1
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ BỘ PHẬN.
1. Quan điểm về bộ phận trong quản trò.
2. Các loại bộ phận trong doanh nghiệp.
3. Ảnh hưởng chi phí bộ phận phục vụ đến chi
phí bộ phận chức năng và đánh giá thành
quả quản lý.
II. BÁO CÁO BỘ PHẬN.
1. Khái niệm báo cáo bộ phận.
2. Đặc điểm báo cáo bộ phận.
3. Các hình thức báo cáo bộ phận
2
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
QUAN ĐIỂM – CÁC LOẠI -QUAN HỆ CHI PHÍ – NGUYÊN TẮC PHÂN BỔ
-
Khái niệm : Bộ phận là một phần, một mặt hoạt động, một đơn vò
hay một phòng ban thuộc cơ cấu tổ chức quản lý hoạt động sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp cùng hoạt động vì mục tiêu chung của
doanh nghiệp.
-
Căn cứ vào chức năng, bộ phâïn bao gồm :
•
Bộ phận chức năng – Sản xuất, bán hàng, quản lý . . .– Giấy đăng ký
kinh doanh
•
Bộ phận phục vụ – Sản xuất nguyên liệu, dòch vụ . . . – Chủ yếu cung
ứng cho các bộ phận chức năng.
-
Chi phí bộ phận phục vụ sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí bộ phận
chức năng – Ảnh hưởng trực tiếp đến đánh giá trách nhiệm và

Phí
Bộ
Phận
Phục
Vụ
Thực
Tế
-
Thu
nhập
Chi phí
(theo bộ phận)
Tiêu thức
phân bổ chung
Mức phân bổ
Biến phí Mức hoạt động Mức phân bổ
Chi phí
(Theo ứng xử)
Đònh phí Tỷ lệ phân bổ
dài hạn
Mức phân bổ
Chi phí
(theo nguyên nhân)
Nguyên nhân Mức phân bổ
5
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ THỰC TẾ
-
Ưu điểm :
•

nhập
Chi phí
(theo bộ phận)
Tiêu thức
phân bổ chung
Mức phân bổ
Biến phí Mức hoạt động Mức phân bổ
Chi phí
(Theo ứng xử)
Đònh phí Tỷ lệ phân bổ
dài hạn
Mức phân bổ
Chi phí
(theo nguyên nhân)
Nguyên nhân Mức phân bổ
7
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
PHÂN BỔ CHI PHÍ BỘ PHẬN THEO CHI PHÍ DỰ TOÁN
-
Ưu điểm :
•
Thông tin nhanh;
•
Hạn chế tính lãng phí hệ thống;
•
Phản ảnh chính xác thành quả
từng bộ phận.
-
Nhược điểm :
•

HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN
BÁO CÁO BỘ PHẬN ….
Chỉ tiêu Số tiền
(đ)
Đơn vò
(đ/sp)
Tỷ lệ
(%)
1.Doanh thu X X X
2.Biến phí X X X
3.Số dư đảm phí X X X
4.Đònh phí bộ phận X ? X
5.Số dư bộ phận X ? X
6.Đònh phí chung X ? X
7.Lợi nhuận X ? X
10
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
VÍ DỤ 7 – BÁO CÁO BỘ PHẬN GIẢN ĐƠN
Công ty A tổ chức gồm 3 bộ phận. Theo tài
liệu của Bộ phận thứ nhất (kinh doanh sản
phẩm A)
•
Đơn giá bán : 1.000đ/sp
•
Biến phí đơn vò : 600đ/sp
•
Đònh phí hằng kỳ ở bộ phận : 500.000đ
•
Đònh phí chung phân bổ hằng kỳ : 200.000đ
•

(sản phẩm, khu
vực)
Bộ phận…
(sản phẩm, khu
vực)
Bộ phận…
(sản phẩm, khu
vực)
Số tiền Đơn vò Số tiền Đơn vò Số tiền Đơn vò Số tiền
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách Ngày tháng năm
Giám đốc
13
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN
Công ty….
Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…
Chỉ tiêu
Toàn công ty
Bộ phận…
(sản phẩm,
khu vực)

Yêu cầu :
1. Giám đốc đang cần thông tin đánh giá tình hình kinh doanh từng sản phẩm.
Lập báo cáo bộ phận để thỏa mãn yêu cầu này và thuyết minh các thông tin
trên báo cáo trong các trường hợp phân bổ và không phân bổ đònh phí chung.
2. Giám đốc đang cần thông tin đánh giá tình hình kinh doanh từng chi nhánh.
Lập báo cáo bộ phận để thỏa mãn yêu cầu này và thuyết minh các thông tin
trên báo cáo trong các trường hợp phân bổ và không phân bổ đònh phí chung.
15
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ D 8Ụ
Công ty….
Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…
Chỉ tiêu
Toàn công ty Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách Ngày tháng năm
Giám đốc
16
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ D 8Ụ
Công ty….

6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHA
ÄN
Ngày tháng năm
Giám đốc
17
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN – VÍ D 8Ụ
Công ty….
Bộ phận….
BÁO CÁO BỘ PHẬN
Từ ngày … tháng ….năm….đến ngày….tháng ….năm…
Chỉ tiêu
Toàn công ty Chi nhánh I Chi nhánh II
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
1.Doanh thu
2.Biến phí bộ phận
3.Số dư đảm phí
4.Đònh phí bộ phận
5.Số dư bộ phận
6.Đònh phí chung phân bổ
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách Ngày tháng năm
Giám đốc
18
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHẬN
HÌNH THỨC BÁO CÁO BỘ PHẬN
Công ty….

Chi phí chung toàn công ty
7.LN sau phân bổ đònh phí chung
Kế toán phụ trách
BỘ PHẬN VÀ BÁO CÁO BỘ PHA
ÄN
Ngày tháng năm
Giám đốc