Mục lục
Lời mở đầu.......
Chơng 1: Cơ sở lý luận về phân tích báo cáo tài chính
trong các doanh nghiệp...................................................
1.1 Báo cáo tài chính và ý nghĩa phân tích báo cáo tài chính.................
1.1.1 Hệ thống báo cáo tài chính.................................................................
1.1.2 ý nghĩa phân tích báo cáo tài chính....................................................
1.2 Phơng pháp phân tích báo cáo tài chính...........................................
1.2.1 Phơng pháp so sánh...........................................................................
1.2.2 Phơng pháp Dupont...........................................................................
1.2.3 Phơng pháp liên hệ cân đối...............................................................
1.2.4 Phơng pháp loại trừ...........................................................................
1.2.5 Phơng pháp chi tiết chỉ tiêu phân tích...............................................
1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài chính..................................................
1.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính................................................
1.3.2 Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh...............
1.3.3 Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán..........................................
1.3.4 Phân tích hiệu quả kinh doanh............................................................
1.3.5 Dự báo nhu cầu tài chính....................................................................
Chơng 2: thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại
công ty vàng bạc, đá quý thuộc ngân hàng nông
nghiệp và phát triển nông thôn việt nam........................
2.1 Tổng quan về Công ty Vàng bạc, Đá quý thuộc Ngân hàng Nông
Trang
1
4
4
4
5
7
8
bạc, Đá quý thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn
Việt Nam
..............................
2.3.1 Về tổ chức phân tích ..
2.3.2 Về nội dung phân tích
2.3.3 Về phơng pháp phân tích .
Chơng 3: Quan điểm và giảI pháp hoàn thiện phân tích
báo cáo tài chính tại công ty vàng bạc, đá quý thuộc
ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt
32
33
34
36
41
41
41
41
42
42
48
54
58
58
59
60
61
nam..................................................
3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại Công ty
Vàng bạc, Đá quý thuộc Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông
thôn Việt Nam ...................
84
85
87
Danh mục các từ viết tắt
NHNo & PTNT : Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn
HĐKD : Hoạt động kinh doanh
TS : Tài sản
TSCĐ : Tài sản cố định
PGD : Phòng giao dịch
Danh mục bảng biểu, sơ đồ
Sơ đồ 1.1: Nguồn tài trợ tài sản
Bảng 1.2 : Hệ thống các chỉ tiêu phản ánh tình hình đảm bảo nguồn vốn
Bảng 1.3 : Phân tích tình hình công nợ
Bảng 1.4 : Hệ thống các chỉ tiêu phân tích tình hình thanh toán
Bảng 1.5: Phân tích khả năng thanh toán
Bảng 1.6 : Một số chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh qua sức sản xuất
Bảng 1.7 : Một số chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh qua sức sinh lợi
Bảng 1.8 : Một số chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh qua suất hao phí
Bảng 1.9 : Bảng dự báo giá trị các khoản mục trên bảng cân đối kế toán
Sơ đồ 1.1: Bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.2: So đồ bộ máy tổ chức
Bảng 2.1: Phân tích báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
Bảng 2.2: Các chỉ tiêu phản ánh suất sinh lời
Bảng 2.3: Các chỉ tiêu phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch năm 2007
Bảng 2.4: Phân tích cơ cấu tài sản
Bảng 2.5: Phân tích cơ cấu nguồn vốn
Bảng 2.6: Phân tích các khoản phải trả
Bảng 2.7: Phân tích các khoản phải thu
Bảng 2.8: Phân tích khả năng thanh toán
Sau một thời gian thực tập tại Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc đá
quý- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, tôi thấy công
tác phân tích báo cáo tài chính tại công ty trong thời gian qua cha thực sự đợc
quan tâm đúng mực và do vậy việc phân tích báo cáo tài chính cha phát huy hết
tác dụng, cha thực sự trở thành công cụ đắc lực giúp các nhà quản trị trong điều
hành hoạt động kinh doanh. Xuất phát từ thực trạng đó, tôi đã chọn đề tài
Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng
bạc đá quý- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam làm
chuyên đề tốt nghiệp với mong muốn sẽ đóng góp một số ý kiến nhằm hoàn
thiện tình hình phân tích báo cáo tài chính hiện nay tại công ty này để có thể
cung cấp những thông tin hữu ích cho các nhà quản trị công ty và các nhà đầu t
quan tâm đến công ty.
Chuyên đề gồm có 3 chơng:
Chơng 1: Tổng quan về Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc đá quý-
Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt nam.
Chơng 2: Thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại công ty kinh doanh
mỹ nghệ vàng bạc đá quý Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn
Việt nam.
Chơng 3: Quan điểm và giải pháp hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính
tại Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc đá quý Ngân hàng nông nghiệp và
phát triển nông thôn Việt nam.
Chơng 1: Tổng quan về công ty kinh doanh mỹ nghệ
vàng bạc đá quý ngân hàng nông nghiệp và phát
triển nông thôn việt nam
1.1. Đặc điểm hoạt động và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh
tại Công ty kinh doanh mỹ nghệ vàng bạc- Ngân hàng nông nghiệp và phát
triển nông thôn Việt Nam.
1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển:
Công ty kinh doanh m ngh (KDMN) v ng b c đá quý Ngân hàng
nông nghip v phát tri n nông thôn Vit nam - gi tt l AJC, c th nh l p
Tây; Công ty Chế tác Vàng Trang sức I (2 doanh nghiệp hạng II).
Từ khi th nh là ập đến nay, C«ng ty kinh doanh mỹ nghệ v ng bà ạc ®¸ quý
(gọi tắt là AJC) đã trải qua nhiều bước thăng trầm do sự biến động phức tạp
của thị trường vµng b¹c ®¸ quý trong nước v quà ốc tế. Với sự l·nh ®¹o s¸ng
suèt, kiªn quyết của Ban Gi¸m đốc v nà ỗ lực phấn đấu của to n thà ể c¸n bộ
c«ng nh©n viªn trong AJC, đến nay AJC đã khẳng định được vị thế của m¹nh
là đơn vị kinh doanh vµng b¹c ®¸ quý h ngà đầu trong cả nước.
AJC cã trụ sở chÝnh tại số 196 Th¸i Thịnh, Đống Đa, H Nà ội, vốn điều lệ
l 110 tà ỷ đồng. AJC ra đời l kà ết quả của một trong những chiến lược h ng à đầu
của NHNo&PTNT Việt nam, chiến lược đa dạng hãa sản phẩm, mở rộng c¸c
dịch vụ, nghiệp vụ kinh doanh vµng b¹c ®¸ quý.
1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh:
Là một doanh nghiệp nhà nớc, đc th nh l p theo quyt nh s 44/Q/
HQT-TCCB ng y 24/03/2003 c a NHNo & PTNT Vit Nam, Công ty KDMN
vàng bạc đá quý có ngành nghề kinh doanh là: mua, bán, xut nhp khu v ng
trang sc, v ng m ngh, v ng nguyên liệu, v ng mi ng, bc, á quý, kim khí
quý, v h ng m ngh; nhn ký gi, l m i lý, v ng, b c, á quý, kim khí quý,
h ng m ngh cho các cá nhân, t chc kinh t trong v ngo i n c; l m d ch
v cho thuê két st, nhn gi h v ng, b c, á quý, kim khí quý, vt có giá;
nhn u thác, l m i lý trong các hot ng ngân h ng c a NHNo & PTNT
Vit Nam; đ o t o k thut v nghi p v kinh doanh v ng, b c, á quý, kim khí
quý, h ng trang s c m ngh; đ o t o công nhân, th k thut gia công ch tác
v ng, b c kim khí quý, h ng trang s c m ngh; kinh doanh kho ngoi quan
v ng b c á quý...
Hiện nay, hoạt động kinh doanh tại công ty gồm hai mảng chính là kinh
doanh vàng bạc đá quý và hoạt động ngân hàng. Kinh doanh vàng bạc đá quý là
hoạt động kinh doanh chính của công ty, chiếm đến trên 90% tổng doanh của
công ty, hoạt động tài chính tuy doanh thu chỉ chiếm dới 10% tổng doanh thu
của công ty nhng lợi nhuận mang lại không nhỏ.
Công ty có lĩnh vực kinh doanh rộng, mặt hàng kinh doanh là vàng, bạc, đá
dừi cỏc
chi
nhỏnh
K
toỏn
TSC
K
toỏn
vt t
hng
hoỏ
K
toỏn
thu
Cỏc chi nhỏnh HT ph thuc
K toỏn trng Chi nhỏnh
K toỏn PGD, trung tõm
Các kế toán viên
đúng chế độ, chuẩn mực kế toán của nhà nớc. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
đợc căn cứ vào chứng từ gốc để ghi theo thứ tự thời gian và nội dung nghiệp vụ
kinh tế theo đúng quan hệ đối ứng tài khoản kế toán đợc nhập vào máy tính,
phần mềm kế toán sẽ xử lý số liệu, tạo ra các loại sổ kế toán tổng hợp, chi tiết,
các loại báo cáo theo đúng quy định.
Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ trên máy vi tính theo hình thức chứng từ
ghi sổ
Ghi hằng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu kiểm tra
Sổ đăng ký
Chứng từ ghi sổ
ty. Các Phó giám đốc là ngời giúp Giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt
động của công ty theo sự phân công của Giám đốc và phải chịu trách nhiệm tr-
ớc Giám đốc và trớc pháp luật về những nhiệm vụ đợc phân công.
Các phòng ban chuyên môn nghiệp vụ trong công ty bao gồm: Phòng kế
toán ngân quỹ, phòng kinh doanh, phòng tín dụng, phòng kiểm tra kiểm soát
nội bộ, phòng hành chính nhân sự. Ngoài ra, trực thuộc công ty còn có 05 chi
nhánh và kho ngoại quan. Năm chi nhánh trực thuộc công ty bao gồm: Chi
nhánh Vàng bạc đá quý Hà nội, Chi nhánh Vàng Thủ đô, Chi nhánh Vàng bạc
đá quý Hà tây, Chi nhánh Vàng bạc đá quý Bắc Miền Trung, Chi nhánh chế tác
vàng trang sức Hà nội. Các chi nhánh thuộc công ty lại bao gồm các trung tâm,
phòng giao dịch. Bên cạnh đó công ty còn mở 5 đại lý bán vàng bạc đá quý tại
các tỉnh: Hải phòng, Quảng ninh, Lạng Sơn, Bắc Giang, Đà nẵng.
Chức năng, nhiệm vụ của Ban Giám đốc và các phòng ban trong công ty
cụ thể nh sau:
Ban Giỏm c Cụng ty: Giỏm c ph trỏch chung cụng vic ca
Cụng ty thụng qua chng trỡnh, k hoch cụng tỏc sn xut, kinh doanh hng
nm ca Cụng ty thng xuyờn ch o, hng dn kim tra vic trin
khai, thc hin cụng vic ca cỏc Phú Giỏm c, ng thi cú trỏch nhim
phi hp vi cỏc Phú Giỏm c thc hin nhim v ca ton Cụng ty.
Giỏm c chu trỏch nhim tip nhn thụng tin v truyn t cho cỏc Phú
Giỏm c bit c cỏc ch trng, chớnh sỏch ca ng, Nh nc v ca
ngnh liờn quan n hot ng kinh doanh ca Cụng ty v chuyn ti y
kp thi cỏc yờu cu bin phỏp, ch o ca Ngõn hng Nh nc, NHNo &
PTNT Vit Nam i vi hot ng ca cụng ty n cỏc Phú Giỏm c ti cỏc
cuc giao ban hng thỏng v cỏc cuc hp khỏc.
Công ty có 02 Phó Giám đốc, một phụ trách hoạt động tài chính, một phụ
trách hoạt động kinh doanh của công ty. Phú Giỏm c l ngi giỳp Giỏm
c iu hnh mt s lnh vc nghip v chuyờn mụn ca Cụng ty theo s
phõn cụng ca Giỏm c v thc hin gii quyt cỏc cụng vic t xut khỏc
do Giỏm c giao. Phú Giỏm c chu trỏch nhim trc Giỏm c v phỏp
đề xuất cho vay cầm cố, cầm đồ, cho vay vàng các cá nhân, tổ chức kinh tế
theo phân cấp uỷ quyền đảm bảo an toàn, tổ chức thu nợ đạt kết quả cao nhất.
Quản lý và thường xuyên theo dõi các hoạt động ngân hàng của các đơn vị
trực thuộc, hàng tháng báo các Ban Giám đốc công ty. Cùng với Phòng Kiểm
tra kiểm soát nội bộ là đầu mối thực hiện thông tin phòng ngừa rủi ro và xử lý
rủi ro tín dụng, phân loại nợ, phân tích nợ quá hạn, tìm nguyên nhân và đề
xuất phương án khắc phục. Tổ chức thực hiện các nghiệp vụ uỷ thác, đại lý
huy động vốn.
Phòng kế toán ngân quỹ: Giúp việc cho Ban giám đốc công ty tổ chức
hạch toán kế toán trong toàn công ty, kiểm tra, tổng hợp các số liệu Báo cáo
quyết toán của văn phòng công ty và của các chi nhánh, Trung tâm, Phòng
giao dịch, của hàng trên cơ sở đó lập báo cáo quyết toán chung cho toàn công
ty theo đúng quy định. Tham mưu cho Ban Giám đốc trong việc xây dựng chỉ
tiêu kế hoạch tài chính, quyết toán kế hoạch thu chi tài chính, quỹ tiền lương
đối với các chi nhánh và đơn vị trực thuộc hàng năm. Thực hiện việc quản lý
tài chính, quản lý kho tiền đảm bảo an toàn kho quỹ theo chế độ hiện hành
của Nhà nước và ngành Ngân hàng.
Phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ: Xây dựng chương trình kiểm tra
kiểm soát năm, quý của công ty phù hợp với chương trình công tác kiểm tra,
kiểm toán của NHNo&PTNT Việt Nam. Tổ chức kiểm tra, xác minh, tham
mưu cho Ban giám đốc giải quyết đơn thư thuộc thẩm quyền. Làm nhiệm vụ
thường trực ban chống tham nhũng, tham mưu cho Ban giám đốc trong hoạt
động chống tham nhũng, tham ô, lãng phí và thực hành tiết kiệm tại công ty.
Thực hiện sơ kết, tổng kết chuyên đề theo định kỳ hàng quý, 6 tháng, năm.
Tổng hợp và báo cáo kịp thời các kết quả kiểm tra kiểm soát việc chỉnh sửa
cỏc tn ti thiu sút ca cỏc Chi nhỏnh, Trung tõm, Ca hng, Phũng giao
dch vi Ban Giỏm c.
Phòng H nh chính Nhân s : Giúp vic cho Ban giám c công ty v
công tác h nh chính, v n phòng, nhân s ca to n công ty. T vn phỏp ch
trong vic thc thi cỏc nhim v c th v hot ng t tng, tranh chp dõn
thiết bị khi cần thiết. Việc trích khấu hao, sửa chữa lớn tài sản đợc thực hiện
theo kế hoạch của công ty phê duyệt và theo quy định của nhà nớc.
+ Quản lý doanh thu, chi phí: Các đơn vị trực thuộc có trách nhiệm quản
lý doanh thu, hạch toán kết quả kinh doanh, riêng về chi phí, các đơn vị thành
viên chỉ đợc phép chi trong định mức, nếu vợt định mức thì phải đợc sự đồng ý
của ban Giám đốc công ty.
+ Công tác kiểm tra, kiểm toán: ở mỗi đơn vị phụ thuộc đều có kiểm soát
nội bộ. Công ty có phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ thực hiện kiểm tra, kiểm
soát thờng xuyên hoặc định kỳ công tác hạch toán, kế toán tại các đơn vị.
Theo quy định của Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt
nam, hàng tháng, các đơn vị trực thuộc đều phải tổng hợp báo cáo tài chính theo
tháng và gửi về Trụ sở chính vào ngày 05 của tháng kế tiếp. Vì vậy, tại các đơn
vị trực thuộc công ty KDMN vàng bạc đá quý hạch toán phụ thuộc công ty hàng
tháng cũng tiến hành lập báo cáo tài chính và gửi về phòng kế toán ngân quỹ
của công ty để tổng hợp số liệu.
Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức
Giám đốc Công ty
Phó GĐ phụ trách tài chính Phó GĐ phụ trách kinh doanh
Phòng kế toán Phòng hành chính- NS Phòng kế hoạch- TDPhòng kinh doanhPhòng kiểm tra, kiểm soát
Kho ngoại quan
Trung tâm đào tạo
Các chi nhánh 05 đại lý
Cửa hàng vàng bạc đá quý Phòng giao dịchTT Vàng bạc, đá quý
1.2 Vai trò và xu thế phát triển của Công ty KDMN vàng bạc đá
quý- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam.
1.2.1 Vai trò:
V mt kinh t:
Trong nền kinh tế toàn cầu hoá, hệ thống ngân hàng giữ vai trò quan
trọng, là một trong những kênh huy động và điều hoà vốn chính của nền kinh
công ty đã cho ra đời sản phẩm vàng miếng 3A tiêu chuẩn quốc tế, lu thông trên
toàn quốc, đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng trong việc cất trữ tài sản bằng vàng.
1.2.2 Xu thế phát triển:
Năm 2006, Vit Nam gia nhp t chc thng mi Th gii WTO v t
chc th nh công H i ngh APEC ó to iu kin cho các doanh nghip Vit
Nam núi chung v công ty KDMN v ng b c đá quý nói riêng trong vic hi
nhp v m rng th trng.
c s h tr ca Ngân h ng nông nghi p v phát tri n nông thôn Vit
Nam thông qua các t huy ng vn d thng to n qu c Gii thng bng
v ng mi ng 3 ch A, t đó thng hiu v ng mi ng 3 ch A c qung bá
rng khp trên to n qu c v b c u đã có v trí nht nh trên th trng,
nht l th trng phía Bc, uy tín v ng mi ng 3 ch A đã, ang l m t i
trng không nh vi thng hiu SJC v l m t trong các thng hiu ni ting
nht c nc.
Công ty đã đề một số tiêu chí nhằm duy trì nhng lnh vc kinh doanh
chính trên c s v thng hiu ca v ng mi ng 3 ch A nói chung v th ng
hiu sn phm AJC nói riêng đó là :
+ n nh v phát tri n h thng khách h ng, gi vng khách h ng
truyn thng, tích cc m rng khai thác th trng, phát trin khách h ng m i.
To thêm vic l m v c hi kinh doanh. Ngo i ra công ty cũng nâng cao ch t
17
lượng dịch vụ phục vụ kh¸ch h ng, mà ở rộng lĩnh vực kinh doanh mới như :
kinh doanh t i chÝnh chà ứng kho¸n, kinh doanh bất động sản, ®« thị tạo tÝnh đột
biến trong kinh doanh, tăng lợi nhuận cũng như tăng tÝnh cạnh tranh của c«ng
ty trªn thÞ trêng.
+ Đa dạng hãa c¸c dịch vụ b¸n bu«n, b¸n lẻ tại văn phßng c«ng ty v c¸cà
c«ng ty kinh doanh v ng tà ại c¸c tỉnh nh»m đẩy mạnh quảng c¸o thương hiệu
v ng mià ếng 3 chữ A để chiếm lĩnh thị trường trong nước v xuà ất khẩu. Sản
xuất v ng mià ếng 3 chữ A với số lượng lớn, chất lượng đảm bảo, h×nh thức ng yà
c ng à đẹp, đồng thời đẩy mạnh quảng b¸ thương hiệu v ng mià ếng 3 chữ A rộng
nghiệp và phát triển nông thôn việt nam
2.1 Khái quát chung về phân tích báo cáo tài chính tại Công ty
KDMN vàng bạc đá quý- Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn
Việt Nam.
2.1.1 Về tổ chức phân tích:
19
Copyright: Tài liệu đại học ©