Download miễn phí Đề tài Kiểm toán hàng tồn kho trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Hoá Chất Mỏ
Hàng tồn kho có nhiều hình thái khác nhau, được quản lý phân tán, vì vậy khả năng xảy ra gian lận và sai sót trong việc bảo quản và sử dụng chúng là lớn. Mắt khác việc định giá hàng tồn kho cũng rất phức tạp và phụ thuộc nhiều vào tính chủ quan của người tính toán và định giá. Do đó, việc khảo sát các chi tiết khoản mục hàng tồn kho cũng là phương tiện và thủ pháp quan trọng để phát hiện các sai sót, giân lận chủ yếu. Khi tiến hành khảo sát chi tiết hàng tồn kho thì cần có sự kết hợp với kết quả khảo sát chi tiết các chu kỳ liên quan như: Chu kỳ mua vào và thanh tóan, chu kỳ tiền lương và nhân viên, chu kỳ bán hàng và thu tiền. Vì kết quả khảo sát chi tiết ở các chu kỳ đó có ảnh hưởng đến khảo sát chi tiết hàng tồn kho.
http://s1.liketly.com/flash/edoc/web-viewer.html?file=jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-demo-2016-02-05-de_tai_kiem_toan_hang_ton_kho_trong_quy_trinh_kiem_toan_bao_hDaA6kqJ43.png /tai-lieu/de-tai-kiem-toan-hang-ton-kho-trong-quy-trinh-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-tai-cong-ty-hoa-chat-mo-88617/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
iểm bảo quản xem có được kiểm kê hay bỏ sót.
-Phát hiện những mặt hàng tồn trên thẻ kho không có trên thực tế.
-Mục đích nhằmg phát hiện những bỏ sót các bộ phận hàng tồn kho.
Xác định tất cả hàng tồn kho trên các thẻ kho đều thuộc quyền sở hữu của đơn vị.
-Điều tra về hàng nhận ký gửi, nhận đại lý của khách hàng hay hàng của khách hàng còn gửi trong kho hay nơi bảo quản của doanh nghiệp.
-Điều tra về những hàng đơn vị còn gửi bán ở đại lý hay ký gửi ở những đơn vị khác.
-Chú ý những hàng tồn kho mà không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.như hàng nhận ký gửi, hàng nhận gia công.
Tính chính xác của kiểm kê hàng tồn kho.
-Kiểm kê lại các số kiểm kê của doanh nghiệp đối chiếu kết quả kiểm kê của doanh nghiệp để đảm bảo là các sổ kế toán và thẻ kho.
-So sánh số liệu trên thực tế với số liệu tồn kho trên sổ kế toán.
-Ghi sổ các số kiểm kê của doanh nghiệp để khảo sát sau này.
Ghi sổ các số kiểm kê của doanh nghiệp để cho biết rằng đã có một cuộc kiểm kê vật chất đầy dủ đã thực hiện và để khảo sát khả năng thay đổi số liệu kết quả sau này của doanh nghiệp.
Các mặt hàng lạc hậu kém phẩm chất như hỏng không thể sử dụng được đã được xử lý đưa ra ngoài sổ kế toán.
Khảo sát về tính lạc hậu, kém phẩm chất hàng tồn kho thông qua việc thẩm vấn các nhân viên như: công nhân sản xuất, nhân viên công xưởng, thủ kho hay sự lao động của những mặt hàng hư hỏng, không sử dụng được nữa và xem xét quá trình giải quyết những mặt hàng đó của doanh nghiệp có đúng lúc và kịp thời không?
Sự phân loại đúng đắn hàng tồn kho.
-Kiểm tra mẫu mã hàng tồn kho trên các thẻ kho và so sánh hàng tồn kho thực tế theo từng khoản mục: nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, thành phẩm, hàng hóa...
-Quan sát và đanh giá tỷ lệ hoàn thành của sản phẩm dở dang có hợp lý không?
Các cuộc khảo sát này phải được thực hiện ngay từ đầu trong quá trình đánh giá hàng tồn kho.
Thông tin được thu thập là để đảm bảo doanh số và hàng tồn kho được ghi sổ đúng kỳ.
-Ghi vào tư liệu để theo dõi sau đó số của chứng từ xuất kho và nhập kho cuối cùng vào lúc cuối năm.
-Đảm bảo hàng tồn kho của khảon mục đó đã được để ra ngoài sổ kiểm kê vật chất.
-Xem xét lại khu vực giao hàng của hàng tồn kho.
Thu thập thông tin để giới hạn đúng đắn hàng tồn kho.
Các thẻ kho đều được ghi chép đầy đủ không bỏ sót một thẻ nào, hàng tồn kho được công khai đầy đủ.
-Ghi chép và xem xét tất cả các thẻ kho đã sử dụng và chưa sử dụng để đảm bảo là không có thẻ kho nào bị bỏ sót có chủ ý.
-Khảo sát và ghi chép những thẻ kho đã được sử dụng và chưa sử dụng để theo dõi sau này.
-Quan sát quá trình kiểm kê vật chất với sự công khai và giám sát của những người có trách nhiệm.
+Khảo sát chi tiết quá trình tính giá và hạch tóan hàng tồn kho.
Quá trình này bao gồm khảo sát đơn giá hàng xuất kho có đúng và chính xác không? Khảo sát quá trình nhân giá, tính toán tổng giá trị hàng xuất kho, khảo sát quá trình tính toán, tập hợp phân bổ chi phí giá thành sản phẩm, khảo sát chi tiết tính toán xác định giá trị sản phẩm dở dang, và quá trình hạch tóan hàng tồn kho.
Bảng 6:Các khảo sát chi tiết số dư
Mục tiêu kiểm toán.
Các thủ tục khảo sát chi tiết
Ghi chú
Tính hợp lý chung:
Sự tồn kho, các chi tiết trên bảng liệt kê hàng tồn kho và số dư trên các tài khoản liên quan đều hợp lý.
Tiến hành các thủ tục phân tích chu kỳ hàng tồn kho.
Mục đích phát hiện những biến động bất thường.
Các mục tiêu đặc thù:
Hàng tồn kho trên bảng liệt kê phù hợp với kiểm kê thực tế.
Đối chiếu chi tiết số liệu trên bảng liệt kê hàng tồn kho của từng mặt hàng với số liệu biên bản hay báo cáo kiểm kê.
Kết hợp cùng với khảo sát, quan sát vật chất.
Các khoản mục tồn kho trên bảng liệt kê có căn cứ hợp lý.
-Xem xét sự tồn tại thực tế của hàng tồn kho, đối chiếu mẫu mã hàng tồn kho trên bảng liệt kê với thẻ kho và số liệu kiểm kê của KTV ghi chép được.
-Đối chiếu mẫu mã chi tiết một số mặt hàng giữa chứng từ và số liệu trên thẻ kho, sổ chi tiết.
Khảo sát này được kiểm tra như một phần của quá trình quan sát vật chất.
Tính chính xác của quá trình tính toán và tổng hợp.
-Nhân số lượng với đơn giá của một số mặt hàng được chọn.
-Tổng cộng các bảng kê hàng tồn kho theo từng loại.
-Đối chiếu số tổng cộng với các tài khoản trên sổ cái.
Tính đầy đủ của các khoản mục hàng tồn kho.
-Xem xét, kiểm tra các thẻ kho để đảm bảo không một mặt hàng nào bị bỏ sót hay không có thẻ kho nào được thêm vào.
-Đối chiếu các thẻ kho với bảng liệt kê hàng tồn kho để đảm bảo là hàng tồn kho trên thẻ kho đã được đưa vào bảng kê.
-Đối chiếu chứng từ nhập xuất và các chứng từ chi phí với số liệu trên sổ kế toán chi tiết của một số mặt hàng trong mẫu đã chọn, để đảm bảo các nghiệp vụ phát sinh đã được ghi chép đầy đủ.
Không một mặt hàng nào bị bỏ sót, không nghiệp vụ nào không được hạch toán và không có hạch toán hàng tồn kho khống.
Sự đánh giá trị giá giá hàng tồn kho đúng đắn và hợp lý.
-Thực hiện các khảo sát về quá trình tính gía và hạch toán hàng tồn kho đối với từng đối tượng.
-Đối chiếu số lượng và mẫu mã hàng tồn kho trên bảng kê hàng tồn kho với thẻ kho và sổ kiểm kê của KTV để xem xét việc kiểm kê sản phẩm dở dang, hàng tồn kho có đúng đắn không?
Hợp nhất các khảo sát chi tiết các chu kỳ khác liên quan.
Sự phân loại các khảon mục hàng tồn kho là đúng đắn.
-Xem xét và so sánh thực tế phân loại hàng tồn kho có đúng không bằng cách so sánh mẫu mã trên thẻ kho và mẫu mã trên lô hàng mà KTV ghi chép được với bảng liệt kê hàng tồn kho có phù hợp không?
Phát hiện những trường hợp hạch toán nhầm khoản mục gây sai sót trọng yếu.
Các mặt hàng trên bảng liệt kê hàng tồn kho là thuộc sở hữu của doanh nghiệp.
-Đối chiếu với những thẻ kho được nhận diện là không thuộc sở hữu của doanh nghiệp trong quá trình quan sát vật chất với bảng liệt kê hàng tồn kho để đảm bảo chúng đã được loại ra ngoài bảng kê hàng tồn kho của doanh nghiệp.
-Xem xét lại các hợp đồng về nhận hàng đại lý hay cầm cố. Thẩm vấn nhân viên có trách nhiệm để phát hiện những hàng nhận đại lý, cầm cố không được đưa vào bảng liệt kê hàng tồn kho hay ngược lại những hàng không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp như hàng mua đang đi đường, hàng gửi bán đều được liệt kê vào hàng tồn kho của doanh nghiệp.
Hàng tồn kho và các tài khoản liên quan đến chu kỳ hàng tồn kho đều được công khai đúng.
-Kiểm tra việc công khai từng khoản mục hàng tồn kho riêng biệt trên BCTC là đúng.
-Mô tả đúng và trung thực phương pháp tính giá hàng tồn kho, đánh giá sản phẩm dở dang, phương pháp trích khấu hao TSCĐ và các phương pháp đánh giá khác liên quan.
-Xem xét việc thay đổi phương pháp tính tóan liên quan đến chu kỳ hàng tồn kho có được công khai trên BCTC không?
Đảm bảo tính công khai trên BCTC về htj và những vấn đề có liên quan đến hàng tồn kho.
2.3.Kết thúc kiểm toán.
ở bước này, kiểm toán viên ti
