Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Lời mở đầu
Kiểm toán đã và đang trở thành một ngành dịch vụ thiết yếu trong nền
kinh tế thị trường tại Việt nam. Đối với các công ty Kiểm toán độc lập, kiểm
toán Báo cáo tài chính luôn là dịch vụ truyền thống và chiếm tỷ trọng lớn
trong doanh thu. Trước xu thế hội nhập như ngày nay các công ty kiểm toán
độc lập ở Việt Nam luôn phải đặt ra yêu cầu không ngừng nâng cao chất
lượng dịch vụ của mình để có thể đáp ứng được nhu cầu của khách hàng và
cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài.
Hoàn thiện các khâu trong kiểm toán báo cáo tài chính đang là vấn đề
cần thiết và cấp bách khi mà yêu cầu về độ chính xác của báo cáo kiểm toán
ngày càng cao.
Thực tế việc kiểm toán các khoản Nợ ngắn hạn là một phần quan trọng
trong kiểm toán báo cáo tài chính. Các khoản Nợ ngắn hạn phát sinh trong kỳ
kế toán là rất lớn và khó kiểm soát các chứng từ và nội dung.
Trong quá trình được tiếp cận với hệ thống và quy trình kiểm toán của
Công ty TNHH Deloitte Việt Nam, em đã có cơ hội được thực tập và so sánh
giữ lý thuyết và thực trạng kiểm toán.Chính vì vậy em đã chọn đề tài :
" Quy trình kiểm toán các khoản Nợ ngắn hạn trong Kiểm toán báo
cáo tài chính do Công ty TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện "
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Nội dung đề tài gồm 3 chương
Chương I : Cơ sở lý luận về Kiểm toán các khoản Nợ ngắn hạn
Chương II : Thực trạng Kiểm toán các khoản Nợ ngắn hạn do Công ty
TNHH Deloitte Việt Nam thực hiện
Chương III : Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình Kiểm
toán các khoản Nợ ngắn hạn do Công ty TNHH Deloitte
thực hiện
Em xin chân thành cảm ơn cô Nguyễn Phương Hoa – giảng viên khoa Kế
toán Kiểm toán trường đại học Kinh tế Quốc Dân, các anh chị trong công ty

Mục tiêu chính của công ty là cung cấp các loại dịch vụ chuyên ngành
về tư vấn chuyên ngành, dịch vụ kế toán, kiểm toán với tư cách là thành viên
của Hãng Kiểm toán quốc tế Deloitte Touche Tohmatsu.
Trụ sở Công ty:
Trụ sở chính Công ty : Công ty TNHH Deloitte Việt Nam
Địa chỉ : Số 8 Phạm Ngọc Thạch, quận Đống Đa, TP. Hà Nội
Điện thoại : 048524143
Fax: 04.8524123
Email:
Website: deiloitte.com
Các chi nhánh của Công ty:
Chi nhánh Công ty TNHH Deilotte Việt Nam tại thành phố Hồ Chí Minh
Địa chỉ : Phòng 1104-1105 Trung tâm Thương mại Sài Gòn
Số 37 Tôn Đức Thắng , quận I , thành phố Hồ Chí Minh
Điện thoại : (84-8)9100751
Fax :(84-8)9100750
Email :
Chi nhánh Công ty TNHH Deloitte Việt Nam tại Hải Phòng
Số 99 Bạch Đằng, quận Hồng Bàng , thành phố Hải Phòng
Điện thoại : (84-313) 669113
Fax : (84-313) 669414
Email
Chi nhánh Công ty TNHH Deloitte Việt Nam tại miền Trung
Số 64 Lê Lợi , quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng
Điện thoại : (84-511) 889123
Fax : (84-511) 899345
Email :
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Ban đầu khi mới thành lập Deloitte Việt Nam ( tiền thân là VACO)có

- Phòng Nghiệp vụ 1
- Phòng Nghiệp vụ 2
- Phòng Nghiệp vụ 3
- Phòng Nghiệp vụ 4
- Phòng Đào tạo và phát triển kinh doanh
- Phòng Dịch vụ Quốc tế
- Phòng Kiểm toán ĐT&XDCB
- Phòng Tư vấn
- Phòng Kế toán
- Chi nhánh Công ty TNHH deloitte. Việt Nam tại Hải Phòng
- Chi nhánh Công ty TNHH deloitte. Việt Nam tại Hồ Chí Minh
- Chi nhánh Công ty TNHH deloitte. Việt Nam tại Miền Trung

Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Deloitte. Việt Nam Organization
Sơ đồ 1.1 : Bộ máy lãnh đạo tại Deloitte Việt Nam
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
1
©
SEA BOD
SEA AUDIT
LEADER
ALAN
SEA TAX
LEADER
AJIT
SEA FAS
LEADER
CHEE CHONG

Nguồn: Bảng cáo bạch công ty Kiểm toán Việt Nam
Cơ cấu ban lãnh đạo
Từ khi Deloitte Việt Nam chính thức là thành viên của Deloitte quốc tế,
đã có một số thay đổi về quản lý và nhân sự.
Cùng với sự hợp tác và liên kết với các thành viên khác trong khu vực
Châu Á , các chuyên gia nước ngoài của Deloitte thường xuyên hỗ trợ và trao
đổi kinh nghiệm với các nhân viên của Deloitte Việt Nam.
Các chuyên gia đó là :
Phụ trách về Kiểm toán
Phụ trách về Thuế
Phụ trách về kiểm soát rủi ro
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chủ tịch công ty
Đội ngũ chuyên gia nước ngoài
Ban giám đốc
Các phòng nghiệp vụ Các phòng tư vấn Khối hành chính Các chi
nhánh:
TP Hồ
Chí
Minh,
Đà
Nẵng,
Hải
Phòng
Phòng
dịch vụ
trong
nước:
NV1,
NV2,

Phòng
quản
trị
nhân
sự
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Lãnh đạo khu vực
Chức năng nhiệm vụ:
• Chủ tịch công ty: là người đứng đầu công ty, có toàn quyền quyết
định các chiến lược hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm về tất cả các vấn
đề liên quan đến công ty.
• Đội ngũ chuyên gia nước ngoài: thực hiện sự hỗ trợ về mặt nghiệp vụ
đối với các phòng ban và các hợp đồng kiểm toán của công ty.
• Ban giám đốc: có trách nhiệm lập các định hướng chung như chiến
lược kinh doanh, chính sách tuyển dụng và đào tạo…Giám đốc là đại diện
toàn quyền của công ty, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty, có
quyền điều hành, quyết định mọi hoạt động của công ty và các văn phòng đại
diện. Phó giám đốc là người phụ trách soát xét kỹ thuật kiểm toán và nghiên
cứu khoa học tại các bộ phận mình phụ trách, giúp Giám đốc điều hành một
số lĩnh vực, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về nhiệm vụ được Giám đốc uỷ
quyền và phân công thực hiện.
• Các phòng nghiệp vụ:
- Phòng nghiệp vụ trong nước: thực hiện kiểm toán báo cáo tài
chính (BCTC) của các doanh nghiệp Nhà nước.
- Phòng nghiệp vụ quốc tế: thực hiện kiểm toán các doanh nghiệp có
vốn đầu tư nước ngoài, các dự án quốc tế.
- Phòng IT và dịch vụ quản lý rủi ro: thực hiện hỗ trợ khách hàng
các phần mềm, đánh giá, quản lý rủi ro, tăng cường độ tin cậy của hệ thống
cũng như chu trình sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp.
• Các phòng tư vấn

1.2.1.1. Dịch vụ kiểm toán
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Dịch vụ kiểm toán của công ty gồm:
Kiểm toán độc lập
- Kiểm toán báo cáo tài chính theo luật định
- Kiểm toán báo cáo tài chính theo mục đích đặc biệt
- Kiểm toán hoạt động
- Kiểm toán tuân thủ
- Soát xét thông tin trên báo cáo tài chính
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước
Dịch vụ kiểm soát rủi ro doanh nghiệp
- Soát xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
- Kiểm toán nội bộ
- Kiểm soát đánh giá rủi ro hệ thống công nghệ thông tin
- Các dịch vụ kiểm soát và đánh giá rủi ro khác
Chính vì đặc thù dịch vụ của mình, Deloitte Việt Nam luôn có những
hiểu biết đầy đủ về hoạt động cũng như lĩnh vực kinh doanh của khách hàng,
có thể hỗ trợ khách hàng xác định rủi ro và tìm ra cơ hội kinh doanh thông
qua công việc kiểm toán. Deloitte có số lượng nhân viên chuyên nghiệp đông
đảo tại các văn phòng trên cả nước nên khả năng cung cấp các loại hình dịch
vụ kiểm toán và tư vấn hỗ trợ khách hàng đạt được mục tiêu kinh doanh, quản
lý rủi ro ngành nghề và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại
Việt Nam là rất lớn.
Thông qua mạng lưới các chi nhánh, văn phòng toàn quốc, Deloitte
cung cấp những công cụ, nguồn lực và phương pháp kiểm toán hiệu quả cho
đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của mình để thực hiện dịch vụ kiểm toán
với chất lượng cao nhất. deloitte luôn tuân thủ các chuẩn mực khắt khe về tính
độc lập, khách quan nghề nghiệp và các chuẩn mực về kỹ thuật nghiệp vụ.
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B

hành nghề. Đặc biệt, nhân viên Deloitte am hiểu tường tận về hệ thống chuẩn
mực kế toán, kiểm toán, các quy định về thuế hiện hành tại Việt Nam và các
thông lệ quốc tế liên quan.
Deloitte Việt Nam thường xuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán tới các
doanh nghiệp trong nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và công ty
đa quốc gia hoạt động trong các lĩnh vực: sản xuất, khai thác dầu khí, viễn
thông, ngân hàng, bảo hiểm, khách sạn, tin học và dịch vụ công cộng.
1.2.1.2.Dịch vụ tư vấn thuế:
Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm
- Hỗ trợ nhà đầu tư tham gia thị trường
- Tư vấn doanh nghiệp
- Hoạch định chiến luợc thuế
- Cơ cấu kinh doanh có hiệu quả cho mục đích tính thuế
- Soát xét tính tuân thủ thuế của doanh nghiệp
- Tính và lập tờ khai thuế
- Tư vấn thuế cho chuyên gia nước ngoài
- Tư vấn cơ cấu tối đa hoá vốn quốc gia
- Tư vấn thuế cho nghiệp vụ mua bán doanh nghiệp
- Tư vấn hỗ trợ lập hồ sơ chuyển giá
Giải pháp thuế luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh
nghiệp, đặc biệt trong một thị trường đang phát triển như Việt Nam, nơi các
quy định và các chính sách thuế đang liên tục được hoàn thiện.
Nhóm tư vấn thuế của Deloitte Việt Nam bao gồm các chuyên gia tư
vấn thuế trong nước am hiểu sâu sắc về chế độ thuế Việt Nam, có mối quan
hệ chặt chẽ với các cơ quan chức năng; và các chuyên gia tư vấn thuế quốc tế
giàu kinh nghiệm có thể cung cấp tới khách hàng các giải pháp thuế tầm cỡ
toàn cầu.
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Từ việc tuân thủ cho đến hoạch định thuế, Deloitte Việt Nam xây dựng

- Tổ chức đào tạo và hội thảo
- Quản lý nguồn nhân lực
Dịch vụ đào tạo của Deloitte Việt Nam do những chuyên gia cao cấp
giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, thuế và quản trị kinh
doanh thực hiện.
Chương trình đào tạo của Deloitte Việt Nam bao gồm nhiều lĩnh vực:
kế toán, kiểm toán, thuế và quản trị kinh doanh, không những giúp khách
hàng áp dụng đầy đủ theo chuẩn mực kế toán và kiểm toán mà còn giới thiệu
với khách hàng các kỹ năng quản lý theo tiêu chuẩn quốc tế và cập nhật các
chế độ chính sách của nhà nước.
Hệ thống kiểm soát nội bộ tốt sẽ đem lại cho khách hàng sự đảm bảo
chắc chắn về việc lập báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật và các quy định
hiện hành. Nhằm trợ giúp các doanh nghiệp vận hành chế hệ thống kiểm soát
nội bộ có hiệu quả, Deloitte Việt Nam cũng tổ chức các khoá đào tạo về kỹ
năng kiểm toán nội bộ. Các chương trình này được xây dựng trên các chuẩn
mực kiểm toán được chấp nhận chung tại Việt Nam và các phương pháp thực
hành kiểm toán quốc tế.
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
1.2.2. Kết quả hoạt động kinh doanh:
Bảng 1.1. Chỉ tiêu tổng hợp
Nội dung
Năm 05
1/10/04-30/9/05
Năm 06
1/10/05-30/06/06
Năm 07
1/07/06-30/06/07
1.Doanh thu 64825709338 62751543486 98762685216
2.Nộp ngân sách 8430058575 8070584846 13705314208

Biểu 1.5. Doanh thu của Công ty:
Kỳ ghi nhận doanh thu:
Năm 2005 : 01/10/2004 - 30/9/2005
Năm 2006 : 01/10/2006 - 30/6/2006
Năm 2007 : 01/07/2006 - 30/06/2007
Deloitte luôn tự hào là hãng có hệ số tăng trưởng 2 con số trong nhiều
năm liền. Đặc biệt với Deloitte Việt Nam, trong năm 2007 khi chính thức trở
thành thành viên Deloitte Touche Tohmatsu, đã có bước nhảy vọt về doanh
thu và lượng khách hàng.
Deloitte Việt Nam cung cấp dịch vụ chuyên ngành cho nhiều khách
hàng lớn thuộc mọi thành phần kinh tế như doanh nghiệp liên doanh, doanh
nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp thuộc sở hữu nhà nước và
các dự án quốc tế. Sự đa dạng từ các loại hình khách hàng được thể hiện trong
biểu đồ sau
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Biểu 1.6. Doanh thu theo loại hình khách hàng:
Cụ thể :
Doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài 55869 triệu đồng
Doanh nghiệp nhà nước : 21624 triệu đồng
Dự án quốc tế : 11054 triệu đồng
Các doanh nghiệp khác : 10214 triệu đồng
Với việc chính thức trở thành thành viên của Deloitte quốc tế, Deloitte
Việt Nam đã mở rộng thêm nhiều khách hàng là các doanh nghiệp vốn đầu tư
nước ngoài. Đây là một thị trường lớn và rất tiềm năng. Khách hàng là chi
nhánh hoặc các công ty con của các tập đoàn lớn trên phạm vi toàn thế giới.
Doanh thu từ thị trường này là rất lớn và chiếm tỷ trọng hơn nửa doanh thu
của cả công ty.
Đứng thứ hai là mảng doanh nghiệp nhà nước. Nguyên nhân là Deloitte
Việt Nam có tiền thân là Công ty TNHH một thành viên do quyết định của Bộ

kín.
Đầu tiên là bước Quản lý hợp đồng kiểm toán. Là bước đầu tiên nhưng
rất quan trọng. Việc ký kết một hợp đồng kiểm toán tài chính nghĩa là sự
chuyển giao rủi ro từ doanh nghiệp cho Công ty Kiểm toán. Đánh giá được
tầm quan trong của công việc này nên việc giao kết hợp đồng kiểm toán chỉ
dành cho các nhân viên quản trị và chủ tịch của các Deloitte thành viên
Tiếp theo là bước đánh giả rủi ro, yêu cầu của bước này đòi hỏi nhân
viên đánh giá phải có óc xét đoán nghề nghiệp và trình độ chuyên môn cao.
Tuy nhiên công việc này lại được công cụ AS 2 hỗ trợ khá hiệu quả bằng một
loạt các câu hỏi nhằm hỗ trợ đánh giá mực độ rủi ro của khách thể kiểm toán
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
Các bước tiếp theo là thực hiện kiểm toán, ra báo cáo kiểm toán và các hoạt
động sau khi ra báo cáo cũng được chương trình AS 2 hỗ trợ khá tốt.
Việc xây dựng một phần mềm kiểm toán chuyên nghiệp (AS 2) và quan
tâm tới đào tạo và trao đổi, cập nhất kiến thức cho các kiểm toán viên đã đảm
bảo cho Deloitte trở thành một Công ty Kiểm toán có chất lượng hàng đầu
trên thế giới và Việt Nam nói riêng.
1.2.3.3 Hồ sơ kiểm toán
Đây là một phần quan trọng và rất được quan tâm bới hồ sơ kiểm toán
chính là các dữ liệu duy nhất giúp các kiểm toán viên đưa ra ý kiến và hỗ trợ
cuộc kiểm toán của các năm tiếp theo.
Tuy nhiên đây cũng được coi là thế mạnh của Deloitte toàn cầu khi mà
chương trình AS 2 đã làm rất tốt công việc lưu trữ và kết nối các phần hành
kiểm toán với nhau.
Tuy nhiên cũng có các tài liệu được lưu trữ dưới dạng file giấy tờ, đó là
các biên bản xác nhận, các thư xác nhận. Các giấy tờ này được lưu vào một
file kẹp và lưu trữ trong thư viện của Deloitte.
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành

báo cáo. Ngoài ra, chỉ tiêu này còn bao gồm các khoản vay và nợ trung hạn,
vay và nợ dài hạn đến hạn trả trong kỳ báo cáo nhưng chưa trả.
Số liệu ghi vào các chỉ tiêu này được tính bằng cách cộng( + ) số dư Có
cuối kỳ trên Sổ cái các tài khoản 311 “ Vay ngắn hạn “ và tài khoản 315 “ Nợ
dài hạn đến hạn trả ”
- Phải trả cho người bán( Mã số 312 ): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này
được căn cứ vào số dư chi tiết bên Có trên sổ Cái của tài khoản 331” Phải trả
cho người bán” ( Phần phải trả ngắn hạn).
- Người mua trả tiền trước ( Mã sỗ 313 ): Chỉ tiêu này phản ánh tổng số
tiền hàng mà người mua đặt trước ngắn hạn hay trả thừa cho doanh nghiệp.
Ngoài ra được tính vào chỉ tiêu này còn gồm khoản doanh thu chưa thực
hiện.Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư Có trên sổ Cái tài
khoản 131 “Phải thu khách hàng” ( phần phải trả ngắn hạn) của tài khoản 338
(3387 “ Doanh thu chưa thực hiện”, phần doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn).
- Thuế và các khoản nộp cho nhà nước( Mã số 314 ): Chỉ tiêu này phản
ánh toàn bộ các khoản mà doanh nghiệp còn nợ Ngân sách nhà nước tính đến
thời điểm báo cáo, bao gồm các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp
khác. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số ghi có trên sổ Cái tài
khoản 333” Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” (phần phải nộp ngắn hạn)
- Phải trả công nhân viên ( Mã số 315) : “ Phải trả công nhân viên” là
chỉ tiêu phản ánh các khoản doanh nghiệp còn nợ ngắn hạn chưa trả về tiền
lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác tính đến thời điểm báo cáo.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào số dư bên Có trên sổ Cái tài
khoản 334 “ Phải trả công nhân viên” ( Phần phải trả ngắn hạn).
Nguyễn Mạnh Cương Lớp: Kiểm toán 46B
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
- Chi phí phải trả ( Mã số 316 ): “Chi phí phải trả” ngắn hạn (Còn gọi
là chi phí trích trước ngắn hạn) là những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh
nhưng được ghi nhận vào kỳ kế toán. Đây là những khoản chi phí trong kế
hoạch của đơn vị mà do tính chất hoặc yêu cấu quản lý nên được tính trước