Báo cáo thực tập nghiệp vụ
LỜI NÓI ĐẦU
Trong công cuộc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế ở nước ta, Đảng và Nhà
nước thực hiện chuyển nền kinh tế tập trung bao cấp sang phát triển nền kinh tế
thị trường có sự điều tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Điều
này đòi hỏi tính độc lập, tự chủ trong sáng tạo sản xuất kinh doanh của các
doanh nghiệp cao. Mỗi doanh nghiệp phải năng động, sáng tạo trong kinh
doanh, phải tự chịu trách nhiệm và bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng
hơn là phải kinh doanh có lãi.
Muốn vậy các doanh nghiệp cần phải nhận thức rõ được vị trí của khâu
lưu thông hàng hoá vì nó quyết định sự phát triển của nền kinh tế và đặc biệt là
nó quyết định đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, cầu nối giữa sản xuất
và tiêu dùng.
Đối với các doanh nghiệp thương mại, bán hàng lại càng có vị trí quan
trọng vì nó quyết định trực tiếp đến các khâu khác của quá trình kinh doanh
thương mại. Có bán được hàng hoá, lấy thu bù chi đảm bảo có lãi thì doanh
nghiệp phải đẩy nhanh việc tiêu thụ hàng hoá, rút ngắn vòng quay của vốn, thu
hồi vốn một cách nhanh chóng và có hiệu quả nhất. Mặt khác, mục đích chính
của doanh nghiệp là lợi nhuận nên việc xác định kết quả bán hàng cũng rất quan
trọng.
Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý, việc tổ chức hợp lý công tác kế
toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là rất cần thiết, giúp cho các doanh
nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra các quyết định kinh
doanh đúng đắn.
Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề nêu trên, qua quá trình thực
tập tại Công ty TNHH thương mại và du lịch Trung Dũng em đã chọn đề tài: “
Kế toán thu mua và tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Trung Dũng”.
Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1
11
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Kết cấu của Báo cáo nghiệp vụ gồm 2 phần chính:
Kế toán hàng
hoá và bán
hàng
Kế toán trưởng
33
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán của Công ty
Trung Dũng
- Kế toán trưởng:
Giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toủa
thống kê của Công ty.
Lập kế hoạch, tìm nguồn vốn tài trợ, vay vốn ngân hàng của Công ty.
Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, các
chính sách, chế độ kinh tế chính trong Công ty cũng như chế độ chứng từ kế
toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế, chế độ trích
lập và sử dụng các khoản dự phòng.
Có nhiệm vụ báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theo quy định
của Nhà nước cũng như các ngành chức năng.
- Kế toán tổng hợp:
Tổ chức thực hiện và kiểm tra hoàn thiện chứng từ và sổ kế toán
Quản lý, sắp xếp công việc của nhóm kế toán
Sau khi các bộ phận báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra xem xét
lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế toán trưởng lập
báo cáo tài chính, quyết toán thuế, lao động tiền lương, bảo hiểm y tế và bảo
hiểm xã hội.
Kiểm soát và chịu trách nhiệm về toàn bộ các công việc kế toán tài
chính được giao.
- Kế toán ngân hàng:
Phụ trách giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực hiện các khoản thanh
toán với khách hàng, người bán với Công ty thông qua ngân hàng.
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách
Hình thức sổ kế toán mà Công ty TNHH thương mại và du lịch Trung
Dũng hiện đang áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ. Ngoài các Chứng từ ghi
sổ, các bảng kê, Công ty còn sử dụng một hệ thống các sổ kế toán chi tiết để
theo dõi sát sao tình hình hoạt động của Công ty. Với sự trợ giúp của chương
trình phần mềm kế toán, hệ thống sổ sách kế toán của Công ty đã thu thập, phân
loại và cung cấp cho nhà quản lý rất nhiều thông tin quản trị hữu ích.
Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1
55
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Quá trình ghi sổ với sự trợ giúp của máy vi tính được thể hiện qua sơ đồ dưới
đây: Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ thẻ, kế toán chi tiết
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ quỹ
Chứng từ gốc
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ kế toán:
(1) Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán
lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi và Sổ Cái. Các
chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ
kế toán chi tiết có liên quan.
Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ tài
chính quy định. Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm các tài khoản cấp 1, tài
khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng.
- Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa được áp dụng tại Công ty TNHH TM
& DL Trung Dũng
+ Kỳ kế toán: Kỳ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp là kỳ kế toán năm Kỳ
kế toán năm là 12 tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 năm
dương lịch. Doanh nghiệp lập và nộp báo cáo tài chính cho cơ quan Nhà nước
theo kỳ kế toán năm.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên. Theo phương pháp này kế toán sẽ theo dõi tình hình biến động tăng,
giảm của các loại hàng tồn kho một cách thường xuyên liên tục trên các tài
Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1
77
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
khoản tổng hợp phản ánh hàng tồn kho. Phương pháp này phản ánh thông tin
chính xác, kịp thời về tình hình biến động của hàng tồn kho. Mặt hàng thép tại
Công ty Trung Dũng không quá nhiều loại nên sử dụng phương pháp này là rất
phù hợp.
+ Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương
pháp thẻ song song.
+ Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Công ty đã sử dụng phương
pháp bình quân gia quyền
+ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ theo đường thẳng
+ Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ, theo đó các
khoản mục chi phí, doanh thu, thu nhập là giá chưa bao gồm thuế GTGT.
3.2. THƯC TẾ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THU MUA HÀNG HOÁ VÀ XÁC
ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ HÀNG HOÁ
3.2.1. Kế toán chi tiết hàng hoá
Kế toán chi tiết hàng hóa được thực hiện theo từng loại hàng hoá ở phòng
Phiếu nhập kho
Bảng tổng hợp nhập -
xuất - tồn kho hàng hoá
Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết
hàng hoá
Sổ kế toán tổng hợp về
hàng hoá
Phiếu xuất kho
99
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Ghi cuối tháng:
BIỂU SỐ 01: SỔ KHO
Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng
Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số S09-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ng ày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ KHO
Năm 2007
Tên vật liệu, sản phẩm, hàng hoá: Thép D8 Trang: 56
Đơn vị tính: Kg
CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SÔ LƯỢNG Ghi
Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1
1010
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
chú
Ngày
tháng
Số phiếu
Nhập Xuất Tồn
Đơn giá
Nhập Xuất Tồn
Số
hiệu
Ngày
tháng
Số
lượng
Thành tiền
Số
lương
Thành tiền
Số
lượng
Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8
Số dư đầu kỳ 9.685 55.376 536.316.560
PN69 02/07 Mua hàng nhập
kho
111 9.785 15.384 150.532.440 70.760 686.849.000
PX60 03/07 Xuất bán cho
Công ty Lợi
Thuỷ
131-LT 9.686 8.100 78.448.500 62.660 608.400.500
Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1
1212
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
3.2.2. Kế toán tổng hợp thu mua hàng hoá
3.2.2.1.Kế toán quá trình mua hàng
Phương thức mua hàng tại Công ty Trung Dũng
Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1
1313
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
BIỂU SỐ 03: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Công ty TNHH TM & DL Trung Dũng
Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
PC/2007B
0057025
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 06 tháng 07 năm 2007
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY GANG THÉP THÁI NGUYÊN
Địa chỉ: P.Cam Giá, TP.Thái Nguyên
Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 4 6 0 0 1 0 0 1 5 5
Họ tên người mua hàng: Kim Thu
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Trung Dũng
Địa chỉ: 425 Minh Khai, Q. Hai Bà Trưng, TP. Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM/CK MS: 0 1 0 1 0 5 8 3 3 4
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị
tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Thép D12 Kg 6.100 9.885 60.298.500
Cộng tiền hàng: 60.298.500
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 3.014.925
Đơn
vị
tính
SỐ LƯỢNG
Đơn gía Thành tiền
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Thép D12 Kg 6.100 6.100 9.885 60.298.500
Cộng: 6.100 6.100 60.298.500
- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi triệu, hai trăm chín mươi tám nghìn,
năm trăm đồng.
Ngày 06 tháng 07 năm 2007
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1
1515
Báo cáo thực tập nghiệp vụ
Tài khoản sử dụng:
+ Tài khoản 156 “Hàng hoá”:
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động
(tăng, giảm) theo gía thực tế của các loại hàng hoá của doanh nghiệp, bao gồm
hàng hoá tại các kho hàng, quầy hàng.
Nội dung phản ánh và kết cấu của tài khoản 156 “Hàng hoá”:
TK 156
SDĐK: Trị gía mua vào của hàng
hoá tồn kho, tồn quầy
Địa chỉ: 425 Minh Khai - Hai Bà Trưng - Hà Nội
Mẫu số 01 - VT
Theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14 tháng 9 năm 2006
của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 10 tháng 07 năm 2007
Số: 76
- Họ và tên người giao: Trương Ngọc Thắng
- Đơn vị: Công ty gang thép Thái Nguyên
Nhập tại kho: Yên Sở
Số
TT
Tên, nhãn hiệu,
quy cách,phẩm
chất vật tư, dụng
cụ, sản phẩm hàng
hoá
Mã
số
Đơn
vị
tính
SỐ LƯỢNG
Đơn gía Thành tiền
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
Thuế GTGT được
khấu trừ
1331 12.358.455
Trả tiền hàng bằng
tiền mặt
111
259.527.555
Nhân viên tạm ứng 141 111 129.800.000
Thanh toán ngân
hàng Quân đội
338-QĐội 111
25.000.00
0
Công ty Đồng Tiến
vay
138-ĐTiến 111
30.000.00
0
Rút séc tại VIB 111 112 1.430.000.00
0
Phí bảo lãnh 242 112 142.687.500
Cộng 2.017.015.05
5
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sinh viên: Đoàn Thị Thu Huyền Lớp: K13 - KT1
1818
Copyright: Tài liệu đại học ©