Download miễn phí Báo cáo Bộ máy kế toán và thực trạng hoạt động các phần hành kế toán của Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng
Chi phí nguyên vật liệu bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiết trực tiếp tạo ra sản phẩm hoàn thành. Giá trị nguyên vật liệu bao gồm giá trị thực tế của vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tụng lao động, bảo hộ lao động cần thiết cho việc thực hiện và hoàn thiện công trình. Trong đó không kể đến vật liệu phụ, nhiên liệu động lực, phụ tùng phục vụ cho máy móc, phương tiện thi công. Các loại vật liệu như dây, đinh vit và các loại vật liệu sử dụng luân chuyển như:giàn giáo, cốp pha được sử dụng lâu dài, nhiều lần, phục vụ cho nhiều công trình. Vì vậy, cần phân bổ giá trị vào chi phí sản xuất cho từng công trình trong kỳ.
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2013-11-05-bao_cao_bo_may_ke_toan_va_thuc_trang_hoat_dong_cac.yl7P6ImnJ0.swf /tai-lieu/de-tai-ung-dung-tren-liketly-43922/Để tải bản Đầy Đủ của tài liệu, xin Trả lời bài viết này, Mods sẽ gửi Link download cho bạn sớm nhất qua hòm tin nhắn.Ai cần download tài liệu gì mà không tìm thấy ở đây, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
y.
Giám đốc ký duyệt và gửi lại phòng kế toán, kế toán thanh toán lập phiếu chi gồm 3 liên: 1 liên gửi người nhận tiền, 1 liên lưu giữ và bảo quản, còn 1 liên gửi thủ quỹ.
Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi, tiến hành chi tiền và ghi vào sổ quỹ.
c) Sổ tổng hợp, sổ chi tiết và sơ đồ hạch toán hạch toán kế toán tiền mặt tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.
*) Sổ tổng hợp:
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung nên Công ty áp dụng sổ: Sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 1111.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, chi tiền mặt kế toán thanh toán ghi vào nhật ký chung, đồng thời phản ánh vào sổ cái tài khoản 1111. Cuối ngày, kế toán thanh toán đối chiếu so sánh với thủ quỹ về số tiền thu, chi trong ngày để kiểm tra tính hợp lý. Cuối tháng hay cuối quý kế toán cộng dồn xác định số dư để đưa lên báo cáo kế toán.
*)Sổ chi tiết:
Sổ chi tiết mà Công ty sử dụng là: báo cáo quỹ và sổ quỹ tiền mặt.
Hàng ngày sau khi đã thu, chi tiền mặt thủ quỹ lập sổ quỹ và báo cáo quỹ làm 2 liên, trong đó 1 liên sẽ được gửi đến kế toán thanh toán. Cuối năm, các báo cáo quỹ sẽ được đóng thành sổ, được bảo quản là lưu giữ theo từng năm.
*) Sơ đồ hạch toán kế toán tiền mặt tại Công ty.
TK 711, 635
TK 1111
TK 1121
TK 131
TK 1413
TK 152, 211
TK 334, 338
TK 311
TK 511
TK 333
TK 331
Rút tiền gửi ngân hàng
Khách hàng thanh toán hay ứng trước
Vay ngắn hạn ngân hàng
Thu nhập tài chính,
bất thường.
Thu tiền mặt từ bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Chi tạm ứng cho các đội
Chi mua vật liệu, TSCĐ
Chi trả lương, BHXH
Chi nộp ngân sách
Chi trả nhà cung cấp
1.2. Hạch toán tiền gửi ngân hàng(TGNH).
Như ta đã nói, tiền là công cụ quan trọng, là phương tiện thanh toán nhanh chóng và hữu ích. Công ty mở tài khoản ở ngân hàng và thanh toán qua ngân hàng sẽ thuận lợi hơn nhiều. Có thể nói ngân hàng là nhà quản lý, là khách hàng, và là nhà cung cấp trung gian rất hữu hiệu.
a) Tài khoản và hệ thống chứng từ sử dụng.
Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng sử dụng tài khoản 112(TGNH).
Công ty thường sử dụng các chứng từ và hoá đơn như:
- uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.
- Hoá đơn GTGT, giấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt.
- Bảng kê nộp BHXH, giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản…
- Uỷ nhiệm thu chi của khách hàng, giấy đồng ý chấp nhận thanh toán…
b)Quy trình luân chuyển chứng từ TGNH:
- Căn cứ vào nhu cầu thanh toán với bên ngoài về tiền mua nguyên vật liệu,TSCĐ, các dịch vụ đối với các nhà cung cấp mà kế toán thanh toán lập uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu thành 4 liên. Sau khi được kế toán thanh toán, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký trực tiếp trên cả 4 liên thì gửi đến ngân hàng kèm theo các chứng từ liên quan như: Hoá đơn GTGT, bảng kê BHXH, giấy nộp tiền…
- Ngân hàng sẽ kiểm ta số dư TGNH của Công ty, so sánh đối chiếu với số tiền trên uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi và gửi 1 liên đến ngân hàng nhận hay chi tiền, 1 liên tới đối tượng thanh toán, 1 liên ngân hàng giữ lại lưu giữ và bảo quản; liên còn lại gửi trả Công ty kèm theo giấy báo số dư khách hàng, phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn.
-Sau khi nhận được uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi do ngân hàng trả lại kế toán thanh toán tiến hành ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết và lưu giữ.
Sơ đồ : Quy trình luân chuyển uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi.
Kế toán thanh toán
Kế toán trưởng
Thủ trưởng đơn vị
Ngân hàng
Kế toán thanh toán
Lưu trữ & bảo quản
Thực hiện dịch vụ
Ký duyệt
Xem xét ký duyệt
Lập
UNT, UNC
c) Sổ tổng hợp, sổ chi tiết:
Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng áp dụng hình thức nhật ký chung nên sổ sách tổng hợp gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 112.
Hàng ngày căn cứ vào các uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi được thực hiện bởi các ngân hàng, kế toán thanh toán sẽ ghi vào sổ chi tiết tài khoản TGNH tại ngân hàng.
1.3. Hạch toán tiền vay ngắn hạn.
Do đặc điểm của công trình xây dựng là thi công lâu dài, thu hồi vốn chậm vì vậy lượng tiền hiện có trong Công ty luôn thiếu. Nếu có nhiều công trình cùng được thực hiện một lúc thì nhu cầu về vốn sẽ rất lớn, Công ty sẽ phải vay ngắn hạn ngân hàng để tạm ứng cho các chủ nhiệm công trình.
Sơ đồ : Trình tự luân chuyển chứng từ vay ngắn hạn ngân hàng.
Kế toán thanh toán
Kế toán trưởng
Giám đốc
Kế toán thanh toán
Thủ quỹ
Nhận tiền
Lập giấy lĩnh tiền mặt
Ký duyệt
Xác nhận
Lập giấy nhận nợ
- Căn cứ vào giấy đề nghị vay tạm ứng của công trình, kế toán thanh toán lập giấy nhận nợ trong đó ghi rõ họ tên đơn vị, hạn mức tín dụng, số tiền nhận nợ, mục đích sử dụng tiền vay, lãi suất tín dụng.
- Kế toán trưởng sẽ kiểm tra, xem xét hợp đồng giao khoán giữa Công ty với đội và ký duyệt.
- Thủ trưởng đơn vị dựa vào các chứng từ nợ và kỹ xác nhận.
- Kế toán thanh toán lập giấy lĩnh tiền mặt: ghi rõ họ tên người lĩnh tiền, số tiền cần nhận.
- Thủ quỹ sẽ căn cứ vào giấy nhận nợ và giấy lĩnh tiền mặt mang đến ngân hàng để rút tiền. Sau khi tiền về kế toán thanh toán lập phiếu thu để thủ quỹ nộp tiền vào quỹ.
- Khi kết thúc kế toán thanh toán tiến hành bảo quản và lưu giấy nợ cùng giấy đề nghị vay tạm ứng, giấy lĩnh tiền mặt. Định kỳ hàng tháng, kế toán thanh toán lập một bảng kê tiền vay ngân hàng kèm theo các giấy nhận nợ. Kế toán trưởng kiểm tra và ký duyệt xác nhận.
1.4. Trình tự ghi sổ tiền mặt, TGNH theo hình thức nhật ký chung.
Sơ đồ : Hạch toán tiền theo hình thức nhật ký chung.
Chứng từ gốc
Phiếu thu, phiếu chi
UNT, UNC
Nhật ký chung
Sổ cái TK 1111,
TK 1121
Bảng cân đối tài khoản.
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp chi tiết.
- Báo cáo quỹ
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ chi tiết
- TK TGNH
Kí hiệu: : Ghi hàng ngày
: Quan hệ đối chiếu
: Ghi cuối tháng
1.5. Một số đánh giá, nhận xét về công tác tổ chức vốn bằng tiền ở Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng.
Tiền chi tạm ứng cho các công trình chủ yếu là từ nguồn tiền vay ngắn hạn. Lãi suất thường khá cao nên chỉ khi nào các xí nghiệp có nhu cầu tạm ứng thì Công ty mới lập giấy nhận nợ. Tiền sau khi mang về sẽ được chuyển ngay đến các xí nghiệp vì vậy lượng tiền tồn quỹ rất ít.
Vì vậy, tại Công ty phát triển kỹ thuật xây dựng không có kiểm kê quỹ theo định kỳ mà chỉ so sánh đối chiếu số dư giữa kế toán thanh toán với thủ quỹ.
2. Hạch toán nguyên vật liệu.
Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Các loại nguyên vật liệu như đá, cát, sỏi, vôi vữa, xi măng, sắt thép,…có ý nghĩa rất quan trọng trong việc tính giá thành công trình.
a) Tài khoản và chứng từ sử dụng:
Công ty giao việc cho các xí nghiệp, đội theo hình thức khoán gọn nên việc tìm kiếm nguyên vật liệu là do các đội, xí nghiệp chứ Công ty không có nhiệm vụ tạm ứng. Và nguyên vật liệu mua về được chuyển thẳng chân công trình nên không tồn tại kho ở Công ty. Các tài khoản sử dụng:
TK 152: “Nguyên vật liệu”. Tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản sau: TK152- xi măng; TK 152- sắt thép.
TK 621: “ Chi phí nguyên vật liệu ở các đội, xí nghiệp”.
Chứng từ mà Côn...
