Nguyễn Hồng Thắng
Khoa Tài chính nhà nước, UEH
PHÂN TÍCH TỔNG THỂ
Nội dung
A. Tóm tắt các sắc thuế chính tại Việt Nam.
B. Phạm vi tác động của thuế (Tax incidence).
C. Phân tích tác động kinh tế
- Mô hình cân bằng từng phần.
(Partial equilibrium models)
- Mô hình cân bằng tổng thể.
(General equilibrium models)
D. Độ co giãn và độ nổi của thuế
E. Đường cong Laffer (Laffer Curve).
A. TÓM TẮT NHỮNG SẮC THUẾ
CHÍNH TẠI VIỆT NAM
Thuế nhập khẩu, xuat khau
Thuế tiêu thụ đặc biệt
Thuế giá trị gia tăng
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập cá nhân
Tổng chi, tổng thu NSNN và thuế
tại Việt Nam, từ 2003 đến 2008
Nguồn: www.mof.gov.vn/Công khai NSNN/Số liệu quốc tế
Tỷ trọng sáu loại thuế lớn
trong tổng số thuế, 2004-2008
Nguồn: www.mof.gov.vn
Cơ cấu thuế Việt Nam, 2008
Cơ cấu thuế Việt Nam, 2006
Thuế nhập khẩu

Là loại thuế đánh vào:

Số lượng hàng nhập khẩu
Mức thuế tuyệt đối trên
Mức thuế tuyệt đối trên
đơn vò hàng
đơn vò hàng
Mức thuế tuyệt đối trên
Mức thuế tuyệt đối trên
đơn vò hàng
đơn vò hàng
Thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩuThuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu×
=
Tính thuế nhập khẩu theo
mức thuế tuyệt đối
Biểu thuế nhập khẩu tuyệt đối của
xe ô-tô đã qua sử dụng
Mô tả mặt hàng Mã
số
Từ 9/2007
Mức thuế
(USD)
1. Xe từ 5 chỗ ngồi trở xuống, kể cả lái xe, có dung tích xi-lanh động cơ:
- Dưới 1.0 8703

(USD)
- Từ 2.0 trở xuống 8703
7.267,00
9.000
- Trên 2.0 đến 3.0
8703
10.640,00
14.000
- Trên 3.0 đến 4.0 8703
15.200,00
16.000
- Trên 4.0
8703
20.000,00
20.000
3. Xe từ 10 đến 15 chỗ, kể cả lái xe,
có dung tích xi lanh động cơ:
- Từ 2.0 trở xuống 8702
6.460,00
8.000
- Trên 2.0 đến 3.0
8702
9.120,00
12.000
- Trên 3.0 8702
14.250,00
15.000
Biểu thuế nhập khẩu tuyệt đối
của xe ô-tô đa qua sử dụng (tt)
Thuế tiêu thụ đặc biệt (Excise Tax)

9. Xe gắn máy trên 125 cm
3
10. Tàu bay
11. Du thuyền
6 dịch vụ chịu thuế ttđb
1. Kinh doanh vũ trường,
2. Massage, karaoke;
3. Kinh doanh casino, trò chơi bằng máy jack pot;
4. Kinh doanh giải trí có đặt cược;
5. Kinh doanh golf: bán thẻ hội viên, vé chơi golf;
6. Kinh doanh xổ số.
Phương pháp tính thuế tiêu
thụ đặc biệt
Thuế tiêu thụ đặc biệt
=
Số lượng hàng, dịch vụ tiêu thụ
Giá tính thuế
Thuế suất (%) của thuế ttđb
×
×
Thuế giá trị gia tăng
(Thông tư
129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008)

VAT: Value-Added Tax

Thuế phổ cập.

Đánh vào mọi hàng hóa, dịch vụ luân chuyển
tại Việt Nam và tính trên phần giá trị gia tăng

Giá tính
thuế
Thuế
suất
Thuế
suất
=
×
×
Thuế
GTGT
đầu vào
Thuế
GTGT
đầu vào
Là tổng số thuế GTGT ở khâu mua vào
phát sinh trong kỳ và được ghi nhận trên
các chứng từ: Hóa đơn GTGT, Biên lai thuế
do Hải quan cung cấp.
Là tổng số thuế GTGT ở khâu mua vào
phát sinh trong kỳ và được ghi nhận trên
các chứng từ: Hóa đơn GTGT, Biên lai thuế
do Hải quan cung cấp.
:
Phương pháp tính
Thuế thu nhập doanh nghiệp
(Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008)

Là loại thuế đánh vào thu nhập phát sinh
từ mọi hoạt động của tổ chức kinh doanh.

miễn
thuế
TN
được
miễn
thuế
Lỗ
được
kết
chuyển
Lỗ
được
kết
chuyển
=
TN chịu
thuế
TN chịu
thuế
Doanh
thu
Doanh
thu
Chi phí
được trừ
Chi phí
được trừ
Thu nhập
khác
Thu nhập

9. Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong
các tổ chức kinh tế, cơ sở kd, bất động sản và tài sản khác
phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng
10. Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn
trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kd, bất động sản và tài sản
khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
Thu nhập chịu thuế
Mô hình tổng quát tính thuế TNCN
TN từ kinh
doanh
Thù lao, tiền
lương
TOÅNG THU NHAÄP
Giảm trừ gia cảnh: 4 tr.đ và 1,6 tr.đ
TOÅNG THU NHAÄP ÑAÕ ÑIEÀU CHÆNH
- Khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo
- Khoản đóng bảo hiểm bắt
buộc: bh xã hội, bh y tế, bh trách nhiệm
nghề nghiệp
THU NHẬP TÍNH THUẾ
THUẾ THU NHẬP PHẢI NỘP
(Thuế được giảm, tax credit)
×
(Thuế suất luỹ tiến từng phần)
THUẾ THU NHẬP CHƯA ĐIỀU CHỈNH
=
=
=
–