AASC
Bài tập tình
huống
Với t cách là kiểm toán viên bạn tiếp cận đợc với một khối lợng lớn những
thông tin của khách hàng. Theo bạn trong các tình huống sau, các trợ lý, kiểm
toán viê đã thực hiện công việc đúng hay cha.
Tình huống 1:
Trợ lý kiểm toán An có đợc bản gốc bảng lơng của toàn bộ nhân viên của
khách hàng do Bộ phận nhân sự cung cấp. Theo yêu cầu của Trởng nhóm về
việc lu lại 1 bản tài liệu này trong hồ sơ kiểm, An đã chuyển tài liệu này cho
nhân viên chịu trách nhiệm photocopy của khách hàng và nhờ ngời này chụp
giúp.
Tình huống 2:
Trợ lý kiểm toán An có đợc bản gốc bảng lơng của toàn bộ nhân viên của
khách hàng do Bộ phận nhân sự cung cấp. Theo yêu cầu của Trởng nhóm về
việc lu lại 1 bản tài liệu này trong hồ sơ kiểm, An mang tài liệu này đi
photocopy. Trong quá trình sao chụp tài liệu có một số trang bị hỏng và An đã
để các trang hỏng này vào tập giấy để tái sử dụng của khách hàng.

Tình huống 3:
Kiểm toán viên Bình đợc khách hàng cung cấp bảng thống kê và phân tích
thông tin về hàng bán bị trả lại trong năm 200X. Bình có cuộc hẹn với một ng-
ời bạn vào cuối giờ làm việc nên đã đi thẳng từ văn phòng khách hàng đến
quán cà phê nơi họ hẹn nhau. Là một ngời chăm chỉ và mẫn cán trong công
việc, trong lúc chờ bạn đến, Bình đã tranh thủ mang tài liệu đã đợc cung cấp ra
nghiên cứu.
Tình huống 4:
Xuân là kiểm toán viên tham gia nhóm kiểm toán Công ty SPM chuyên sản
xuất hàng xuất khẩu. Vào cuối đợt kiểm toán Kế toán trởng khách hàng đã
mời Xuân đi ăn tối và tặng anh một món quà với lời đề nghị Xuân bỏ qua một
vài bút toán điều chỉnh để họ có thể đạt đợc kế hoạch kinh doanh ban đầu. Sau

ra
Xem xét lại một vài phiếu giao hàng so với hoá đơn bán hàng
và kiểm tra giá ghi trong một vài hóa đơn bán hàng với giá
ghi trong hồ sơ giá bán.
Cách 2:
Xem xét lãi gộp theo từng loại sản phẩm
Đối chiếu thông tin về doanh thu hàng bán với báo cáo về
khoản tiền hoa hồng mà ngời bán đợc hởng
Xem xét những chênh lệch từ việc kiểm kê kho hàng tháng
Xem xét bản phân tích chi tiết do ngời phu trách thơng mại
lập, so sánh kết quả thực tế với kế hoạch ngân sách và những
tháng trớc đó.
AASC
Bài tập tình
huống
Thảo luận về việc sử dụng chỉ tiêu đánh giá về kết quả hoạt động làm phơng
tiện kiểm soát kinh doanh. Những chỉ tiêu đánh giá chính về kết quả hoạt động
có thể liên quan với nhau; sau đây là một số chỉ tiêu chính đó:
Thông tin về bán hàng và tiếp thị, nh số lợng bán, mức độ đơn đặt
hàng nhận đợc, số lợng đơn đặt hàng cha đợc xử lý và ảnh hởng của
chiến dịch tiếp thị
Thông tin mua và sản xuất, bao gồm tỷ xuất giá, nh giá nguyên vật
liệu so với doanh thu bán hàng và lợi nhuận, nh lợi nhuận từ việc bán
các thành phẩm
Thông tin về quản lý tài sản, bao gồm bảo dỡng, mua sắm thanh lý
cũng nh sử dụng tài sản
Thông tin về nhân sự, bao gồm số nhân viên và chi phí nhân viên
cũng nh tỷ xuất giữa doanh thu so với số lợng nhân viên
Thông tin tài chính, bao gồm luồng tiền mặt và lãi suất.
AASC

(thông tin tài chính), mục tiêu tuân thủ hoặc một sự kết hợp nào đó
giữa những mục tiêu này hay không?)
Những hình thức kiểm soát nói chung chỉ thực sự kinh tế nếu công ty
phải đơng đầu với những rủi ro trong lĩnh vực này.
AASC
Bài tập tình
huống
Mua
1. Nhận ra nhu cầu cho nguyên vật liệu
Nhu cầu cho nguyên vật liệu đợc xác định bằng một trong nhiều phơng pháp
khác nhau sau đây:
hệ thống kịp thời nơi mà quá trình sản xuất thiết lập ra nhu cầu để
tạo ra một đơn đặt hàng ngay trớc khi có yêu cầu về hàng hoá từ
khách hàng;
mức độ hàng hoá đặt ra trớc khi có đơn đặt hàng đợc mã hoá vào
một hệ thống kho hàng; và
nhân viên kho hàng xác định rằng nguyên vật liệu trong kho đã hết.
Trong tất cả những điều vừa nêu trên, việc xác định nhu cầu đặt hàng nguyên
vật liệu tạo ra một cuốn sách hớng dẫn hoặc một báo cáo từ vi tính. Báo cáo
này đợc chuyển đến phòng mua hàng chụi trách nhiệm giử đơn đặt hàng với
hãng cung ứng.
2. Đặt mua nguyên vật liệu
Khi phòng mua hàng nhận đợc báo cáo liệt kê các mặt hàng cần phải mua, ng-
ời mua tham khảo một danh sách giá và các qui cách sản phẩm, và liên hệ với
AASC
Bài tập tình
huống
các hãng cung ứng khác nhau để hỏi về tính sẵn có của sản phẩm đó cũng nh
chất lợng và giá cả. Ngời mua sau đó quyết định chọn hãng cung ứng nào hoàn
thành đơn đặt hàng.

giao hàng và phiếu nhận hàng.
Trong quá trình đối chiếu nếu có vấn đề gì nảy sinh (ví dụ không khớp), ngời
mua sẽ báo cho phòng bán hàng của ngời bán, bằng điện thoại hay bằng th.
Một số điều chỉnh có thể đợc thực hiện và hoá đơn thay thế hoặc phiếu tín
dụng có thể đợc lập ra và gửi cho ngời mua.
Khi hóa đơn đã đợc ăn khớp, phòng mua hàng của ngời mua phê duyệt một
khoản thanh toán và gửi hoá đơn đã đợc đối chiếu với tất cả những tài liệu kèm
theo cho phòng theo dõi chủ nợ để tiến hành thanh toán. Phòng theo dõi chủ
nợ vào những hoá đơn này trong sổ cái của chủ nợ để thanh toán cho những
khoản phát sinh từ trớc đã đợc cộng dồn và đợi đến ngày đến hạn thanh toán
(theo từng điều khoản thanh toán đã đợc thống nhất và chính sách thanh toán
của ngời mua) trớc khi tiến hành thanh toán.
Vào cuối tháng đó, ngời bán in ra một bản báo cáo tất cả các hoá đơn cha
thanh toán và gửi nó cho ngời mua. Nhân viên thanh toán của ngời mua nhận
AASC
Bài tập tình
huống
bản báo cáo này, xác định những thông tin chi tiết trên hoá đơn là chính xác,
xác định xem hoá đơn nào đã đến hạn thanh toán, gửi kèm theo hoá đơn đã
đến hạn thanh toán và lập ra một phiếu yêu cầu thanh toán séc để bắt đầu quá
trình thanh toán.
5. Gửi tiền thanh toán
Khi phòng mua phê duyệt một hoá đơn thanh toán, nhân viên theo dõi chủ nợ
đã có đợc chi tiết về giao dịch với chủ nợ và khớp hoá đơn với bản báo cáo taì
khoản nhận đợc từ ngời bán, và hóa đơn này cùng với những hoá đơn khác đã
đến hạn thanh toán đợc chọn ra, sau đó nhân viên theo dõi chủ nợ lập ra một
phiếu yêu cầu thanh toán séc và một tờ séc hoặc in ra một tờ séc nếu có hệ
thống in séc tự động.
Phiếu yêu cầu thanh toán séc hay tờ séc này đợc gửi tới nhân viên có trách
nhiệm ngời sẽ phê duyệt khoản thanh toán bằng cách ký tên vào tờ séc. Tờ séc