Các phương pháp mô tả Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán Báo cáo tài chính - pdf 27

Download miễn phí Đề tài Các phương pháp mô tả Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán Báo cáo tài chính

LỜI NÓI ĐẦU
PHẦN NỘI DUNG
Chương I : Cơ sở lý luận của hệ thống kiểm soát nội bộ
I.Bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ
1. Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ
2. Ý nghĩa của hệ thống kiểm soát nội bộ
3. Các mục tiêu chi tiết của kiểm soát nội bộ
4. Tránh nhiệm của Kiểm toán viên và Ban quản lý đối với hệ thống kiểm soát nội bộ
5. Những hạn chế cố hữu của hệ thống kiểm soát nội bộ
6. Tìm hiểu sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ
Chương II: Các phương pháp mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ
I.Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ
1. Khái niệm về bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ
2. Ưu điểm và nhược điểm của việc sử dụng bảng câu hỏi
3. Các câu hỏi về kiểm soát nội bộ
II. Sơ đồ về hệ thống kiểm soát nội bộ
1. Khái niệm về sơ đồ hệ thống kiểm soát nội bộ
2. Ưu điểm và nhược điểm của việc sử dụng sơ đồ
3. Các kỹ thuật đối với việc lập một sơ đồ
III.Mô tả tường thuật
1. Khái niệm về mô tả tường thuật hệ thống kiểm soát nội bộ
2. Ưu điểm và nhược điểm của việc sử dụng bảng tường thuật
3. Các đặc điểm của bảng tường thuật đúng cách của hệ thống kế toán và các thể thức kiểm soát có liên quan
4. Minh hoạ cụ thể
IV. Sự kết hợp của ba phương pháp trên
Mục đích của việc kết hợp
PHẦN KẾT LUẬN

Trang
2
3
3
3
4
4
5
5

7
7
8
8

8
8
8

17
18
18
18
18
20
21
21
21
21
22

27

29

Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.

Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn

Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí

Tóm tắt nội dung tài liệu:

sai phạm và gian lận gây ra.
Thực tế là, hầu hết các biện pháp kiểm tra đều có chiều hướng tập trung vào các nghiệp vụ đã thấy trước chứ không phải vào các nghiệp vụ đột xuất.
Các khả năng sai phạm của con người vì thiếu thận trọng, sao nhãng, sai lầm trong xét đoán hay hiểu lầm các chỉ dẫn.
Việc điều hành kiểm tra có thể bị phá vỡ do việc thông đồng với bên ngoài hay với nhân viên trong doanh nghiệp.
Có thể là trách nhiệm của các cá nhân trong điều hành, kiểm tra bị lạm dụng chẳng hạn các thành viên của ban lãnh đạo vi phạm các quy chế.
Các thủ tục có thể trở nên không thích hợp vì điều kiện thực tế đã thay đổi và sự tuân thủ các thủ tục có thể không được nghiêm túc.
Giả sử một thể thức kiểm kê hàng tồn kho được triển khai một cách thận trọng và quy định hai nhân viên đếm độc lập nhau. Nếu không ai trong hai người này hiểu được lệnh hay nếu cả hai đều bất cẩn khi đếm, thì con số đếm được của hàng tồn kho có khả năng sai. Cho dù con số đếm được là đúng Ban quản trị vẫn có thể không cần đếm xỉa đến thể thức đó và chỉ đạo cho một nhân viên tăng con số đếm được lên để nâng mức thu nhập báo cáo. Tương tự, các nhân viên có thể quyết định tăng con số đếm được lên một cách cố ý để che dấu việc ăn cắp hàng tồn kho do một hay cả hai người bọn họ thực hiện.
Vì những hạn chế cố hữu của những quá trình kiểm soát và vì kiểm toán viên không thể có nhiều hơn sự đảm bảo hợp lý về tính hiệu quả của các quá trình đó, nên hầu như luôn luôn có một mức độ rủi ro kiểm soát. Do đó, cả với cơ cấu kiểm soát nội bộ được thiết kế hiệu quả nhất, kiểm toán viên vẫn phải thu thập bằng chứng kiểm toán ngoài việc khảo sát các quá trình kiểm soát đối với hầu hết các mục tiêu kiểm toán của từng tài khoản trọng yếu trên báo cáo tài chính.
6.Tìm hiểu sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong giai đoạn này kiểm toán viên tìm hiểu về kiểm soát nội bộ của đơn vị trên hai mặt chủ yếu: Thiết kế kiểm soát nội bộ bao gồm thiết kế về quy chế kiểm soát và thiết kế về bộ máy kiểm soát, hoạt động liên tục và có hiệu lực của kiểm soát nội bộ.
Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ được thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, trong đó kiểm toán viên phải tìm hiểu về thiết kế và vận hành của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng theo từng yếu tố cấu thành:
Đánh giá xem liệu có các Báo cáo tài chính có thể kiểm toán được hay không? Kiểm toán viên phải thu thập thông tin về tính trung thực của Ban giám đốc trong việc lập và trình bày các sổ sách kế toán để được thoả mãn là các bằng chứng thu được có thể chứng minh cho các số dư trên Báo cáo tài chính.
Nhận diện và đánh giá các sai phạm tiềm tàng
Quyết định về mức đánh giá thích hợp của rủi ro kiểm soát ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện từ đó ảnh hưởng đến quyết định số lượng bằng chứng kiểm toán phải thu thập
Có kế hoạch thiết kế các cuộc khảo sát thích hợp
Trong bước này, kiểm toán viên thường dùng phương pháp tiếp xúc, quan sát, phỏng vấn. Tất cả các kết quả tìm hiểu sơ bộ về Hệ thống KSNB đều phải được lưu trong hồ sơ kiểm toán. Cách thức mà kiểm toán viên dùng để mô tả sự hiểu biết của mình trong giai đoạn này về Hệ thống KSNB là dùng bảng tường thuật, bảng câu hỏi điểu tra và lưu đồ về Hệ thống KSNB.
Chương II: Các phương pháp mô tả Hệ thống kiểm soát nội bộ
I.Bảng câu hỏi về Hệ thống kiểm soát nội bộ
1.Khái niệm
Là một hệ thống các câu hỏi điều tra được thiết kế liên quan đến các hoạt động kiểm soát nội bộ, các yếu tố thuộc Hệ thống KSNB dựa trên các câu hỏi này có thể cho phép kiểm toán viên hình dung sơ bộ về Hệ thống KSNB thuộc đơn vị khách hàng và tính hiệu lực của nó.
Trong hầu hết các trường hợp, bảng câu hỏi được thiết kế với yêu cầu trả lời “có” hay “không”, mà các câu hỏi “không” phản ánh nhược điểm tiềm ẩn của cơ cấu kiểm soát nội bộ.
2.Ưu điểm nhược điểm của việc sử dụng bảng câu hỏi
Ưu điểm:
Phương pháp bảng câu hỏi là sự hoàn thiện tương đối về mặt tin tức của từng lĩnh vực kiểm toán mà một phương tiện tốt có thể làm được.Hơn nữa, một bảng câu hỏi có thể được lập khá nhanh vào lúc bắt đầu hợp đồng kiểm toán và không bỏ sót những vấn đề quan trọng do có sự chuẩn bị trước của kiểm toán viên. Đặc biệt là bản câu hỏi có thể được chuẩn bị riêng cho từng phần của mỗi chu trình nghiệp vụ, nên rất thuận lợi khi phân công cho những kiểm toán viên khác nhau để hoàn thành các bảng câu hỏi này.
Nhược điểm
Những phần riêng lẻ của các hệ thống của công ty khách hàng được nghiên cứu mà không cung cấp một cái nhìn khái quát. Ngoài ra, một bảng câu hỏi chuẩn thường không khả thi cho một số công ty khách hàng được kiểm toán, nhất là những công ty nhỏ do bảng câu hỏi được thiết kế chung. Và việc chuẩn bị các câu hỏi và hoàn tất chúng thông qua phỏng vấn là công việc khó khăn, tốn khá nhiều thời gian, cũng như sự chính xác của các câu hỏi được trả lời phụ thuộc vào sự trung thực và lòng nhiệt tình của người được phỏng vấn.
3. Các câu hỏi về kiểm soát nội bộ
Bản câu hỏi về kiểm soát nội bộ trong các doanh nghiệp Nhà nước
Các câu hỏi về kiểm soát nội bộ
Có
Không
Không
áp dụng
1
2
3
4
Các trách nhiệm về công tác kế toán có được quy định cụ thể và dễ hiểu như những điều sau không:
Việc phân công công việc cho các nhân viên kế toán có được cập nhật thường xuyên không?
Các văn bản về chức năng, nhiệm vụ của doanh nghiệp có sẵn có cho các cơ quan chuyên trách có chức năng kiểm tra không?
Các chức danh trong bộ máy kế toán có đầy đủ không?
Các nhân viên kế toán có được đào tạo chính quy không?
Các nhân viên kế toán có được gửi đi đào tạo ngoài việc đào tạo tại chỗ không?
Các chức danh kế toán có làm việc trong những ngày nghĩ không?
TK Tiền
Các bảng đối chiếu với ngân hàng có được chuẩn bị hàng tháng không?
Chúng có được cán bộ quản lý tài chính kiểm tra thường xuyên không?
Các biện pháp kiểm soát tiền mặt tại quỹ có hữu hiệu không?
Các khoản tiền thu về có được gửi vào ngân hàng một cách nhanh chóng không?
Đầu tư ngắn hạn
Các chứng khoán, trái phiếu hay các đầu tư tài chính khác của doanh nghiệp có được bảo quản chắc chắn không?
Có mở sổ phụ theo dõi các khoản đầu tư ngắn hạn không?
Nó có khớp với sổ cái trên cơ sở từng tháng không?
Nó có phù hợp với báo cáo của người đầu cơ trên cơ sở hàng tháng không?
Giá trị trên thị trường của từng loại đầu tư ngắn hạn có được theo dõi để đảm bảo việc đưa ra các quyết định về chúng một cách kịp thời không?
Các khoản phải thu
Hệ thống kế toán có hữu hiệu để đảm bảo cho các khoản vay của doanh nghiệp được vào sổ một cách kịp thời và chính xác không?
Những người chịu trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu có bị cấm không được đảm nhận các trách nhiệm về công tác giao, nhận hàng và thu, chi tiền không?
Các quy trình hợp lý có được áp dựng để đảm bảo cho các khoản ph

Yêu cầu Download

Tài liệu, ebook tham khảo khác

Các phương pháp mô tả Hệ thống kiểm soát nội bộ trong kiểm toán Báo cáo tài chính - pdf 27

Tóm tắt nội dung tài liệu:

Tài liệu, ebook tham khảo khác

Học thêm