- Dự toán hoạt động
- Dự toán hoạt động
- Dự toán các báo cáo tài chính
- Dự toán các báo cáo tài chính11
Bảng dự
toán tiêu
thụ
Bảng dự
toán vốn
bằng tiền
Dự toán
lao động TT
Dự toán
sản xuất
Dự toán
bảng cân
đối


Dự toán tiêu thụ là điểm khởi đầu cho việc lập dự toán
Dự toán tiêu thụ là điểm khởi đầu cho việc lập dự toán
chủ đạo, được lập dựa trên dự báo về doanh số bán hàng
chủ đạo, được lập dựa trên dự báo về doanh số bán hàng
hoặc cung cấp dịch vụ.
hoặc cung cấp dịch vụ.

Khi dự báo về khả năng tiêu thụ sản phẩm, cần xem xét
Khi dự báo về khả năng tiêu thụ sản phẩm, cần xem xét
các nhân tố:
các nhân tố:
- Mức tiêu thụ trong quá khứ và xu hướng
- Mức tiêu thụ trong quá khứ và xu hướng
- Chính sách về giá bán của công ty
- Chính sách về giá bán của công ty
- Chính sách về quảng cáo, khuyến mãi của công ty
- Chính sách về quảng cáo, khuyến mãi của công ty
- Chính sách về sản phẩm của công ty
- Chính sách về sản phẩm của công ty
- Xu hướng của nền kinh tế
- Xu hướng của nền kinh tế
- Xu hướng của ngành công nghiệp của công ty
- Xu hướng của ngành công nghiệp của công ty
- Các chính sách, sự kiện luật pháp và chính trị
- Các chính sách, sự kiện luật pháp và chính trị
- Các động thái quả đối thụ cạnh tranh
- Các động thái quả đối thụ cạnh tranh
- Kết quả của các nghiên cứu thị trường
- Kết quả của các nghiên cứu thị trường

- Dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý
- Dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý
- Dự toán vốn bằng tiền
- Dự toán vốn bằng tiền14
CÁC DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG
CÁC DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG
* Đối với những công ty thương mại:
* Đối với những công ty thương mại:
Các dự toán hoạt động của công ty thương mại khác với
Các dự toán hoạt động của công ty thương mại khác với
công ty sản xuất công nghiệp ở chổ: công ty thương mại
công ty sản xuất công nghiệp ở chổ: công ty thương mại
không có dự toán sản xuất, thay vào đó là dự toán mua
không có dự toán sản xuất, thay vào đó là dự toán mua
hàng; công ty thương mại cũng không có dự toán NVL trực
hàng; công ty thương mại cũng không có dự toán NVL trực
tiếp. Các dự toán khác thì được lập tương tự như công ty
tiếp. Các dự toán khác thì được lập tương tự như công ty
sản xuất.
sản xuất.* Đối với những công ty dịch vụ:
* Đối với những công ty dịch vụ:
Căn cứ trên dự toán về doanh thu cung cấp dịch vụ, công ty
Căn cứ trên dự toán về doanh thu cung cấp dịch vụ, công ty
sẽ thiết lập các dự toán hoạt động. Về cơ bản, các dự toán