Download miễn phí Đề tài Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty Cổ phần Kiểm toán và tư vấn (A&C)
LỜI MỞ ĐẦU ERROR! BOOKMARK NOT DEFINED.
CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3
I - Tổng quan về kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài
chính: 3
1. Sự cần thiết phải kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính 3
1.1.Khái niệm hàng tồn kho: 3
1.2. Tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho: 4
1.3. Sự cần thiết phải kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính: 8
2. Đặc điểm của hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính: 9
2.1.Kiểm toán chu trình hàng tồn kho thể hiện đặc điểm của kiểm toán Báo cáo tài chính: 9
2.2.Kiểm toán chu trình hàng tồn kho thể hiện đặc điểm riêng của chu trình: 10
3. Các chức năng của chu trình hàng tồn kho: 13
3.1. Chức năng mua hàng: 13
3.2. Chức năng nhận hàng: 14
3.3. Chức năng lưu kho: 15
3.4. Chức năng xuất kho vật tư, hàng hoá: 15
3.5.Chức năng sản xuất: 16
3.6.Chức năng lưu kho thành phẩm: 17
3.7. Chức năng xuất kho thành phẩm đi tiêu thụ: 17
II. Quy trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính: 18
1. Chuẩn bị kiểm toán: 18
2. Thực hiện kiểm toán: 27
2.1. Thủ tục phân tích với hàng tồn kho: 28
2.2. Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết: 31
2.2.1. Quan sát kiểm kê vật chất hàng tồn kho; 31
2.2.2. Kiểm tra công tác kế toán chi phí hàng tồn kho: 33
2.3. Kiểm toán quá trình dánh giá và ghi sổ: 35
3. Kết thúc kiểm toán: 39
CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN 42
I- Giới thiệu về công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn (A&C) 42
1. Sự hình thành và phát triển: 42
2. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn ( A&C) 46
3. Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn tại Hà Nội 48
4. YẾU TỐ HỖ TRỢ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN- HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN
II- Kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty Cổ phần Kiểm toán và tư vấn Thực hiện tại Công ty khách hàng: 54
1. Chuẩn bị kiểm toán: 55
2.Thực hiện kiểm toán: 69
2.1. Thủ tục phân tích: 70
2.2. Kiểm tra chi tiết số dư nghiệp vụ hàng tồn kho: 70
2.2.1 Quan sát vật chất HTK: 72
2.2.2 Thủ tục kiểm tra chi tiết: 79
3.Kết thúc kiểm toán: 87
4. So sánh việc thực hiện kiểm toán chu trình HTK tại Công ty X và Y: 95
CHƯƠNG III : ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY A&C: 98
I - Đánh giá Về thực tiễn kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và tư vấn 98
1. Trong giai đoạn chuẩn bị: 99
2.Trong giai đoạn thực hiện Kiểm toán: 101
3.Đánh giá giai đoạn kết thúc kiểm toán hàng tồn kho: 104
II - Kiến nghị về kiểm toán hàng tồn kho trong Kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Cổ phần Kiểm toán và tư vấn: 104
1.Chú trọng hơn nữa công tác chuẩn bị kiểm toán: 105
2.Giai đoạn thực hiện kiểm toán: 107
KẾT LUẬN 113
http://s1.liketly.com/flash/edoc/jh2i1fkjb33wa7b577g9lou48iyvfkz6-swf-2015-08-28-de_tai_kiem_toan_chu_trinh_hang_ton_kho_trong_kiem_toan_bao.NTuowF24p8.swf /tai-lieu/de-tai-kiem-toan-chu-trinh-hang-ton-kho-trong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-tai-cong-ty-co-phan-kiem-toan-va-tu-van-ac-83479/ Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn. Ket-noi - Kho tài liệu miễn phí lớn nhất của bạn
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ket-noi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
là Chi nhánh Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0113003559 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 15 tháng 1 năm 2004.
Chi nhánh được phân cấp hoạt động hoàn toàn độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch tại ngân hàng Công thương Việt Nam số 102010 0000 33545. Do đó, chức năng và nhiệm vụ của các chi nhánh giống như chức năng nhiệm vụ của Công ty tại thành phố Hồ Chí Minh.
Để tiến hành hoạt động, chi nhánh đã tiến hành tổ chức bộ máy quản lý đơn giản, phù hợp với quy mô và mục đích hoạt động. Bộ máy quản lý của chi nhánh bao gồm: Ban Giám đốc, phòng nghiệp vụ I, phòng nghiệp vụ II, phòng nghiệp vụ III và bộ phận hành chính quản trị nội bộ- kế toán.
Sơ đồ 4: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại chi nhánh Hà Nội
Thể hiện quan hệ chỉ đạo, quản lý giữa các cấp, các bộ phận
Ban giám đốc bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc.
Giám đốc là bà Nguyễn Thị Hồng Thanh- là người điều hành, chỉ đạo mọi hoạt động của chi nhánh, chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và Công ty về mọi hoạt động cả chi nhánh.
Phó Giám đốc là bà Nguyễn Thị Tư- chịu trách nhiệm về lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài chính, về lĩnh vực hành chính, kế toán, quản trị nội bộ, quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản.
Phòng nghiệp vụ I, II : chuyên kiểm toán báo cáo tài chính mà chủ yếu là kiểm toán các doanh nghiệp Nhà nước, các dịch vụ tư vấn như ghi sổ kế toán, thuế, phần mềm kế toán. Ngoài ra khách hàng còn là các doanh nghiệp liên doanh, doanh nghiệp có vốn đầu tư nứơc ngoài.
Phòng nghiệp vụ III: chuyên kiểm toán cho các đơn vị xây dựng cơ bản. Ngoài các Kiểm toán viên còn có các chuyên gia trong lĩnh vực khác như kỹ sư xây dựng, kiến trúc sư.
Cơ cấu dịch vụ:
80% doanh thu là thuộc về kiểm toán báo cáo tài chính.
15% doanh thu là thuộc về kiểm toán công trình xây dựng cơ bản
5% là tư vấn kế toán, thuế, phần mềm kế toán, đào tạo.
Bộ phận hành chính quản trị nội bộ- kế toán thực hiện các công việc kế toán, thư ký, phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ.Công việc kế toán tại chi nhánh hết sức đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với chức năng và cơ cấu của mình. Toàn chi nhánh chỉ có một nhân viên làm kế toán, tiến hành ghi chép toàn bộ hoạt động của chi nhánh rồi sau đó gửi báo cáo về Công ty. Trong giai đoạn đầu của năm tài chính, nhân viên kế toán làm việc như một Kiểm toán viên, sau đó trở về văn phòng và tiến hành tổng hợp lại số liệu, bù lại công việc của các tháng trước đó.
Như vậy, tuy chỉ với số lượng nhân viên là 45 người nhưng việc phân công phân nhiệm giữa các phòng ban tương đối phù hợp bởi trong chi nhánh luôn có sự phối hợp chặt chẽ về cả nghiệp vụ lẫn nhân lực giữa Ban Giám đốc, các phòng nghiệp vụ cũng như bộ phận hành chính quản trị nội bộ.
4. Yếu tố hỗ trợ công tác kiểm toán- hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán:
Đối với một doanh nghiệp nói chung, hệ thống kiểm soát nội bộ luôn là một yếu tố quan trọng hàng đầu để doanh nghiệp hoạt động theo đúng chiến lược của mình và mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Và ở Công ty Kiểm toán yếu tố kiểm soát nội bộ nói chung và hoạt động kiểm soát chất lượng nói riêng luôn được Ban lãnh đạo Công ty quan tâm.
ở Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn hoạt động này được thực hiện theo cấp kiểm soát : Giám đốc, Kiểm toán viên điều hành, trưởng nhóm. Và hoạt động này được áp dụng trong cả ba giai đoạn của kiểm toán bao gồm: giao viêc, hướng dẫn và soát xét lại và được thể hiện khái quát trong sơ đồ sau:
Sơ đồ 5:Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Công ty A&C
Giám đốc
Kiểm toán viên điều hành
Trưởng nhóm
Kiểm toán viên
Quan hệ chỉ đạo, giám sát trong công việc
Đồng thời, hoạt động này cũng được thể hiện rõ qua các giấy tờ làm việc cũng như cách thức tổ chức công việc trong kiểm toán.
Công ty có quy định về mẫu giấy tờ làm việc, bao gồm:
- Giấy tờ làm việc A3, A4
- Tờ bút toán điều chỉnh: dùng để ghi các bút toán điều chỉnh từng phần hành kế toán.
- Tờ Notes of accounts:
+ Viết tóm tắt các công việc thực hiện và nhận xét công việc
+ Viết nhận xét cho từng phần hành kế toán (các tồn tại, sai sót rút ra trong quá trình Kiểm toán)
- Tờ Review Notes: dùng ghi những vấn đề cần làm rõ.
Các loại giấy tờ làm việc này được sắp xếp theo một trình tự nhất định và đánh tham chiếu.
- Chương trình Kiểm toán
- Bảng tóm tắt các bước công việc thực hiện (c)
- Tờ nhận xét (n)
- Tờ bút toán điều chỉnh (p)
- Tờ Review Notes (r)
- Giấy tờ làm việc (0 – 9)
Ví dụ: Đối với khoản mục tiền, tham chiếu là A
A0: tờ tổng hợp
A1: giấy tờ làm việc đối với khoản mục tiền mặt
A2: giấy tờ làm việc đối với khoản mục tiền gửi ngân hàng
A3: giấy tờ làm việc đối với khoản mục tiền đang chuyển
An : giấy tờ nhận xét chung về khoản mục vốn bằng tiền
Ap: giấy tờ ghi chép các bút toán điều chỉnh liên quan tới khoản mục vốn bằng tiền
Bên cạnh đó, các giấy tờ làm việc của Công ty còn được sắp xếp theo trình tự đối với từng khoản mục:
+ Chương trình kiểm toán
+ Mô tả tóm tắt công việc
+ Mô tả đặc điểm của tài khoản
+ Các bút toán đề nghị điều chỉnh
+ Ghi nhận những vấn đề phát sinh trong kiểm toán, những giải thích.
+ Các giấy làm việc ghi nhận bằng chứng kiểm toán.
-Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán :
Giao việc: Kiểm toán viên được thông báo lịch Kiểm toán, danh sách nhóm kiểm toán và nhóm trưởng trước một tuần tại một khách hàng cụ thể.
Hướng dẫn: Kiểm toán viên sẽ được phổ biến đề cương khảo sát, những vấn đề cần xem xét, thông tin cần thu thập, cách tiến hành khảo sát. Tại Công ty thông tin về khách hàng được lưu trong file riêng gọi là hồ sơ thường trực.
Giám sát: Nhóm trưởng sẽ gíam sát các Kiểm toán viên trong việc sử dụng các kỹ thuật để khảo sát, thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán, đặc biệt là thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên để đảm bảo các kỹ thuật thu thập đúng quy định, thông tin được đầy đủ, công việc tiến hành đúng quy trình kiểm toán.
-Trong giai đoạn thực hiện: Kiểm soát liên quan đến công việc thu thập bằng chứng và cũng do nhóm trưởng thực hiện.
Giao việc: Nhóm trưởng sẽ căn cứ vào mục tiêu, nội dung của cuộc kiểm toán và căn cứ vào trình độ, năng lực, sở trường của Kiểm toán viên để phân công và giao việc cụ thể. Viết giấy giao việc là công việc đầu tiên của nhóm trưởng khi thực hiện kiểm toán.
Hướng dẫn: Nhóm trưởng phổ biến cho từng Kiểm toán viên về nội dung, phần hành kiểm toán được phân công, các phương pháp kiểm toan cần áp dụng và trọng tâm của cuộc kiểm toán.
Giám sát: nhóm trưởng giám sát tiến độ công việc, các thủ tục kiểm toán, giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực, quy trình kiểm toán, giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép các giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên…Nhóm trưởng và Kiểm toán viên cùng tham gia thảo luận để đi tới...
