Mục lục
Lời nói đầu...................................................................................................5
Phần I:Đặc điểm chung về Công ty
I. Lịch sử hình thành và phát triển ...............................................................7
II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế quản lý .....................................................8
III. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm .............................11
IV. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh...............................14
V. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán........................................................16
1. Tổ chức bộ máy kế toán....................................................................16
2. Hệ thống tài khoản áp dụng..............................................................17
3. Hình thức kế toán áp dụng................................................................18
Phần ii:thực trạng công tác hạch toán
kế toán tại Công ty
(Quý III năm 2001)
I. Số d đầu kỳ các tài khoản........................................................................20
II. Số d chi tiết các tài khoản......................................................................21
III. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................21
IV. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh........................................31
V. Bảng cân đối kế toán..............................................................................46
Chơng I: Hạch toán tài sản cố định
A.Hạch toán tăng, giảm TSCĐ...................................................................47
I.Hạch toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ....................................................47
1.Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ..............................................................47
2.Hạch toán chi tiết giảm TSCĐ.............................................................54
II.Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ................................................54
1
B.Hạch toán khấu hao TSCĐ......................................................................63
I.Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ.........................................................63
II.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.........................................................67
Chơng II: Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
A.Đặc điểm của vật liệu và tình hình thực hiện kế hoạch cung cấp NVL tại

Chơng VI: Kế toán tiêu thụ thành phẩm
A.Tình hình quản lý thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm........................186
I.Đánh giá thành phẩm.........................................................................186
II.Các phơng thức bán hàng.................................................................187
B.Hạch toán các phơng thức bán hàng.....................................................188
I.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp................................................................188
II.Hạch toán tiêu thụ trực tiếp theo phơng thức chuyển hàng chờ
chấp nhận..............................................................................................190
III.Hạch toán bán hàng đại lý ký gửi...................................................191
IV.Hạch toán bán hàng trả góp............................................................193
V.Hạch toán tiêu thụ nội bộ.................................................................194
Chơng VII: Kế toán vốn bằng tiền
A.Kế toán vốn bằng tiền mặt....................................................................196
I.Thu tiền mặt về quỹ Công ty..............................................................196
II.Chi tiền mặt......................................................................................203
B.Kế toán vốn bằng tiền gửi ngân hàng...................................................213
I.Thu tiền gửi ngân hàng về quỹ Công ty.............................................213
II.Rút tiền gửi ngân hàng chi cho hoạt động của Công ty...................218
Chơng VIII: Kế toán các nghiệp vụ thanh toán
A.Kế toán thuế VAT đợc khấu trừ...........................................................221
3
B.Kế toán các khoản phải thu của khách hàng.........................................228
C.Kế toán các khoản phải trả ngời bán....................................................232
D.Kế toán các khoản thanh toán với ngân sách........................................235
Chơng IX: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kế toán xác định kết quả kinh doanh.......................................................243
Chơng X: Thuyết minh báo cáo tài chính
Thuyết minh báo cáo tài chính.................................................................244
Phần iii: Đánh giá chung về kế toán tổng hợp tại
công ty

5
Đối t ợng và phạm vi nghiên cứu:
Luận văn nghiên cứu công tác kế toán tại Công ty Thiết bị kỹ thuật
điện Hà Nội. Lấy số liệu quý III năm 2001 để minh hoạ.
Ph ơng pháp nghiên cứu:
Vận dụng phơng pháp thống kê, phơng pháp phân tích, phơng pháp so
sánh, phơng pháp tổng hợp lý luận và các phơng pháp của kế toán.
Kết cấu của Báo cáo:
Lời mở đầu: Đề cập tính cấp thiết của đề tài.
Phần I: Giới thiệu chung về Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Phần II: Tình hình thực tế về công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Thiết
bị kỹ thuật điện Hà Nội.
Phần III: Hoàn thiện công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Thiết bị kỹ
thuật điện Hà Nội.
Kết luận.
Phần I
ĐặC ĐIểM CHUNG Về CÔNG TY Thiết bị kỹ thuật
đIện Hà nội
6
I. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty:
Tên Công ty : Công ty thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội
Loại hình doanh nghiệp : Doanh nghiệp nhà nớc
Trụ sở chính : 14-16 Hàm Long
Ngành nghề chính : Sản xuất-kinh doanh dây điện và cáp điện
Giám đốc : Đỗ Văn Vợng
Số tài khoản tiền VN : 710- 00117 Ngân hàng Công thơng VN.
Công ty thiết bị kỹ thuật điện là doanh nghiệp Nhà nớc,hạch toán kinh
tế độc lập,tự chủ về tài chính,kỹ thuật trực thuộc sở Công nghiệp Hà Nội, là
một đơn vị kinh tế cơ sở thuộc sở hữu toàn dân. ở đây, một tập thể công nhân
viên chức sử dụng máy móc thiết bị, nguyên vật liệu, tiền vốn và các t liêu

Số lao động trong doanh nghiệp là 114 ngời, trong đó:
- Công nhân sản xuất là 60 ngời chiếm 61% trong đó số công nhân bậc
cao và kỹ s là 15 ngời.
- Nhân viên bán hàng và phục vụ sản xuất là 17 ngời.
- Cán bộ, nhân viên quản lý: 24 ngời trong đó 11 ngời là cử nhân.
Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty:
8
Giám đốc
Phó GĐ kỹ thuật Phó GĐ kinh doanh
Phòng KT Phòng KCS Tổ tiếp thị Cửa hàng GTSP
3
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội tổ chức quản lý theo mô hình
trực tuyến tham mu, mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chịu sự chỉ đạo của
ban giám đốc. Ban giám đốc lãnh đạo chung và chỉ đạo trực tiếp đến từng
phòng ban, phân xởng. Giám đốc Công ty đứng đầu bộ máy quản lý, là ngời
chịu trách nhiệm chung mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, đời sống của
cán bộ công nhân viên trong Công ty. Ngoài việc uỷ quyền cho các phó giám
đốc, giám đốc còn trực tiếp chỉ huy thông qua các trởng phòng hoặc quản đốc
phân xởng.
Ban giám đốc Công ty gồm 3 ngời:
-Một giám đốc phụ trách chung.
-Một phó giám đốc phụ trách kỹ thuật.
-Một phó giám đốc phụ trách kinh doanh.
Cơ cấu phòng ban của Công ty để phục vụ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm,
quản lý sản phẩm và lao động phục vụ đời sống cán bộ công nhân viên gồm:
-Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu thiết kế những sản phẩm
áp dụng khoa học công nghệ mới nhằm nâng cao chất lợng và mẫu mã, đáp
ứng nhu cầu thị trờng và có đủ sức cạnh tranh với các mặt hàng cùng loại.
-Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng, mẫu mã sản phẩm trớc khi nhập kho.
9

công nhân ở các phân xởng và toàn Công ty cho phù hợp. Thực hiện chế độ về
bảo hộ lao động, an toàn, vệ sinh lao động, chính sách tiền lơng, bảo hiểm xã
hội, khen thởng, kỷ luật...theo quy định của nhà nớc đối với ngời lao động.
Kiểm tra, theo dõi việc chấp hành kỷ luật lao động và các quy định trong
phạm vi Công ty.
Để sản xuất sản phẩm, Công ty có các phân xởng:
-Phân xởng bện rút.
-Phân xởng PVC.
10
-Phân xởng cơ khí.
-Cửa hàng động cơ.
-Cửa hàng giới thiệu sản phẩm.
III. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty
Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội:
Dây điện- mặt hàng chính của Công ty đợc chế tạo bởi nguyên vật liệu
nhập khẩu: đồng dây và nhựa PVC. Quá trình sản xuất bắt đầu từ đồng dây
3.2 qua máy kéo rút to, nhỏ xuống 1.5ữ 0.2 sau đó qua máy bện, bên
thành các cụm 12, 14, 16,..., 112 sợi tuỳ cỡ to nhỏ. Từ dây bện qua máy đùn
nhựa trở thành dây điện các loại, sau đó qua máy cuốn thành phẩm thành
những cuộn dây điện từ 200ữ 500m dây thành phẩm.
11
Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm:
Dây đồng 3.2
a.Nguyên công kéo rút:
Trong công nghệ sản xuất dây điện và cáp điện, khâu kéo rút là khâu
đầu tiên của quá trình sản xuất, nguyên vật liệu đầu vào là dây đồng có đờng
kính lớn đợc rút xuống kích thớc quy định, thông thờng qua từ 17-24 khuôn
kim cơng (tuỳ theo kéo thô hay kéo tinh). Thông thờng, việc kéo rút đợc chia
làm 2 bớc:
12

+Bộ phận thu dây.
c.Nguyên công kiểm lõi dây đồng:
Trong quá trình xoắn (bện), thờng phải nối tiếp từng loại sợi đồng nhỏ
vào lõi dây. Đầu dây nối tiếp thờng bị gồ (lồi) nên phải qua máy kiềm để
công nhân làm nhẵn phần đầu dây gồ (lồi) bằng thủ công, tạo cho lõi dây
trong đều liên tục và chuyển từ lô gỗ qua lô nhôm để đa vào lò ủ.
d.Nguyên công ủ dây đồng:
13
Trong quá trình gia công (kéo, rút, bện), dây đồng bị biến cứng bề mặt
làm thay đổi cơ tính của vật liệu, phải tiến hành ủ làm mềm dây và khử ứng
xuất d nhng vẫn đảm bảo màu sắc của dây đồng bằng lò ủ chân không hoặc lò
ủ thủ công.
e.Nguyên công bọc nhựa:
Sau khi giải quyết xong ruột dây đồng, tiến hành bọc ngoài bằng một
lớp nhựa PVC cách điện trên máy bọc nhựa chuyên dùng. Bộ phận sinh nhiệt
đợc bố trí phía ngoài đầu bọc có thời gian gia nhiệt ban đầu từ 30- 40 độ C,
đến khi đạt nhiệt độ chảy mềm của nhựa từ 175- 185 độ C thì vận hành máy
để chỉnh tâm giữa lõi dây đồng và khuôn sao cho lớp vỏ nhựa bọc đều, lúc đó
mới tiến hành cho máy làm việc liên tục. Thông thờng, nhựa cấp cho đầu bọc
ở trạng thái liên tục ở 1/3 phễu đựng.
f.Nguyên công cuốn dây thành phẩm:
Dây điện sau khi bọc nhựa đợc thu thành cuộn lô to gọi là dây bán
thành phẩm, sau đó đợc đa lên máy cuốn thành phẩm, cuộn thành từng cuộn
dây điện có chiều dài 200m, 400m.
IV.Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh:
Theo giấy phép kinh doanh số 1057/5, chức năng và nhiệm vụ chủ
yếu của Công ty là:
-Sản xuất và kinh doanh các loại dây điện, cáp điện bọc PVC, các loại
dây tráng emay cách điện và các loại đồ dùng điện dân dụng nh quạt, biến
thế, phích cắm, dụng cụ gia đình...

bọc
PVC
Kho bán thành phẩm
Phòng KCS
Kho
thành
phẩm
Công ty Thiết bị kỹ thuật điện Hà Nội là doanh nghiệp có quy mô vừa,
hoạt động chủ yếu trên địa bàn Hà Nội. Việc tổ chức sản xuất kinh doanh của
Công ty tập trung tại mặt bằng 14-16 Hàm Long, Hà Nội. Do đặc điểm trên
cộng với giới hạn về lao động kế toán nên Công ty tổ chức bộ máy kế toán
theo hình thức tập trung. Công tác kế toán đợc phân công cụ thể nh sau:
Sơ đồ 11:Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
-Kế toán trởng ( Trởng phòng tài vụ): là ngời phụ trách chung và lập
các Báo cáo tài chính. Ngoài ra, kế toán trởng cũng phụ trách công tác quản
lý Tài sản, nguồn vốn đầu t xây dựng cơ bản, mua sắm tài sản cố định, hàng
quí tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định cho từng đơn vị sử dụng.
-Một nhân viên kế toán phụ trách tập hợp chi phí, tính giá thành sản
phẩm, theo dõi tình hình tiêu thụ và thanh toán công nợ.
-Một nhân viên kế toán phụ trách vật t và tiền lơng.
-Một thủ quỹ quản lý việc thu chi tiền mặt, lập sổ quỹ trên cơ sở các
chứng từ hợp lý.
2. Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty:
Nhiệm vụ chính của công tác kế toán là xây dựng hệ thống tài khoản sử
dụng trong đơn vị sao cho bao quát đợc hết các nhiệm vụ kế toán phát sinh
theo từng đối tợng theo dõi của hạch toán kế toán.
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại Công ty Thiết bị kỹ thuật điện
Hà Nội đợc xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban
hành theo QĐ số 1141/ TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/ 11/ 1995 của Bộ tài chính.
16

ớng dẫn của chế độ kế toán. Việc ghi chép trên hệ thống sổ Nhật ký chứng từ
đợc tiến hành nh sau:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào các Nhật ký
chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan, tiền mặt còn phải ghi vào sổ
quỹ, chứng từ liên quan đến sổ thẻ chi tiết ghi vào Sổ thẻ chi tiết. Cuối tháng
17
căn cứ vào bảng phân bổ ghi số liệu vào Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên
quan. Đồng thời cộng Bảng kê và Sổ chi tiết, lấy số liệu ghi vào các Nhật ký
chứng từ, cộng và kiểm tra đối chiếu các Nhật ký chứng từ liên quan, lấy số
liệu ghi vào Sổ cái.
Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi cuối quý :
Kiểm tra, đối chiếu:
Ghi hàng ngày :
Với hình thức kế toán Nhật ký chứng từ đang áp dụng, Công ty sử
dụng một số loại sổ kế toán chủ yếu sau:
-Sổ tài sản cố định (theo loại tài sản và nơi sử dụng).
-Sổ chi tiết chi phí sản xuất- kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.
-Sổ chi tiết bán hàng và thanh toán với ngời mua.
18
Chứng từ kế toán
Bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ
Thẻ và sổ kế toán
chi tiết
Bảng kê
Sổ cái
Báo cáo kế toán
Bảng tổng kết

142
144
145
147
151
153
211
213
133
92.702.270
244.667.865
356.386.890
10.000.000
71.491.781
118.563.100
374.031.772
20.299.200
16.320.000
49.008.840
2.436.148.011
102.311.000
25.633.514
Cộng 3.917.564.243
Nguồn vốn Mã số Số d đầu kỳ
1.Vay ngắn hạn.
2.Phải trả ngời bán.
3.Ngời mua trả tiền trớc.
4.Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc.
5.Phải trả công nhân viên.
6.Phải trả, phải nộp khác.

a. Tài khoản 131:
Đơn vị tính: Đồng
STT Tên khách hàng Số tiền d nợ
1 Cửa hàng sản xuất động cơ 113.386.000
2 Công ty Bình Dơng- Hà Tây 12.000.000
3 Cửa hàng Bình- Số19 Nguyễn Thái Học 40.000.000
4 Cửa hàng Bắc Khoa- Số 6 Lý Thái Tổ 20.000.000
5 Công ty TNHH Việt Hoà 76.000.000
6 Công ty TNHH Đại Mỹ 25.670.000
7 Công ty TNHH Cẩm Giàng 69.330.890
Cộng 356.386.890
b. Tài khoản 331:
Đơn vị tính: Đồng
STT Tên khách hàng Số tiền d có
1 Công ty TNHH Atochem 45.000.000
2 Công ty cổ phần Hà Nam 67.500.650
3 Công ty cơ điện Trần Phú 12.000.579
4 Công ty Phơng Long 35.860.000
Cộng 160.361.229
21
c. Tài khoản 152:
Đơn vị tính: Đồng.
STT Nguyên vật liệu Số tiền d nợ
1 Đồng 62.293.530
2 Nhựa 9.198.251
Cộng 71.491.781
d.Tài khoản 155:
Đơn vị tính: Đồng.
STT Thành phẩm Số tiền d nợ
1 Dây điện 12 lõi 249.354.514

10. Phiếu chi tiền mặt số 02 ngày 10/ 7/ 2001 cho việc quảng cáo
10.000.000 đồng.
11. Phiếu xuất kho số 05. Xuất kho 29.516 m dây điện 2 lõi: giá vốn
378,03 đ/ m, giá bán 485 đ/ m, thuế VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt, phiếu
thu tiền mặt số 02.
12. Phiếu nhập kho số 03 ngày 11/ 7/ 2001. Nhập 600 kg nhựa của
Công ty Phơng Long với đơn giá 8.910 đ/ kg. Thuế VAT 10%. Cha trả cho
ngời bán.
13. Nhận đợc giấy đòi tiền về việc vận chuyển vật t, hàng hoá, công ty
thanh toán bằng tiền mặt, phiếu chi tiền mặt số 03 trị giá 1.050.000 đồng,
VAT 5% = 52.500 đồng.
14. Phiếu thu tiền mặt số 03 ngày 13/ 7/ 2001. Cửa hàng Bình (số 19
Nguyễn Thái Học) trả 20.000.000 đồng.
23
15. Phiếu xuất kho số 06 ngày 14/ 7/ 2001 cho bộ phận sản xuất xuất
kho 1.700 kg dây đồng để làm dây điện 2 lõi.
16. Phiếu chi tiền mặy số 04 cho việc tiếp khách hàng 1.500.000 đồng.
17. Bán 7.500 m dây điện 12 lõi cho công ty TNHH Đại Mỹ : giá bán
4832 đ/ m, giá vốn 3.101,55 đ/ m, thuế VAT 10%, cha thu đợc tiền hàng.
18. Mua một ô tô con để phục vụ cho ban giám đốc đi công tác với giá
mua 500.000.000 đồng. Công ty đã làm thủ tục yêu cầu ngân hàng thanh toán
tiền và nhận đợc giấy báo nợ. Ô tô đa vào sử dụng và đăng ký thời hạn sử
dụng 15 năm. Mua bằng nguồn vốn khấu hao.
19. Phiếu nhập kho số 04 ngày 16/ 7/ 2001. Nhập kho 1.300 kg nhựa
với đơn giá 8.910 đ/ kg, thuế VAT 10%.
Phiếu chi tiền mặt số 05.
20. Phiếu xuất kho số 08 ngày 17/ 7/ 2001 cho Công ty TNHH Đại La:
số lợng 50.000 m dây điện 2 lõi, giá vốn 378,03 đ/ m, giá bán cha thuế VAT
485 đ/m. VAT 10%.
Phiếu thu tiền mặt số 04.

12 lõi, giá vốn 3.101,55 đ/ m, giá bán cha thuế 4832 đ/ m. Thuế VAT 10%.
Đã nhận đợc giấy báo có của ngân hàng.
30. Phiếu xuất kho gửi bán số 12 cho đại lý Long An: số lợng 44.000 m
dây điện 2 lõi, giá bán 485 đ/ m, giá vốn 378,03 đ/ m. Thuế VAT 10%.
31. Nhợng bán một số thiết bị văn phòng cho Công ty TNHH Mai Hoa-
Hà Tây, nguyên giá là 84.000.000 đ. Khấu hao luỹ kế là 30.000.000 đ, tỷ lệ
khấu hao bình quân hàng năm là 10%. Giá bán đợc Công ty TNHH Mai Hoa
chấp nhận (cả VAT 5%) là 63.000.000 đ. Công ty TNHH Mai Hoa thanh toán
bằng tiền gửi ngân hàng.
32. Phiếu chi tiền mặt số 09 ngày 11/ 8/ 2001 trả tiền ở nghiệp vụ 28.
25