Website: Email : Tel (: 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Hoà nhập với nền kinh tế thế giới mở ra rất nhiều cơ hội cho đất nước ta
tiến tới những thành công mới trong lĩnh vực kinh tế. Góp phần vào sự phát
triển thịnh vượng đó không thể không kể tới hoạt động kiểm toán. Có thể thấy
trong thời gian gần đây lĩnh vực kiểm toán phát triển rất đa dạng về loại hình
cũng như chất lượng. Trong số các loại hình dịch vụ kiểm toán đang thực hiện
dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính được tiến hành nhiều nhất. Để đảm bảo
có đủ sức cạnh tranh trên thương trường quốc tế đòi hỏi các doanh nghiệp
Việt Nam phải nỗ lực hết mình trong việc tạo ra uy tín, thị trường, nâng cao
năng lực tài chính cũng như tổ chức quản lý. Muốn vậy doanh nghiệp phải tập
hợp được nhiều yếu tố để tạo nên sự thành công của mình, trong đó có một
báo cáo tài chính lành mạnh là một điều kiện vô cùng cần thiết. Các báo cáo
tài chính được kiểm toán nhằm khẳng định tính trung thực, hợp lý và phù hợp
với quy định của Nhà nước, chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Như
vậy, trong điều kiện hiện nay kiểm toán tài chính trở thành một nhu cầu
không thể thiếu của tất cả các doanh nghiệp.
Trong hoạt động quản lý của một doanh nghiệp vấn đề quản trị nhân sự
luôn chiếm được nhiều sự quan tâm từ phía các nhà lãnh đạo. Con người là
yếu tố then chốt, quyết định sự thành bại của doanh nghiệp, gắn liền với đó là
chế độ đãi ngộ, chính sách tiền lương và nhân viên. Một doanh nghiệp có
chính sách nhân sự phù hợp, vừa thoả mãn được nhân viên lại tiết kiệm chi
phí tối đa sẽ thu hút được các cá nhân có trình độ và năng lực tới làm việc.
Khi tiến hành một cuộc kiểm toán tài chính, kiểm toán khoản mục tiền
lương và các khoản trích theo lương là một phần công việc vô cùng quan
trọng góp phần không nhỏ vào sự thành công của cuộc kiểm toán. Bởi vì chi
phí tiền lương và các khoản trích theo lương chiếm một tỷ trọng lớn trong
tổng chi phí và có ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp
1
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
doanh quốc tế HLBi…
Hiện nay Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn có trên 300 nhân viên với
gần 100 Kiểm toán viên có chứng chỉ Kiểm toán viên do Bộ Tài chính cấp.
Với uy tín và chất lượng đáng tin cậy, Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn là 1 trong 11 Công ty được phép kiểm toán các tổ chức niêm yết theo
Quyết định số 722/QĐ – UBCK ngày 30/11/2006 của Chủ tịch Uỷ ban chứng
khoán Nhà nước.
Năm 1992, Công ty Kiểm toán và Tư vấn được thành lập với tư cách là
chi nhánh của Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) tại Thành phố Hồ Chí
Minh. Cùng với sự phát triển không ngừng của thị trường, Bộ Tài chính quyết
định tách A&C từ Công ty Kiểm toán Việt Nam thành công ty riêng theo
Quyết định số 107/TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 2 năm 1995 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 102218 do Uỷ ban
Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 13 tháng 3 năm 1995.
Để hoà kịp với xu thế phát triển của thị trường và ngành nghề kiểm toán
đồng thời làm tăng tính tự chủ của đơn vị. Bộ Tài chính đã quyết định chuyển
hình thức sở hữu của Công ty Kiểm toán và Tư vấn từ doanh nghiệp Nhà
3
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
nước sang Công ty Cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30 tháng
6 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
Tên Công ty: Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn
Tên giao dịch: Auditing and Consulting Joint Stock Company
Tên viết tắt: A&C Co
Vốn điều lệ: 5.045.000.000đ, trong đó vốn Nhà nước chiếm 51% và vốn
của các cổ đông chiếm 49%
Tổng số cổ phiếu phát hành là 50.450 cổ phiếu, trong đó Nhà nước nắm
giữ 25.730 cổ phiếu và số cổ phiếu bán ra là 24.720 cổ phiếu
Mệnh giá cổ phiếu: 100.000đ
Theo quy định tại Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 và
tháng 01 năm 2004.
Từ tháng 02/2007 Công ty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh
Hà Nội đã chuyển thành Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn – Chi nhánh
Hà Nội theo sự chuyển đổi hình thức sở hữu chung của toàn Công ty.
2. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty và Chi nhánh Công ty
Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty
5
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận
- Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty có toàn quyền nhân danh
công ty để phê duyệt mọi vấn đề liên quan tới mục đích quyền lợi của Công ty
trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại Hội đồng Cổ đông.
Hội đồng quản trị có quyền quyết định chiến lược phát triển của Công
ty, kiến nghị loại cổ phần và tổng số cổ phần được bán, quyết định hình thức
6
Hội đồng quản trị
Ban Giám đốc
Phó
GĐ1
Phó
GĐ2
Phó
GĐ3
Phó
GĐ4
Phòng
HC-
QT
Phòng
Bà Hà Thị Ngọc Hà: Uỷ viên
- Ban Giám đốc Công ty là đại diện pháp nhân về đối nội và đối ngoại
của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và cơ quan quản lý Nhà nước
về mọi hoạt động của Công ty.
Giám đốc Công ty: Ông Võ Hùng Tiến là người trực tiếp điều hành
hoạt động của Công ty như kinh tế, kế hoạch, tài chính, tổ chức hành chính,
công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật, xây dựng các quy chế và quy định
quản lý nội bộ tại Công ty.
Các Phó Giám đốc có nhiệm vụ giúp Giám đốc điều hành các hoạt
động để thực hiện mục tiêu, chiến lược của Công ty. Các Phó Giám đốc phụ
trách hoạt động, lĩnh vực mà Giám đốc phân công và chịu trách nhiệm trước
Giám đốc về các lĩch vực đó.
Ban Giám đốc của Công ty bao gồm:
Ông Võ Hùng Tiến: Giám đốc
Ông Nguyễn Minh Trí: Phó Giám đốc
Bà Phùng Thị Quang Thái: Phó Giám đốc
Ông Nguyễn Chí Dũng: Phó Giám đốc
Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh: Phó Giám đốc
Ông Lê Minh Tài: Phó giám đốc
7
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
- Phòng Tổ chức hành chính là phòng chức năng giúp việc cho Giám
đốc tổ chức quản lý và thực hiện công tác hành chính quản trị của Công ty,
thực hiện phương án sắp xếp, cải tiến tổ chức kinh doanh, quản lý, đào tạo và
bồi dưỡng, tuyển dụng, tổ chức tiếp nhận, thuyên chuyển điều động cán bộ,
công nhân viên, thực hiện đúng đắn các chế độ chính sách của Nhà nước, là
đầu mối giải quyết công việc hành chính giúp cho Giám đốc điều hành và chỉ
đạo nhanh chóng, thống nhất, tập trung trong hoạt động kinh doanh, tạo điều
kiện thuận lợi cho các phòng ban, chi nhánh, các tổ chức đoàn thể và cán bộ
công nhân viên thực hiện tốt công việc được giao.
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong Chi nhánh Công ty:
- Giám đốc chi nhánh: Bà Nguyễn Thị Hồng Thanh là người điều hành
chỉ đạo mọi hoạt động của chi nhánh và chịu trách nhiệm trước Giám đốc
công ty và Công ty về mọi hoạt động của chi nhánh.
- Phó Giám đốc chi nhánh: Ông Nguyễn Hoàng Đức phụ trách lĩnh vực
kiểm toán báo cáo tài chính. Bà Nguyễn Thị Tư phụ trách lĩnh vực kế toán,
hành chính và kiểm toán đầu tư và xây dựng cơ bản.
Hiện nay, Công ty Kiểm toán và Tư vấn - Chi nhánh Hà Nội có 54 nhân
viên trong đó 14 nhân viên có chứng chỉ kiểm toán viên do Bộ Tài chính cấp
9
Giám đốc chi nhánh
Phó Giám đốc chi nhánhPhó Giám đốc chi nhánh
Phòng
nghiệp
vụ 1
Phòng
nghiệp
vụ 2
Phòng
nghiệp
vụ 3
Phòng
kế
toán
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
chiếm 26% cán bộ nhân viên tại chi nhánh công ty, được tổ chức thành ba
phòng ban và một bộ phận tổ chức hành chính.
- Các phòng nghiệp vụ cung cấp cho khách hàng các dịch vụ liên quan
đến kiểm toán, tài chính, thuế…Chi nhánh có 3 phòng nghiệp vụ, trong đó
tiếp tục tham gia ký các hợp đồng kiểm toán cho những năm tiếp theo. Tình
hình tài chính của công ty qua các năm đều ổn định đi lên. Điều này chứng tỏ
công ty đã và đang giành được số lượng khách hàng lớn trên thị trường, uy tín
của công ty và chất lượng của các dịch vụ cung cấp ngày càng được khẳng
định.
4. Các loại dịch vụ và khách hàng của Công ty
Để đáp ứng nhu cầu ngày càng lớn của thị trường, Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn đã nhanh chóng đa dạng hoá ngành nghề và loại hình dịch vụ
của mình. Hiện nay, A&C Co đang tập trung thực hiện các dịch vụ sau:
- Kiểm toán: Báo cáo tài chính, báo cáo dự toán và quyết toán công trình
đầu tư xây dựng cơ bản, báo cáo kinh phí dự án.
- Giám định tài chính, xác định giá trị doanh nghiệp phục vụ công tác cổ
phần hoá.
- Tư vấn về đầu tư, tài chính, kế toán, thuế, cổ phần hoá và các lĩnh vực
có liên quan đến quá trình hoạt động của doanh nghiệp tại Việt Nam.
- Dịch vụ kế toán và các dịch vụ khác có liên quan tới hoạt động kinh
doanh
- Huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm toán, kế toán, tài chính, thuế và
các chương trình có liên quan trong lĩnh vực kinh tế thị trường.
Các hoạt động của công ty phát triển tương đối mạnh trong những năm gần
đây, trong đó đặc biệt là hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là hoạt động
11
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
đem lại doanh thu nhiều nhất cho công ty. Theo báo cáo tổng kết trong năm qua
cơ cấu doanh thu của doanh nghiệp được thể hiện qua biểu đồ sau:
Biểu 1.2 Biểu đồ doanh thu tron’g các lĩnh vực hoạt động tại Chi nhánh HN
1: Doanh thu từ hoạt động khác( 12 %)
2: Doanh thu từ hoạt động thẩm định đầu tư xây dựng cơ bản ( 20% )
3: Doanh thu hoạt động kiểm toán và tư vấn ( 68% )
4.1 Một số khách hàng đã được kiểm toán bởi Công ty
- Lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp
5.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán
- Kiểm toán số dư đầu năm tài chính
- Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
- Thực hiện thủ tục phân tích
- Thực hiện kiểm tra chi tiết
5.3 Kết thúc kiểm toán
- Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán
- Đánh giá, soát xét lại kết quả kiểm toán
- Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý
13
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
PHẦN II
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN
VÀ TƯ VẤN - CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN
1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
1.1 Chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toán
Để chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toán, Kiểm toán viên sẽ đánh giá khả
năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện lý do kiểm toán và lựa chọn Kiểm toán
viên tham gia cho cuộc kiểm toán, cuối cùng là ký hợp đồng kiểm toán.
1.2 Khái quát về đặc điểm Công ty khách hàng
Công ty xăng dầu ABC là doanh nghiệp Nhà nước được thành lập theo
quyết định số 354- TM/TCCB ngày 31/3/1993 do Bộ trưởng Bộ Thương mại
cấp. Công ty hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 113364
ngày 29/6/2001 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh H cấp
Vốn kinh doanh của Công ty là 13.445.000.000 đồng
Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh xăng dầu, sản phẩm hoá dầu và khí
hoá lỏng, vận tải xăng dầu, vật tư trang thiết bị phục vụ ngành xăng dầu và
các ngành khác.
kế được xoá sổ và bất kỳ khoản lãi, lỗ nào phát sinh do việc thanh lý đều
được tính vào thu nhập hay chi phí trong kỳ.
Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên
thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại quyết định số
206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/03 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
1.3.2 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
Công ty xăng dầu ABC là khách hàng thường xuyên của Công ty từ
nhiều năm bởi vậy thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty xăng
dầu ABC đã được Kiểm toán viên xem xét từ các hồ sơ kiểm toán trước. Qua
đó Kiểm toán viên nhận thấy rằng, hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty
ABC là có hiệu quả, rủi ro kiểm soát thấp.
15
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Bên cạnh đó, Kiểm toán viên cũng tiến hành thẩm vấn nhân viên của
Công ty xăng dầu ABC để biết rằng hàng tháng Công ty có tiến hành trả
lương theo đúng thời gian quy định không, việc chấm công có được thực hiện
công khai, minh bạch hay không, hàng quý có tiến hành quyết toán BHXH
hay không….
Qua việc xem xét các tài liệu do Công ty cung cấp như tài liệu về quy
chế tiền lương, Quyết định phê duyệt của Ban Giám đốc, Bảng đối chiếu trích
BHXH…Kiểm toán viên có thể hiểu rõ được các thủ tục và chế độ liên quan
tới kiểm soát nội bộ đang được áp dụng tại Công ty.
Kiểm toán viên sử dụng bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ như
sau
Bảng 2.1 Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ
Bước công việc Có Không Không áp
dụng
Ghi chú
1. Khách hàng có theo dõi riêng
biệt các khoản tiền lương và trích
Chương trình kiểm toán tiền lương (File No.):……………….
(Year End): 31/12/2006
REVIEWED BY PREPARED BY
Initials date Initials date
I. Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị
- Sổ cái tài khoản tiền lương phải trả, BHXH, BHYT
- Bảng lương, chính sách tăng lương hàng năm, bảng tính BHXH, BHYT
- Biên bản quyết toán BHXH, BHYT
- Bảng kê nộp BHXH, BHYT, thuế thu nhập cá nhân
- Các chứng từ khác có liên quan
II. Mục tiêu kiểm toán
- Đầy đủ: Các khoản tiền lương, BHXH, BHYT còn phải trả cuối mỗi kỳ được hạch toán đầy
17
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
đủ. Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT đã được tính đúng và đủ theo quy định và có đảm bảo
phù hợp với các cam kết của doanh nghiệp
- Trình bày và công bố: đảm bảo chỉ tiêu tiền lương, BHXH, BHYT được trình bày và công bố
phù hợp
III. Thủ tục kiểm toán
Trình tự kiểm toán Tham
chiếu
Ngoại lệ Chưa ký
ngày tháng
A. Thủ tục phân tích Có
/không
Đã làm
rõ
1. Tìm hiểu hệ thống trả lương của đơn vị: cách
tính lương, trả lương, ghi nhận về hệ thống kiểm
soát (các bộ phận tham gia, chứng từ, việc phê
thoả ước lao động tập thể đã được thực
hiện( lương, thưởng…)
4. Đảm bảo việc trả lương trực tiếp cho người
được hưởng bằng cách kiểm tra bảng lương,
phiếu lĩnh lương.
5. Kiểm tra việc trích nộp BHXH, BHYT theo
đúng quy định
6. Kiểm tra việc khấu trừ BHXH, BHYT thuế thu
nhập cá nhân có tuân thủ theo những quy định
chung hay không.
7. Đảm bảo lương đã được dự phòng đầy đủ và
phù hợp với niên độ
C. Các thủ tục bổ sung khác nếu có
2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán
- Công ty xăng dầu ABC sử dụng tài khoản 334 để hạch toán các khoản
phải trả công nhân viên,tài khoản này gồm 5 tiểu khoản
19
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Tài khoản 3341: Tiền lương
Tài khoản 3342: Tiền ăn ca
Tài khoản 3343: Tiền thưởng
Tài khoản 3344: Quỹ lương của Giám đốc
Tài khoản 3348: Các khoản khác
- Tài khoản 338 được sử dụng để hạch toán các khoản phải trả khác liên
quan tới công nhân viên, tài khoản này gồm 05 tiểu khoản
Tài khoản 3382: Kinh phí công đoàn
Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội ( BHXH)
Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế ( BHYT)
Tài khoản 3388: Các khoản phải nộp khác
2.1 Kiểm toán số dư đầu năm tài chính
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
(Clients Name): Công ty ABC (W.P.Ref.No):………
Tìm hiểu về quy chế tiền lương ( File No):………….
(Year End): 31/12/06
REVIEWED BY PREPARED BY
Initials date Initials date
Tìm hiểu về quy chế tiền lương tại Công ty xăng dầu ABC
Tiền lương của đơn vị được thực hiện theo kế hoạch và sự phê duyệt của
Tổng Giám đốc công ty.
Tổng quỹ tiền lương được phê duyệt năm 2006: 10.012.014.427 đồng.
Trong đó:
+ Tính vào chi phí là 9.372.014.427 đồng
+ Tổng công ty cấp : 640.000.000 đồng
Tiền ăn ca là 13.000 đồng/người/ngày
21
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
Cách tính lương tại đơn vị
Theo quyết định 422/QĐ-XD của Giám đốc Công ty xăng dầu ABC về ban
hành định mức khoán tiền lương và chi phí cho hoạt động sản xuất kinh
doanh 22/7/2006 và quyết định số 228/QĐ-XD của Giám đốc Công ty về quy
chế tiền lương và phân phối tiền thưởng 29/08/2005.
- Quỹ tiền lương kế hoạch của Công ty được xác lập theo chỉ tiêu sản xuất
kinh doanh kế hoạch và đơn giá tiền lương Tổng công ty giao theo từng loại
hình sản xuất kinh doanh.
Quỹ tiền lương toàn Công ty được xác định như sau:
V = Si x Đfi
Trong đó:
V: Quỹ tiền lương toàn Công ty
Si: Sản lượng ( Doanh thu) loại hình sản xuất kinh doanh thứ i
Đfi: Đơn giá tiền lương loại hình sản xuất thứ i
Hàng tự khai thác: 75% doanh thu
Trích các quyết định phê duyệt về tiền lương của Hội đồng quản trị Tổng
công ty xăng dầu Việt Nam
Bảng 2.4 Tìm hiểu quyết định của Tổng Giám đốc Công ty xăng dầu VN
A&C Co
23
Website: Email : Tel (: 0918.775.368
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
(ClientsName):Công ty ABC (W.P.Ref.No.):…………
Tìm hiểu quyết định của TGĐ (File No.):……………….
(Year End): 31/12/2006
REVIEWED BY PREPARED BY
Initials date Initials date
* Thưởng và phân phối quỹ lương còn lại năm 2005 cho Công ty xăng dầu
ABC số tiền: 640.000.000đồng
Trong đó:
- Phân phối theo mức độ thực hiện chỉ tiêu sản xuất kinh doanh là
597.000.000đồng
- Thưởng theo chỉ tiêu năng suất lao động và lợi nhuận là 43.000.000 đồng
* Phê duyệt quỹ lương được hưởng năm 2006 cho Công ty xăng dầu ABC là:
9.372.014.426 đồng
Trong đó:
- Quỹ lương của Giám đốc là 141.000.000 đồng
- Quỹ tiền lương theo đơn giá tiền lương: 9.231.014.426 đồng, gồm
+ Quỹ lương hoạt động kinh doanh xăng dầu: 6.571.833.896 đồng
+ Quỹ lương hoạt động vận tải ngoài nghiệp vụ: 457.793.198 đồng
+ Quỹ lương hoạt động sản xuất kinh doanh khác và dịch vụ: 2.201.387.332
đồng.
* Giao quỹ tiền lương kế hoạch năm 2005 cho Giám đốc Công ty xăng dầu
ABC số tiền 141.000.000 đồng
(Clientsname):Công ty ABC (W.P.Ref.No.):……
25
Copyright: Tài liệu đại học ©