LOGO
1
Chương IV
Đánh giá hệ thống
kiểm soát nội bộ
2
Bản chất của hệ thống kiểm
soát nội bộ.
Các yếu tố cơ bản của hệ
thống kiểm soát nội bộ
Đánh giá hệ thống kiểm
soát nội bộ
Nội dung
Phần I
PhầnII
Phần III
3
I – Bản chất của hệ thống
kiểm soát nội bộ
Bảo vệ tài sản và sổ sách kế toán
Bảo đảm hiệu quả của hoạt động và năng lực quản lý.
Bảo đảm thực hiện các chế độ pháp lý.
Bảo đảm tính tin cậy của thông tin

Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế
Hệ thống KSNB là một hệ thống chính sách và thủ tục nhằm vào
4 mục tiêu:
4
Theo VAS 400
Hệ thống KSNB là các quy định và các thủ tục
kiểm soát do đơn vị được kiểm toán xây


Yêu cầu thông thường là chi phí cho hệ
thống KSNB không vượt quá những lợi
ích mà hệ thống đó mang lại.

Phần lớn các thủ tục KSNB thường được
thiết lập cho các nghiệp vụ thường xuyên,
lặp đi, lặp lại hơn là các nghiệp vụ không
thường xuyên
7
Hạn chế của hệ thống
kiểm soát nội bộ

Sai sót bởi con người thiếu chú
ý, đãng trí khi thực hiện chức
năng, nhiệm vụ hoặc do không
hiểu rõ yêu cầu công việc.

Khả năng hệ thống KSNB
không phát hiện được sự thông
đồng của các thành viên trong
Ban quản lý hoặc nhân viên với
những người khác trong hay
ngoài đơn vị.
8
Hạn chế của hệ thống kiểm soát
nội bộ

Khả năng những người chịu trách nhiệm
thực hiện kiểm soát nội bộ lạm dụng đặc

tác động đến việc thiết kế, hoạt động và
xử lý dữ liệu của các loại hình KSNB.
12
Các nhân tố chủ yếu của
môi trường kiểm soát
4
Đặc thù quản lý.
1
2
3
5
Cơ cấu tổ chức.
Chính sách nhân sự.
Công tác kế hoạch.
Ủy ban kiểm soát.
Môi trường kiểm soát bên ngoài.6
13
Đặc thù quản lý

Đây là các quan điểm có ảnh hưởng trực
tiếp đến các chính sách, chế độ, quy định
và cách thức tổ chức kiểm tra, kiểm soát
trong doanh nghiệp.

Tác phong của nhà quản lý sẽ tạo ra xu
hướng khác nhau trong việc tổ chức kiểm
tra kiểm soát như:
14
Đặc thù quản lý
& Nếu nhà quản lý táo bạo dễ dẫn tới rủi ro cao,

17
Chính sách nhân sự
Con người là
yếu tố quyết
định mọi
thắng lợi do
đó cần kết
hợp hai yếu
tố: tài năng và
đạo đức.
Nếu có một
đội ngũ nhân
viên tốt là sẽ
giảm bớt
những hạn
chế vốn có
của hệ thống
KSNB
Nếu lực lượng
nhân viên yếu
kém về năng lực,
thì dù cho đơn vị
có thiết kế và
duy trì một hệ
thống KSNB rất
chặt chẽ vẫn
không thể phát
huy hiệu quả
được.
18