Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
LI M U
1. Tớnh cp thit ca ti
Trong kim toỏn bỏo cỏo ti chớnh (BCTC), mt trong nhng bc quan trng quyt
nh cht lng cuc kim toỏn l kim toỏn viờn (KTV) phi tin hnh ỏnh giỏ h thng
kim soỏt ni b (KSNB) v ri ro kim soỏt. Cụng vic ny khụng ch xỏc minh tớnh
hu hiu ca KSNB m cũn lm c s cho vic xỏc nh khi lng v phm vi thc hin
cỏc th nghim c bn trờn cỏc nghip v v s d, m bo tớnh hiu qu cho cuc kim
toỏn, t ú tit kim thi gian v chi phớ.
Ti cụng ty KPMG Vit Nam, ỏnh giỏ h thng KSNB c bit c chỳ trng
vỡ ú l bc quyt nh chin lc kim toỏn. Nu h thng KSNB ca khỏch hng
hot ng liờn tc v hiu qu thỡ KTV s tin hnh cỏc th nghim kim soỏt v gim
th nghim c bn. Cũn nu h thng KSNB khụng tt hoc hot ng kộm hiu qu thỡ
KTV s phi tng khi lng cụng vic do thc hin nhiu hn cỏc th nghim c bn.
Nhỡn chung, Vit Nam cỏc doanh nghip cha thc s chỳ trng n xõy dng h
thng KSNB. Do ú, h thng KSNB ca hu ht cỏc doanh nghip cũn yu kộm, ớt hiu
qu. Vỡ vy, ỏnh giỏ h thng KSNB l giai on rt quan trng trong qui trỡnh kim
toỏn ca KPMG.
2. i tng v phm vi nghiờn cu
- i tng nghiờn cu: Qui trỡnh ỏnh giỏ h thng KSNB trong KTTC.
- Phm vi nghiờn cu: Khỏch hng ca Cụng ty TNHH KPMG Vit Nam.
3. Phng phỏp nghiờn cu
Nhng phng phỏp nghiờn cu c s dng trong ti bao gm: Phng
phỏp phõn tớch, so sỏnh, quan sỏt, phng vn, kt hp nghiờn cu, tham kho ti liu v
s dng cỏc vớ d minh ho.
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
1
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
4. Mc ớch nghiờn cu
- H thng húa cỏc vn mang tớnh lý thuyt v h thng KSNB v qui trỡnh
ỏnh giỏ h thng KSNB trong kim toỏn ti chớnh.
quyt nh, trc tip hoc giỏn tip, trong mi quan h vi cỏc chớnh sỏch ti chớnh v
vn hnh ca mt thc th khỏc, qua ú to kh nng cho ch th ú vn hnh theo cỏc
mc tiờu ca ch th kim soỏt.
2
Theo Liờn on K toỏn Quc t (IFAC), H thng KSNB l mt h thng
chớnh sỏch v th tc c thit lp nhm t c bn mc tiờu sau: bo v ti sn ca
n v, bo m tin cy ca cỏc thụng tin, bo m vic thc hin cỏc ch phỏp lý
v bo m hiu qu ca hot ng.
3
T cỏc khỏi nim trờn, cú th thy: H thng kim soỏt ni b thc cht l cỏc hot
ng, bin phỏp, k hoch, quan im, ni qui chớnh sỏch v n lc ca mi thnh viờn
1, 3
GS.TS. Nguyn Quang Quynh - TS. Ngụ Trớ Tu, 2006, Giỏo trỡnh Kim toỏn ti chớnh, NXB i hc
Kinh t Quc dõn, H Ni
2
Alvin A.Arens James K.Locbbecke, 1997, Kim toỏn, NXB Thng kờ
3
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
3
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
trong t chc m bo cho t chc ú hot ng hiu qu v t c mc tiờu t ra
mt cỏch hp lý. Núi cỏch khỏc, õy l tp hp tt c nhng vic m mt n v cn lm
cú c nhng iu mun cú v trỏnh nhng iu mun trỏnh.
1.1.2 Vai trũ ca h thng kim soỏt ni b
Kim soỏt ni b l mt chc nng thung xuyờn ca cỏc n v, t chc v trờn c
s xỏc nh ri ro cú th xy ra trong tng khõu cụng vic tỡm ra bin phỏp ngn chn
nhm thc hin cú hiu qu tt c cỏc mc tiờu t ra ca n v.
Hỡnh 1.1: Vai trũ ca H thng kim soỏt ni b
Bo v ti sn ca n v
Ti sn vt cht ca n v cú th b ỏnh cp, lm dng vo nhng mc ớch
qu cỏc ngun lc trong n v. Bờn cnh ú, nh kỡ cỏc nh qun lý thng ỏnh giỏ
kt qu hot ng trong n v c thc hin vi c ch giỏm sỏt ca h thng KSNB
n v nhm nõng cao kh nng qun lý, iu hnh ca b mỏy qun lý n v.
Mt h thng KSNB khụng th c xem l hon ton hiu qu m khụng cn
xột n s thn trng ó c tuõn th khi thit k v vn dng nú. Cho dự cỏc h thng
do con ngi cú th thit k ra l mt h thng lý tng nhng tớnh hiu qu ca nú vn
ph thuc vo kh nng v mc c lp ca nhng ngi s dng. õy chớnh l
nhng hn ch c hu ca h thng KSNB.
1.1.3 Nhng hn ch vn cú ca h thng kim soỏt ni b
Tuy nm trong mt th thng nht song bn mc tiờu trờn ụi khi cng cú mõu
thun vi nhau nh gia tớnh hiu qu ca hot ng vi mc ớch bo v ti sn, s
sỏch hoc cung cp thụng tin y v tin cy. Nhim v ca cỏc nh qun lý l xõy
dng mt h thng KSNB hu hiu v kt hp hi ho bn mc tiờu trờn. Vỡ th, mi h
thng KSNB dự c thit k hon ho n õu cng khụng th ngn nga hay phỏt
hin mi sai phm cú th xy ra, ú l nhng hn ch c hu ca h thng KSNB. Theo
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
5
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
Chun mc kim toỏn quc t ISA 400, ỏnh giỏ ri ro v kim soỏt ni b, nhng
hn ch ú c xỏc nh nh sau:
4
- Ban giỏm c thng yờu cu giỏ phớ ca mt th tc kim tra khụng vt quỏ
nhng li ớch m th tc ú mang li nờn vic thit k th tc kim soỏt thc s hiu
hiu b gii hn bi chi phớ thc hin th tc ú.
- Phn ln cụng tỏc kim tra ni b thng tỏc ng n nhng nghip v lp i
lp li m khụng tỏc ng n nhng nghip v bt thng, trong khi nhng nghip v
bt thng mi d xy ra sai phm.
- Khụng loi tr c ri ro, sai sút ca con ngi xut phỏt t s thiu ch ý,
óng trớ, sai sút v xột oỏn hoc do khụng hiu cỏc ch th vỡ gian ln v sai sút thỡ tinh
vi hn so vi nhng bin phỏp phũng nga chỳng.
Hỡnh 1.3: Cỏc yu t ca mụi trng kim soỏt
Cỏc nhõn t thuc mụi trng kim soỏt chung ch yu liờn quan ti quan im, thỏi
v nhn thc cng nh hnh ng ca cỏc nh qun lý trong n v. Trờn thc t, tớnh
hiu qu ca hot ng kim tra kim soỏt trong cỏc hot ng ca mt t chc ph thuc
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
7
Mụi trng kim soỏt
Kim toỏn ni b
H thng thụng tinTh tc kim soỏt
c thự v qun lý
C cu t chc
Chớnh sỏch nhõn s
Cụng tỏc k hoch
y ban kim soỏt
Mụi trng bờn ngoi
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
ch yu vo cỏc nh qun lý ti n v ú. Nu cỏc nh qun lý cho rng cụng tỏc kim tra,
kim soỏt l quan trng v khụng th thiu c i vi mi hot ng trong n v thỡ mi
thnh viờn ca n v ú s cú nhn thc ỳng n v hot ng kim tra kim soỏt v tuõn
th mi qui nh cng nh ch ra. Ngc li nu hot ng kim tra kim soỏt b coi
nh t phớa cỏc nh qun lý thỡ chc chn cỏc qui ch v kim soỏt ni b s khụng c
vn hnh mt cỏch cú hiu qu bi cỏc thnh viờn ca n v. Cỏc nhõn t trong mụi
trng kim soỏt bao gm:
c thự v qun lý
Cỏc c thự v qun lý cp ti cỏc quan im khỏc nhau trong iu hnh hot
ng ca cỏc nh qun lý. Cỏc quan im ú s nh hng trc tip n chớnh sỏch, ch
, cỏc qui nh v cỏch thc t chc kim tra kim soỏt trong n v. Bi vỡ chớnh cỏc
nh qun lý ny, c bit l cỏc nh qun lý cp cao nht s phờ chun cỏc quyt nh,
chớnh sỏch v th tc kim soỏt s ỏp dng ti n v.
C cu t chc
U ban kim soỏt
U ban kim soỏt bao gm nhng ngi trong b mỏy lónh o cao nht ca n
v nh thnh viờn ca Hi ng qun tr nhng khụng kiờm nhim cỏc chc v qun lý
v nhng chuyờn gia am hiu v lnh vc kim soỏt. U ban kim soỏt thng cú nhim
v v quyn hn sau: Giỏm sỏt s chp hnh lut phỏp ca cụng ty, kim tra v giỏm sỏt
cụng vic ca KTV ni b, giỏm sỏt tin trỡnh lp BCTC v dung ho nhng bt ng
(nu cú) gia Ban giỏm c vi cỏc KTV bờn ngoi. iu ny cho phộp cỏc KTV v cỏc
giỏm c tranh lun nhng vn liờn quan ti tớnh liờm chớnh hoc hnh ng ca Ban
qun tr.
Mụi trng bờn ngoi
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
9
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
Cỏc nhõn t ny tuy khụng thuc s kim soỏt ca cỏc nh qun lý nhng cú nh
hng rt ln n thỏi , phong cỏch iu hnh ca h cng nh s thit k v vn
hnh cỏc qui ch v th tc KSNB. Thuc nhúm cỏc nhõn t ny bao gm: S kim soỏt
ca cỏc c quan chc nng ca nh nc, nh hng ca cỏc ch n, mụi trng phỏp
lý, ng li phỏt trin ca t nc...
1.1.4.2 H thng thụng tin
H thng thụng tin ch yu l h thng k toỏn ca n v bao gm h thng chng
t k toỏn, h thng s sỏch k toỏn, h thng ti khon k toỏn v h thng bng tng hp,
cõn i k toỏn. Trong ú, quỏ trỡnh lp v luõn chuyn chng t úng vai trũ quan trng
trong cụng tỏc KSNB ca n v.
Mc ớch ca h thng k toỏn ca mt t chc l s nhn bit, thu thp, phõn
loi, ghi s v bỏo cỏo cỏc nghip v kinh t ti chớnh ca t chc ú, tho món chc
nng thụng tin v kim tra ca hot ng k toỏn. Mt h thng thụng tin hu hiu phi
bo m cỏc mc tiờu kim soỏt chi tit:
- Tớnh cú thc: c cu kim soỏt khụng cho phộp ghi chộp nhng nghip v
khụng cú thc vo s sỏch ca n v;
- S phờ chun: bo m mi nghip v xy ra phi c phờ chun hp lớ;
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
11
Phõn cụng
phõn nhim
y quyn
v phờ
chun
Bt kiờm nhim
Kim
soỏt
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
Theo s u quyn ca cỏc nh qun lý, cỏc cp di c giao cho quyt nh v gii
quyt mt s cụng vic trong mt phm vi nht nh. Quỏ trỡnh y quyn c tip tc m
rng xung cỏc cp thp hn to nờn mt h thng phõn chia trỏch nhim v quyn hn m
vn khụng lm mt tớnh tp trung ca n v.
tuõn th tt cỏc quỏ trỡnh kim soỏt, mi nghip v kinh t phi c phờ
chun ỳng n. S phờ chun c thc hin qua hai loi: phờ chun chung v phờ
chun c th. S phờ chun chung c thc hin thụng qua vic xõy dng cỏc chớnh
sỏch chung v nhng mt hot ng c th cho cỏc cỏn b cp di tuõn th. Vớ d nh
vic xõy dng v phờ chun bng giỏ bỏn sn phm c nh, hn mc tớn dng cho khỏch
hng... S phờ chun c th c thc hin theo tng nghip v kinh t riờng.
Ngoi nhng nguyờn tc c bn nờu trờn, cỏc th tc kim soỏt cũn bao gm: vic
qui nh chng t s sỏch phi y , quỏ trỡnh kim soỏt vt cht i vi ti sn, s
sỏch v kim soỏt c lp vic thc hin cỏc hot ng ca n v.
1.1.4.4 Kim toỏn ni b
Kim toỏn ni b l mt b phn c lp c thit lp trong n v tin hnh
cụng vic kim tra v ỏnh giỏ tt c cỏc hot ng phc v yờu cu qun tr ni b n
v.
Theo Liờn on k toỏn quc t (IFAC), kim toỏn ni b l mt hot ng ỏnh
giỏ c lp ra trong mt n v nh l mt loi dch v cho n v ú, cú chc nng kim
Thit lp mt h thng KSNB chớnh l xỏc lp mt c ch giỏm sỏt m ú khụng
qun lý bng lũng tin, m bng nhng qui nh rừ rng nhm: Gim bt nguy c ri ro tim
n trong kinh doanh: sai sút vụ tỡnh gõy thit hi, cỏc ri ro lm chm k hoch, tng giỏ
thnh, gim cht lng sn phm; Bo v ti sn khi b h hng, mt mỏt, hao ht, gian ln,
la gt, trm cp; m bo tớnh chớnh xỏc ca cỏc s liu k toỏn v BCTC; m bo mi
thnh viờn tuõn th ni qui ca cụng ty cng nh cỏc qui nh ca lut phỏp; m bo s
dng ti u cỏc ngun lc v t c mc tiờu t ra; Bo v quyn li ca nh u t,
c ụng v gõy dng lũng tin i vi h.
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
13
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
H thng KSNB vng mnh l nhõn t ca mt h thng qun tr n v vng mnh
v rt quan trng i vi cụng ty cú nh u t bờn ngoi nờn quy trỡnh ỏnh giỏ h thng
KSNB cn phi c xem xột thn trng v k lng.
1.2 Lí LUN CHUNG V QUI TRèNH NH GI H THNG KIM SOT NI B
TRONG KIM TON TI CHNH
1.2.1 Vai trũ ca qui trỡnh ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b i vi n v
c kim toỏn v cụng ty kim toỏn
H thng KSNB chu nh hng bi nh qun lý v cỏc cỏ nhõn, c thit k cung
cp nhng m bo hp lý liờn quan ti vic t c nhng mc tiờu ca doanh nghip.
ng trờn gúc ca nh qun lý, h thng KSNB cung cp cỏch thc qun lý v
chu trỏch nhim. Vớ d, nh qun lý phi duy trỡ kim soỏt cung cp s m bo hp
lý rng kim soỏt phự hp tn ti i vi ti sn v s sỏch ca doanh nghip. iu ny
cú th c thc hin bng vic phỏt trin h thng KSNB yờu cu nhõn viờn tuõn
theo cỏc chớnh sỏch v th tc. H thng KSNB khụng ch m bo rng ti sn v s
sỏch c an ton m cũn to ra mụi trng trong ú cú th khuyn khớch v qun lý
hiu nng v hiu qu cụng vic. iu ny tr nờn quan trng khi cỏc doanh nghip t
ng húa h thng thụng tin v hot ng trờn c s ton cu. Nh qun lý cng cn h
thng kim soỏt qun lý thụng tin ỏng tin cy phc v cho mc ớch ra quyt nh. Nu
h thng thụng tin khụng ỏng tin cy, nh qun lý khụng th ra quyt nh nh tớnh giỏ
nm kim toỏn tip ú s gim xung, tớnh hiu qu trong nm kim toỏn tip theo c
nõng cao.
Hiu bit ca KTV v h thng KSNB l nhõn t quan trng quyt nh vic lp
KHKT. Do ú, KPMG luụn c gng thit k v thc hin ỏnh giỏ h thng KSNB ca
khỏch hng hp lý v khoa hc t c nhng mc tiờu kim toỏn nht nh.
1.2.2 Mc tiờu ca qui trỡnh ỏnh giỏ h thng kim soỏt ni b trong kim toỏn ti chớnh
6
William F. Messier, 1997, Auditing A Systematic Approach, the McGraw Hill companies, Inc
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
15
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
H thng KSNB c cỏc nh qun lý thit k nhm t mc tiờu qun lý n
v. Cỏc nh qun lý duy trỡ h thng KSNB t c mc tiờu ra i vi h thng
KSNB. Trong khi ú, KTV thit k v thc hin qui trỡnh ỏnh giỏ h thng KSNB
trong KTTC li hng n nhng mc tiờu phc v cho vic lp k hoch v thc hin
kim toỏn. Bi vỡ hot ng KTTC i vi mi n v thng hng ti mc tiờu a
ra ý kin xỏc nhn rng BCTC cú c lp trờn c s chun mc v ch k toỏn
hin hnh hoc c chp nhn, cú tuõn th phỏp lut cú liờn quan v cú phn ỏnh
trung thc v hp lý tỡnh hỡnh ti chớnh trờn cỏc khớa cnh trng yu hay khụng. Do ú
mt h thng KSNB c thit k v hot ng hu hiu cú th giỳp ớch cho KTV
trong quỏ trỡnh kim tra cỏc thụng tin ti chớnh. Vỡ th ỏnh giỏ h thng KSNB l mt
trong nhng bc cụng vic quan trng trong KTTC nờn KTV cn cú hiu bit y
v h thng KSNB. Theo chun mc kim toỏn Vit Nam s 400 ỏnh giỏ ri ro v
kim soỏt ni b, s hiu bit v h thng KSNB s giỳp cho KTV: Xỏc nh c
phm vi kim toỏn cn thit i vi nhng sai sút trng yu cú th tn ti trong BCTC;
Xem xột nhng nhõn t cú kh nng gõy ra sai sút trng yu; Xõy dng cỏc th tc
kim toỏn thớch hp. Nh vy, ỏnh giỏ h thng KSNB ca khỏch hng hng ti
hai mc tiờu rừ rng.
Mt l, vic tỡm hiu h thng KSNB v cỏc yu t cu thnh giỳp KTV ỏnh giỏ
nhng im mnh v im yu ca KSNB núi chung v KSNB trong tng b phn, tng
S 1.1 trỡnh by khỏi quỏt cỏc bc tỡm hiu, ỏnh giỏ h thng KSNB v ỏnh
giỏ ri ro kim soỏt v vic liờn h kt qu vi cỏc cuc kho sỏt s d trờn BCTC. Trong
s ny, cỏc bc (1), (2), (3) l cỏc bc ca quỏ trỡnh thu thp thụng tin v h thng
KSNB v ỏnh giỏ ri ro kim soỏt trong giai on lp KHKT. Cỏc bc cũn li l cỏc
bc liờn h kt qu ca vic ỏnh giỏ ú vi cỏc th nghim kim toỏn.
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
17
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
S 1.1: Khỏi quỏt vic nghiờn cu h thng kim soỏt ni b ca khỏch hng
v quỏ trỡnh ỏnh giỏ ri ro kim soỏt
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
18
Quỏ trỡnh ỏnh giỏ ri ro kim soỏt
ỏnh giỏ xem liu cỏc BCTC cú th
kim toỏn c hay khụng
í kin t chi
hoc rỳt ra khi
hp ng
Khụng th kim toỏn
Mc ti a
Mc c chng minh bng
s hiu bit ó cú
Mc thp hn kh nng cú
th chng minh c
Cú th kim toỏn
Lp k hoch v thc hin th
nghim kim soỏt
Xỏc nh liu mc ỏnh giỏ v ri ro kim soỏt cú c gim hn
t kt qu ca cỏc th nghim kim soỏt hay khụng
M rng s hiu bit
tng yu t cu thnh t c nhng mc tiờu xỏc nh.C th:
Hiu bit v mụi trng kim soỏt: Thu thp thụng tin v mụi trng kim soỏt.
Sau ú KTV s dng hiu bit nh mt cn c ỏnh giỏ thỏi v nhn thc ca Ban
qun tr i vi tm quan trng ca kim soỏt. Vớ d: KTV cú th xỏc nh bn cht h
thng d toỏn ca khỏch hng nh mt phn ca vic hiu bit v thit k mụi trng
kim soỏt. Hot ng ca h thng d toỏn khi ú cú th c ỏnh giỏ bng cỏch thm
vn cỏc nhõn viờn d toỏn xỏc nh cỏc th thc d toỏn v theo dừi cỏc chờnh lch
gia d toỏn vi thc t. KTV cng cú th xem xột cỏc bng lit kờ ca khỏch hng cú so
sỏnh kt qu thc t vi d toỏn.
Hiu bit v h thng k toỏn: hiu bit c thit k ca h thng k toỏn,
KTV xỏc nh: (1) cỏc loi nghip v kinh t ch yu ca khỏch hng; (2) hin cú nhng
s sỏch k toỏn no v bn cht ca chỳng l gỡ; (3) cỏc nghip v kinh t c x lý nh
th no t khi khi u cho n khi hon thnh; (4) bn cht v chi tit bỏo cỏo ti chớnh
theo sau. Thụng thng iu ny c hon thnh v chng minh bng s mụ t lit kờ h
thng hoc s th hin s phỏt trin ca h thng qua cỏc giai on.
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
19
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
Hiu bit v cỏc th tc kim soỏt: KTV cú c hiu bit v mụi trng kim soỏt
v h thng k toỏn theo mt cỏch tng t nhau hu ht cỏc cuc kim toỏn nhng vic
cú c mt s hiu bit v cỏc th tc kim soỏt thỡ khỏc nhau ỏng k. i vi nhng
khỏch hng cú qui mụ nh thỡ thng ch nhn din c rt ớt hoc thm chớ khụng cú th
thc kim soỏt no c vỡ quỏ trỡnh kim soỏt thng khụng cú hiu qu do s lng nhõn
viờn hn ch. Trong trng hp ú, mc ỏnh giỏ cao ca ri ro kim soỏt c s dng.
nhng khỏch hng cú quỏ trỡnh kim soỏt sõu rng v KTV tin tng vo h thng
KSNB ny, thỡ vic nhn din c cỏc th tc kim soỏt trong giai on lp k hoch s
giỳp ớch rt nhiu cho vic thc hin kim toỏn sau ny. Mc nhn din cỏc th tc
kim soỏt ph thuc rt nhiu vo phỏn xột ngh nghip ca KTV.
Mt khi ó t c s hiu bit v h thng KSNB ca khỏch hng, KTV ỏnh
giỏ xem liu cỏc BCTC cú th kim toỏn c hay khụng: KTV phi thu thp thụng tin v
thp c thụng tin ban u (i vi khỏch hng mi) hoc nm bt c nhng thay
i trong h thng KSNB ca khỏch hng (i vi khỏch hng thng niờn) cp nht
thụng tin cho cuc kim toỏn nm hin hnh.
Xem xột s tay v th tc v ch ca cụng ty khỏch hng: Qua vic nghiờn
cu v tho lun vi khỏch hng v ti liu ny KTV cú th hiu rừ c cỏc th tc v
ch liờn quan n h thng KSNB ang c ỏp dng khỏch hng.
Kim tra cỏc chng t v s sỏch ó hon thnh: Thụng qua vic kim tra ny,
KTV cú th thy c vic vn dng cỏc th tc v ch trờn ti cụng ty khỏch hng.
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
21
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
Quan sỏt cỏc mt hot ng v quỏ trỡnh hot ng ca cụng ty khỏch hng:
Cụng vic ny cng c thờm s hiu bit v kin thc v thc t s dng cỏc th tc v
ch KSNB ti cụng ty khỏch hng.
mụ t h thng KSNB, KTV s dng mt trong ba phng phỏp hoc c ba
phng phỏp sau tựy thuc c im n v c kim toỏn v qui mụ kim toỏn: v cỏc
Lu , lp Bng cõu hi v h thng KSNB, lp Bn tng thut v h thng KSNB.
Mụ t tng thut
Bn tng thut l mt bn mụ t bng vn bn v h thng KSNB ca khỏch hng.
Bn tng thut v h thng k toỏn v cỏc th tc kim soỏt liờn quan cú bn ni dung:
- Ngun gc ca mi chng t v s sỏch trong h thng. Vớ d: bn mụ t phi
núi rừ n t hng ca khỏch n t õu v cỏc húa n bỏn hng phỏt sinh nh th no.
- Tt c cỏc qỳa trỡnh ó xy ra. Vớ d: nu s tin bỏn hng c xỏc nh theo
mt chng trỡnh phn mm l nhõn lng hng gi i vi giỏ tiờu chun ca HTK thỡ
iu ny phi c mụ t.
- S chuyn giao ca mi chng t v s sỏch trong h thng. Vic lu tr
chng t, gi chỳng cho khỏch, hy b chỳng u phi c trỡnh by.
- Du hiu ch rừ cỏc th tc kim soỏt thớch hp vi quỏ trỡnh ỏnh giỏ ri ro
kim soỏt. Cỏc th tc ny bao gm s cỏch ly v trỏch nhim (nh cỏch ly vic ghi s
TM vi vic gi TM), phờ chun (nh phờ chun tớn dng) v kim tra ni b (nh so
bỏo cỏo ti chớnh
Theo chun mc kim toỏn quc t ISA 400, ỏnh giỏ ri ro v KSNB Sau
khi hiu c h thng k toỏn v kim toỏn ni b, KTV phi thc hin ỏnh giỏ ban
u v ri ro kim soỏt theo cỏc c s dn liu cho s d ca mi ti khon trng yu.
Trần thị hà thu Lớp kiểm toán 46b
23
Luận văn tốt nghiệp công ty tnhh kpmg việt nam
Ri ro kim soỏt c ỏnh giỏ thụng qua nhng hiu bit v h thng KSNB.
Nu h thng KSNB c thit k v vn hnh hu hiu thỡ ri ro kim soỏt c ỏnh
giỏ thp v ngc li.
Sau khi thu thp c mt s hiu bit v cỏch thit k v s vn hnh ca h
thng KSNB, KTV s a ra ỏnh giỏ (ban u) v ri ro kim soỏt cho tng mc tiờu
kim soỏt chi tit. Cụng vic ny c lm riờng r cho tng loi nghip v kinh t ch
yu trong tng chu trỡnh nghip v theo cỏc bc sau:
- Nhn din cỏc mc tiờu kim soỏt chi tit m theo ú quỏ trỡnh ỏnh giỏ h
thng KSNB vn dng. Trong bc ny, KTV s vn dng cỏc mc tiờu KSNB c th
cho tng loi nghip v ch yu ca cụng ty.
- Nhn din cỏc quỏ trỡnh kim soỏt c thự. bc ny, KTV khụng cn thit
phi xem xột mi quỏ trỡnh kim soỏt m ch phi nhn din v phõn tớch cỏc quỏ trỡnh
kim soỏt d kin cú nh hng ln nht n vic tha món mc tiờu kim soỏt v s
mang li tớnh hiu qu cho cuc kim toỏn.
- Nhn din v ỏnh giỏ cỏc nhc im ca h thng KSNB: Nhc im c
hiu l s vng mt ca cỏc quỏ trỡnh kim soỏt thớch ỏng m iu ny s lm tng kh
nng ri ro ca vic tn ti cỏc sai phm trờn BCTC. Trong phỏn oỏn ca KTV, nu cú
cỏc quỏ trỡnh kim soỏt khụng thớch ỏng tho món mt trong s cỏc mc tiờu thỡ d
kin sai phm s tng lờn. Vớ d: nu khụng cú quỏ trỡnh kim tra ni b ca vic ỏnh
giỏ cỏc nghip v tin lng thỡ KTV cú th kt lun l cú nhc im trong h thng
KSNB. Thụng thng, KTV s dng phng phỏp 4 bc nhn din nhng nhc
im ny, bao gm: Nhn din cỏc quỏ trỡnh kim soỏt hin cú; Nhn din s vng mt
ca cỏc quỏ trỡnh kim soỏt ch yu; Xỏc nh kh nng cỏc sai phm nghiờm trng cú
25
Copyright: Tài liệu đại học ©