Chuyên đề tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây tăng trưởng hết sức ấn
tượng, cùng với việc Việt Nam trở thành thành viên chính thức của Tổ chức
thương mại thế giới WTO và việc phát triển của thị trường chứng khoán đã và
đang làm xuất hiện một nhu cầu mới trên thị trường, đó là nhu cầu về dịch vụ
kiểm toán. Kiểm toán hiện nay vẫn còn là ngành khá non trẻ ở Việt Nam, dù
mới chỉ có hơn 15 năm hình thành và phát triển, kiểm toán đã cho thấy rõ vai
trò quan trọng của mình. Đó là “quan toà công minh của quá khứ, người dẫn
dắt cho hiện tại và người cố vấn sáng suốt cho tương lai”.
Qua nghiên cứu lý luận cũng như thực tế công tác kiểm toán các khoản
nợ phải trả người bán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH
Kiểm toán và Tư vấn A&C thực hiện, em nhận thấy kiểm toán các khoản phải
trả người bán thực sự là một thủ tục quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài
chính. Chính vì lý do đó, trong suốt quá trình thực tập, được công ty tạo điều
kiện để nghiên cứu tài liệu và được làm việc thực tế, em đã lựa chọn viết báo
cáo chuyên đề thực tập với đề tài: “Kiểm toán khoản phải trả người bán
trên Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thực
hiện”. Bản báo cáo bao gồm các nội dung chính sau:
Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C)
Phần 2: Thực trạng kiểm toán khoản phải trả người bán do A&C thực hiện
Phần 3: Một số kiến nghị hoàn thiện kiểm toán khoản phải trả người bán
trong kiểm toán Báo cáo tài chính do A&C thực hiện
Trong quá trình tìm hiểu và viết bài hoàn thành bản báo cáo, em đã
nhận được nhiều sự giúp đỡ. Tuy nhiên do hạn chế về mặt thời gian và nhận
thức, bản báo cáo không thể tránh khỏi các sai sót vì vậy em mong nhận được
nhiều ý kiến đóng góp. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo, Thạc sỹ Nguyễn
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
1
Chuyên đề tốt nghiệp
Thị Hồng Thuý đã hướng dẫn em viết báo cáo chuyên đề thực tập. Em cũng
toán độc lập, Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn (A&C) đã chính
thức chuyển đổi thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) từ
ngày 06/02/2007 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
4102047448 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) hiện nay là công ty đại
diện chính thức tại Việt Nam của HLB International.
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
3
Chuyên đề tốt nghiệp
1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
A&C là một Công ty kiểm toán độc lập được phép hoạt động trong
lĩnh vực Kiểm toán -Tư vấn và có khả năng cung cấp các dịch vụ:
Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính:
Kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động chủ yếu của công ty với
hơn 1000 khách hàng thuộc mọi loại hình doanh nghiệp ở các ngành nghề
khác nhau, công ty đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm thực tế quý báu,
luôn sẵn sàng phục vụ các Doanh nghiệp với chất lượng dịch vụ tốt nhất.
Việc kiểm toán hàng năm sẽ được tiến hành bằng các đợt kiểm toán
sơ bộ và kiểm toán kết thúc theo lịch trình thoả thuận với khách hàng.
Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính được tiến hành trên cơ sở:
- Tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hiện hành.
- Tuân thủ các chuẩn mực và thông lệ Quốc tế trong lĩnh vực nghề
nghiệp.
Các nguyên tắc nghề nghiệp Kiểm toán:
- Độc lập, Chính trực, Khách quan, Thận trọng và Bảo mật các thông
tin có được trong quá trình kiểm toán…
- Phù hợp với thực tiễn kinh doanh và môi trường pháp luật Việt Nam.
Ngoài ra, theo yêu cầu của nhiều Doanh nghiệp, công ty đã thực hiện
các dịch vụ: Kiểm toán hoạt động, Kiểm toán tuân thủ, Kiểm toán nội bộ
và Kiểm toán thông tin tài chính.
của công ty những thông tin và tài liệu, số liệu đáng tin cậy trong việc lựa
chọn đối tác đầu tư, cùng các mục đích thế chấp, chuyển nhượng, cổ phần
hoá, giải thể, phá sản Doanh nghiệp theo Luật.
Dịch vụ Tư vấn.
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
5
Chuyên đề tốt nghiệp
Các chuyên gia tư vấn của A&C với kiến thức sâu rộng, am hiểu về
pháp luật cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn đã cung cấp cho các
khách hàng những giải pháp tốt nhất giúp cải tiến hệ thống kiểm soát nội
bộ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, tuân thủ các quy định của pháp luật.
Các dịch vụ mà A&C cung cấp rất đa dạng, bao gồm:
- Tư vấn về Thuế: Tư vấn cho các Doanh nghiệp về các Luật Thuế;
thực hiện các dịch vụ về đăng ký thuế, đăng ký hoá đơn tự in, hoàn thuế,
hỗ trợ quyết toán thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế… đảm bảo quyền lợi của
các Doanh nghiệp trong lĩnh vực thuế và tôn trọng pháp luật Nhà nước đã
ban hành.
- Tư vấn các vấn đề liên quan đến kế toán: Tư vấn tổ chức công tác kế
toán, bộ máy kế toán và hoàn thiện các phần hành kế toán.
- Tư vấn tài chính và quản trị doanh nghiệp: Tư vấn thiết lập và hoàn
thành hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ, phân tích tình
hình tài chính của doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp và niêm
yết chứng khoán trên thị trường chứng khoán.
- Tư vấn về Dịch vụ pháp lý: Soản thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục:
đăng ký Chế độ kế toán, thành lập Doanh nghiệp, điều chỉnh Giấy phép
đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực hiện các thủ tục chia
tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể Doanh nghiệp.
- Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin: cung cấp các chương trình
phần mềm Kế toán, Tài chính.
- Các hoạt động tư vấn khác: Theo yêu cầu của Khách hàng trên các
hoá đội ngũ, đảm bảo phát triển vững chắc trong cơ chế thị trường và thích
ứng với quá trình hội nhập kinh tế Khu vực và Thế giới.
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
7
Chuyên đề tốt nghiệp
Dịch vụ Kế toán.
Với đội ngũ chuyên gia am hiểu về kế toán Việt Nam, các thông tin kế
toán Quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại các Doanh
nghiệp, dịch vụ kế toán do A&C cung cấp luôn làm hài lòng các khách
hàng. Các dịch vụ kế toán mà A&C cung cấp bao gồm:
- Ghi sổ kế toán, lập Báo cáo tài chính và các báo cáo khác theo yêu
cầu của khách hàng.
- Tổng hợp và lập các Báo cáo tài chính hoặc báo cáo quản trị.
- Soát xét Báo cáo tài chính.
- Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán.
- Thiết kế, triển khai và hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Trợ giúp chuyển đổi Báo cáo tài chính lập theo Chế độ kế toán Việt
Nam sang hình thức phù hợp với thông lệ kế toán được chấp nhận rộng rãi.
- Cung cấp nhân viên kế toán và kế toán trưởng.
Quản Lý Dự Án
Với lực lượng kỹ sư và thẩm định viên về giá chuyên nghiệp, Công ty
A&C luôn luôn đáp ứng hiệu quả những yêu cầu của khách hàng trong
công tác quản lý dự án, bao gồm:
- Quản lý chung dự án;
- Tổ chức thực hiện công tác đền bù giải phóng mặt bằng;
- Tổ chức thẩm định dự án đầu tư;
- Tổ chức công tác thẩm định thiết kế, (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc,
nghiệm thu đơn vị được thuê thẩm định thiết kế), tổng dự toán công trình,
dự toán các chi phí tư vấn yêu cầu phải lập dự toán.
- Tổ chức công tác đấu thầu.
Các hoạt động khác 2.181 58
Số liệu trên cho thấy hoạt động đem lại nguồn doanh thu chính cho
công ty là kiểm toán Báo cáo tài chính, tiếp theo là kiểm toán xây dựng
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
9
Chuyên đề tốt nghiệp
cơ bản và xác định giá trị doanh nghiệp. Điều này hoàn toàn dễ hiểu do
hoạt động chính của Công ty là cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo
tài chính. Doanh thu của chi nhánh Hà Nội trong năm 2007 là 14.518 triệu
đồng, chiếm tỷ trọng 25,4% so với toàn công ty . Trong đó doanh thu thu
từ hoạt động Kiểm toán Báo cáo tài chính chiếm tỷ trọng 29.2%. Đứng
thứ 2 là hoạt động Kiểm toán Xây dựng cơ bản và Xác định giá trị doanh
nghiệp, chiếm tỷ trọng 19,6%. Nhìn chung hoạt động của Chi nhánh Hà
Nội tương đối tương xứng với quy mô.
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn (A&C)
2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của A&C
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) hiện nay là công ty đại
diện chính thức tại Việt Nam của HLB International.
2.1.1.Giới thiệu về HLB International.
HLB International là một tổ chức quốc tế về kế toán, kiểm toán và tư vấn
kinh doanh chuyên nghiệp được thành lập năm 1969 và có Trụ sở chính tại
Vương quốc Anh. Với hệ thống các công ty thành viên và văn phòng giao
dịch tại hơn 100 nước, HLB có thể tập hợp đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm
trong hầu hết mọi lĩnh vực kinh doanh ở hầu hết mọi thị trường trên thế giới
từ hơn 1.500 chủ phần hùn và 10.800 nhân viên ở hơn 400 chi nhánh để đáp
ứng mọi yêu cầu về dịch vụ của khách hàng. HLB được xếp hạng 12 trong
nhóm các tập đoàn kế toán, kiểm toán và tư vấn kinh doanh hàng đầu thế giới
với doanh thu hàng năm khoảng 1 tỉ đô la Mỹ.
HÀ NỘI
CHI NHÁNH TẠI
CẦN THƠ
CHI NHÁNH TẠI
NHA TRANG
CÔNG TY TNHH TẠI
ĐỒNG KHỞI
11
Chuyên đề tốt nghiệp
quyền lợi của công ty như quyết định chiến lược phát triển, cơ cấu tổ chức,
phương án đầu tư…
- Ban Giám đốc của Công ty A&C: gồm có 1 Tổng Giám đốc và 6 Tổng
Giám đốc. Đây là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại của Công ty,
chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty.
- Tổng Giám đốc công ty: Là người điều hành công việc kinh doanh
hàng ngày của Công ty, chịu trách nhiệm và sự giám sát của Hội đồng
quản trị, chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và
nghĩa vụ được giao.
- Phó Tổng Giám đốc: Là người được Giám đốc uỷ quyền giải quyết
một số vấn đề theo sự phân công của Giám đốc.
- Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tham mưu giúp việc cho
Ban Giám đốc Công ty về tổ chức nhân sự, công tác hành chính quản trị,
công tác quản trị công nghệ thông tin, thực hiện phương án sắp xếp, cải
tiến, tổ chức kinh doanh, là đầu mối giải quyết công việc văn phòng hành
chính để toàn bộ hoạt động của công ty diễn ra thuận tiện…
- Phòng kế toán : có nhiệm vụ giúp Ban Giám đốc tổ chức bộ máy kế
toán từ Công ty cho đến các Chi nhánh và Công ty con, chịu trách nhiệm
thu thập, xử lý thông tin kế toán cho phù hợp với quy định của pháp luật
và chế độ tài chính kế toán hiện hành. Đồng thời nó còn có nhiệm vụ tư
vấn về mặt tài chính cho Ban Giám đốc trong việc quyết định các phương
Chi nhánh Nha Trang
Địa chỉ : 18 Trần Khánh Dư, Tp. Nha Trang, Khánh Hoà
Điện thoại : (84.58) 876 555
Fax : (84.58) 875 327
Email : [email protected]
Chi nhánh Cần Thơ
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
13
Chuyên đề tốt nghiệp
Địa chỉ : 162/C4 Trần Ngọc Quế, Quận Ninh Kiều, Tp.Cần Thơ
Điện thoại : (84.71) 764 995
Fax : (84.71) 764 996
Email : [email protected]
2.1.4. Tổ chức bộ máy hoạt động chi nhánh A&C Hà Nội.
Bộ máy tổ chức của chi nhánh Hà Nội được thiết kế theo kiểu tinh
giảm gọn nhẹ, gồm có:
- Ban Giám đốc:
Giám đốc chi nhánh đồng thời là Phó Tổng Giám đốc Công ty, uỷ
viên của Hội đồng thành viên. Ban Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành,
chỉ đạo mọi hoạt động của chi nhánh.
- Phòng Quản trị - Tổng hợp:
Thực hiện công tác hành chính, thư ký, phiên dịch, văn thư, tin học,
lái xe, bảo vệ.
- Các phòng nghiệp vụ kiểm toán Báo cáo tài chính (Phòng 1,2,4):
Thực hiện công tác kiểm toán Báo cáo tài chính của khách hàng.
- Phòng nghiệp vụ Kiểm toán Xây dựng cơ bản (Phòng 3):
Kiểm toán các báo cáo quyết toán xây dựng cơ bản, thẩm định đầu tư,
xác định giá trị doanh nghiệp.
- Bộ phận kế toán:
Tập hợp chứng từ, ghi sổ kế toán, định kỳ lập báo cáo gửi công ty.
Căn cứ vào yêu cầu và tình hình cụ thể của công ty, bộ máy kế toán Công
ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn được tổ chức theo mô hình tập trung. Các Chi
nhánh và Công ty con hạch toán phụ thuộc, định kỳ hàng tháng, hàng quý và
kết thúc niên độ kế toán, tại từng chi nhánh lập báo cáo cho các cơ quan có
liên quan như cơ quan thuế tại địa phương đặt chi nhánh và nộp cho bộ phận
kế toán tại trụ sở chính.
Mỗi Chi nhánh có khối lượng công việc không nhiều nên được thực hiện
bởi hai kế toán, trong đó có một Kế toán trưởng phụ trách toàn bộ các phần
hành kế toán.
Phòng Kế toán tại mỗi Chi nhánh tính toán kết quả kinh doanh tại Chi
nhánh mình và nộp tổng hợp cho trụ sở chính. Từ kết quả kinh doanh thu
được đó, bộ phận kế toán tại trụ sở chính sẽ trực tiếp chi trả các khoản liên
quan đến thanh toán với Ngân sách Nhà nước và phân chia vào các quỹ của cả
Công ty.
Niên độ kế toán của A&C bắt đầu từ 01/10 đến 30/9 hàng năm. Đơn vị
tiền tệ mà Công ty sử dụng trong kế toán là VNĐ (Việt Nam đồng).
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn áp dụng Chế độ kế toán doanh
nghiệp theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính. Trong đó, một số chính sách kế toán mà Công ty áp
dụng là:
- Đối với các khoản tiền: Việc chuyển đổi các khoản tiền khác ra tiền Việt
Nam (VNĐ) theo tỷ giá thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá
giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hang do Ngân hang Nhà
nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ
sách kế toán.
- Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
16
Chuyên đề tốt nghiệp
- Hệ thống báo cáo tài chính: 4 báo cáo theo Quyết định số 15 là Bảng cân
đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in Báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm Sổ Nhật ký chung, Sổ Thẻ kế toán chi tiết, Sổ cái
được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy
định về sổ kế toán ghi bằng tay.
3. Đặc điểm quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính và kiểm soát chất
lượng cuộc kiểm toán tại A&C
3.1. Đặc điểm quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính:
Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính của A&C được xây dựng trên cơ sở
tuân thủ những chuẩn mực và chế độ kế toán của Việt Nam cũng như trên thế
giới. A&C luôn cố gắng hoàn thiện quy trình kiểm toán của mình để có thể hỗ
trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của họ cũng như bảo vệ
lợi ích hợp pháp và chính đáng của khách hàng.
A&C tiếp cận Báo cáo tài chính của khách hàng theo từng khoản mục, các
khoản mục có quan hệ chặt chẽ với nhau được sắp xếp theo từng phần hành
để xem xét mối quan hệ logic giữa chúng và phát hiện những sai sót.
Khi kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán viên thường kiểm tra tính
đúng đắn của các giao dịch (giao dịch có thực sự phát sinh hay không, các
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
18
Chuyên đề tốt nghiệp
giao dịch đã phát sinh có được ghi sổ đầy đủ hay không), các chứng từ có đầy
đủ và hợp lệ không…Qua đó kiểm toán viên sẽ thu thập được bằng chứng
kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của
Báo cáo tài chính. Do không thể tiến hành kiểm toán toàn bộ nên chỉ tiến
hành chọn mẫu dựa trên những tiêu thức nhất định để từ đó suy rộng cho toàn
bộ tổng thể. Các bước công việc kiểm toán viên đã thực hiện đều được ghi
chú đầy đủ trên giấy làm việc và tham chiếu đến các giấy làm việc khác có
liên quan.
Thông thường, mỗi một cuộc kiểm toán do A&C thực hiện sẽ bao gồm
3.1.1. Công việc thực hiện trước kiểm toán
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
Thực hiện kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng
quát
Công việc sau kiểm toán
Soát xét hồ sơ và đánh giá chất lượng cuộc
kiểm toán
Theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày phát
hành báo cáo kiểm toán
Thu thập thông tin về khách hàng
Thực hiện thủ tục phân tích
Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh
giá rủ ro
Công việc thực hiện trước kiểm
toán
Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Lựa chọn nhóm kiểm toán viên
Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể
Ký kết hợp đồng kiểm toán
Kết thúc kiểm toán
Soát xét giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên
Họp thống nhất số liệu với khách hàng
Tổng hợp ra báo cáo kiểm toán dự thảo
Phát hành báo cáo kiểm toán chính thức
Thiết kế chương trình kiểm toán
Kiểm tra số liệu trên sổ kế toán tổng hợp và
chi tiết của các tài khoản
Kiểm tra việc cộng dồn, đối chiếu số liệu với
cầu của nhóm trưởng. Kiểm toán viên điều hành sẽ xuống làm việc cùng
nhóm kiểm toán vào ngày trước khi kết thúc kiểm toán tại khách hàng.
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
22
Chuyên đề tốt nghiệp
Trưởng nhóm tổng hợp lại các nội dung tồn tại, các bút toán điều chỉnh và
kiểm toán viên điều hành soát xét trước khi họp với khách hàng.
Họp kết thúc: Nhóm kiểm toán họp với Ban Giám đốc và đại diện các
phòng ban chức năng của khách hàng để báo cáo kết quả kiểm toán, các vấn
đề tồn tại, đề xuất xử lý, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ… Thống nhất
các bút toán điều chỉnh với khách hàng.
3.1.4. Tổng hợp, lập Báo cáo kiểm toán.
Công việc này được thực hiện tại Văn phòng Công ty kiểm toán Nhóm
trưởng đọc lại hồ sơ kiểm toán, ghi nhận các vấn đề tồn tại và hướng xử lý.
Nhóm trưởng lập Báo cáo kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán và Báo cáo tài chính đính kèm được
chuyển cho Kiểm toán viên điều hành soát xét. Nếu còn tồn tại, Kiểm toán
viên điều hành chuyển trả cho nhóm kiểm toán trả lời, hoàn thiện. Nếu không,
tiếp tục chuyển cho Bộ phận Kiểm soát chất lượng.
Bộ phận Kiểm soát chất lượng đọc Hồ sơ kiểm toán, soát xét Báo cáo
kiểm toán và Báo cáo tài chính đính kèm. Nếu còn tồn tại, chuyển trả cho
nhóm kiểm toán trả lời, hoàn thiện. Nếu không, chuyển báo cáo cho Ban
Giám đốc.
Ban Giám đốc soát xét báo cáo lần cuối trước khi gửi cho khách hàng.
Sau khi được sự chấp thuận của Ban Giám đốc, nhóm trưởng lập Phiếu lấy ý
kiến khách hàng và gửi cho khách hàng kèm theo báo cáo.
Khi nhận được phản hồi từ phía khách hàng, nhóm trưởng trình Kiểm toán
viên điều hành, Giám đốc xem xét và cho ý kiến (trong trường hợp khách
hàng đề nghị sửa báo cáo).
Nếu khách hàng đồng ý phát hành, nhóm trưởng lập Phiếu yêu cầu phát
đốc sẽ phụ trách về kiểm soát chất lượng công việc của Kiểm toán viên điều
hành.
Tại chi nhánh Hà Nội, sau khi soát xét, Kiểm toán viên điều hành chuyển
Hồ sơ kiểm toán, Báo cáo kiểm toán và Báo cáo tài chính đính kèm cho Bộ
phận Kiểm soát chất lượng.
Bộ phận Kiểm soat chất lượng đọc Hồ sơ kiểm toán, soát xét Báo cáo
kiểm toán và Báo cáo tài chính đính kèm. Nếu còn tồn tại, chuyển trả cho
nhóm kiểm toán trả lời, hoàn thiện. Nếu không, chuyển báo cáo cho Partner
soát xét báo cáo lần cuối trước khi gửi cho khách hàng. Chức danh Partner sẽ
do Phó Giám đốc hoặc Giám đốc chi nhánh đảm trách. Mỗi hồ sơ kiểm toán
đều có phiếu soát xét hồ sơ và báo cáo kiểm toán. Thông qua phiếu này,
người có trách nhiệm sẽ thấy được các bước công việc, có sự theo dõi, quản
lý sát sao đối với từng cuộc kiểm toán. Tại Hà Nội, phiếu này do Giám đốc
chi nhánh lập và kiểm tra, trực tiếp đưa ra ý kiến chỉ đạo. Chỉ có Giám đốc
hoặc Phó Giám đốc mới được ký vào phiếu này và khi đó báo cáo kiểm toán
mới được phát hành. Ngoài một bản được lưu ở trong Hồ sơ kiểm toán tại chi
nhánh Hà Nội, phiếu soát xét còn được lập thêm một bản nữa để lưu ở bộ
phận kiểm toán của công ty trong thành phố Hồ Chí Minh.
Nội dung soát xét của ban giám đốc gồm có:
- Tính hợp lý, đúng đắn của hệ thống báo cáo;
- Tính tuân thủ và hợp logic của việc sắp xếp giấy tờ làm việc;
- Căn cứ, cơ sở thu thập bằng chứng kiểm toán từ đó đánh giá tính đầy đủ
và đáng tin cậy của bằng chứng;
- Cơ sở, nguồn gốc, tính chính xác của số liệu trên báo cáo;
- Tính hợp lý, logic, đúng đắn của báo cáo;
- Trình bày, diễn đạt báo cáo và thư quản lý;
Phạm Hoài Lê Lớp: Kiểm toán 46A
25
Copyright: Tài liệu đại học ©