Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
MỤC LỤC
Kết luận………………………………………………......................................................101
Danh mục tài liệu tham khảo……………………….........................................................102
Phụ lục ………………………………………………........................................................103
Danh mục sơ đồ bảng biểu
Bảng 1.1 : Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh trong 3 năm tài chính 2006,
2007, 2008 của AASC
Biểu đồ 1.2: Cơ cấu doanh thu của AASC theo loại hình dịch vụ.
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Sơ đồ 1.3: Bộ máy tổ chức quản lý của công ty AASC.
Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm toán tại AASC:
Bảng 1.5: Biến động nhân sự 3 năm 2006, 2007, 2008.
Sơ đồ 1.6: Phân cấp tổ chức quản lý nhân sự kiểm toán tại công ty AASC
Bảng 2.1 Bảng câu hỏi về tính độc lập của KTV tiến hành kiểm toán với khách hàng X.
Bảng 2.2 : Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB đối với khách hàng X.
Bảng 2.3: Các chỉ tiêu tài chính của khách hàng X
Bảng 2.4: Đánh giá tính trọng yếu tổng thể của khách hàng X (PM)
Bảng 2.5 Phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục trên BCĐKT của khách hàng X
(MP)
Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán khoản mục vay do AASC thiết kế
45K!L 3,#K "**$%&/8+7*!&'M*N'!O!
!/!-E5)*4PPQR!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#UVVWX
-$Y!/!862&/!;-7*-"! =+4
*!> * +!'62; VVW-J* Z2,!/! =!4.-<
*! =2/4&/* Z2,! 3![& =&6S*&/#!* \+!'"&/8B!4"
3,#!A,S&<&+4* 3,###/ !D!P[\+!/
!/!!4.-,M*,*-E**E2&/'!/! =![\+[18B86&
3,#!A,S&<&+45)*# 3,#!A,S&<&+4* 3,
###/ !D!5#2S*8 !!;8B!4"&/!'"N!';*!;
-7* 3,#; #)*4 3,#; ] =+,E !*&/; VVWE
.*
(3-A,GA!'!;-7*8 .S?+,O!*$>*!Y2+!
*! =2! ",78$Y* ,C!'! =* +R!!+!#!+4! A,/&<
!?1!\!)*-#2L*-$Y!+4 ?++!*! =28; !$+!!^ R2!>
!$&64+!*! =2;,!> &+45,$Y5Y?+#!_!+4K!L/-E,7
!A *`!;!+4/ !;a!!:bS*] =2!A#!*! !c25
@A8B&/bS*! =@A#!A&+4EA!!$1*9*4"-"& =-$++B
"?+ 3,#& .*& =-$++B ".G## 3,#G##/
!D!
*2!;,& !/!/!!4.-<*! =2&/:,@+9*?+!A,S
!$-J..,d !9-/ “Hoàn thiện chương trình kiểm toán các khoản
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
e
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
vay trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính
kế toán và kiểm toán (AASC) thực hiệnf
*/ 2!:,1-:&/"865!4.-?+,-$Y! +8/,2!:
g!:hR!b!O!!/!&/2!# 3?+)*4PPQR!&S$&T/ !D!
"#&/ 3,#UVVWX
g!:!';* 3,#!A,S&<&+4* 3,###/ !D!
,+ 8++u-}!&&
*/!*! !+!R!&S$&T/ !D!"#&/ 3,#
i + -;UN0,wwtwwX
~] =+,* + -;/45 3,#-$Yd,!$,78I!&'R!&S
,% M* * + -; /45 )* 4 VVW ,% !/! 862 &% < &< 8/
wwx{{-5*-E&<-$Y!/$%T28/{xexxxx-$% A!O!!L
! =&6&/ ,C($Y!/!862!@4"-R!<ze••j(•*/4
••ww?+7/ !D!?+$%7*!/dJ!7 !?*!I+] =+,&%
.*9 8/)*4R!&S$&T"#UVWX!'! =*T2R!&S$&T
"#-Z*!"-7! =!/!
i + -;UN0,ww-"0,xxwX
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
z
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
i + -;$%5@4-R!?+7/ !D!!;!"!'"!)*-#2L*
-$Y!:*/4/*8%?+!R$>*8/,R!&S?+)*4N*8; 1$
&T R! &S " # i + -; /4 E ' + -> ?+ @4" -R! <
zw••j(•G+!/!*/4e!#*w0,ww-JGKd*!.,#8;
!O!R!&S,% !)*4&/-K .* +R!@<"8/V *+
+ * + +8+4& ,2+4UVVWX&/1!/!.* +
R!!D!!L!-"+4!)*N*8; -E5)*4-J-E!6'€! =,
?+!?$%*!D!2!?G+!/!)*&0<w{v•••PPG+!/!*/4
z•w•wwGKd*!.,! =,&S!)*4
1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của AASC.
1.2.1 Lĩnh vực hoạt động.
VVW!;-7**#8I!&' 3,#5"#5$&T!"&/#
R!&S!#&% 2!$[*!_,!;-7*8/*T2!!#!!/*!)*
-#* 645* Z2-$++!\*@4"-R!@A8B/ !D!! =@A#R!
&S
Kiểm toán. +*^, 3,#!86-R!y 3,#
#!?-:$8; Gq-$Y#! 2!DGT!Y28B5 " =,!*_#!!/
$%&/?+!?-:$!/**/€-^*(CG =-J*E22!:!Z-‚4)*
#@4"#&/2!.4=@4"#&<-:$FQ-$YR2!> 5!†Y
!#!!/*!/! =!=!<*"#&/!=!<* 3,#7 G7
Tư vấn cổ phần hoá nhà nước và kiểm toán các tổ chức phát
hành , tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán*0,
*:-_48/!\*0,-#!TG$%2!# 3K G6?+VVW*!;
-7**T2R!&Sd#-R!* #R+!*! =25$&TK2!:!#&/ 3,
##K!L2!#!/!5K!L .,4"&/K!L !+!!L*!#
P;-7*/48/'"!Y2?+& =4.452!_D!!\*$-J ?+
!/$%-< &% !\*+!*! =2`2K2!:!E+!'! =& = .,4"K
2! "?+-[&R.!R$>*!L*!#5!?-7*$&T!-[&R 3,
.5 3,@ƒ5db8B/ !D!5)*Y5)*& =!;!#"#M*!$)*
#@A8B !"/ !D!&/@AR+!*! =2
Các dịch vụ khác:
Đào tạo và tuyển dụng.VVW-J' "2K!L!'! =!C!Y2
#&% #$>*-; !95#*/!5#-R+2!$[*1*$%&/#K!L
@<"5,1#!#G^ $l*5-/;&/_*+ "!L&@AR !
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
v
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
+!5&/ !D!"#&/ 3,#5&2!_D!-:$5!L*!#5&
!"&/GA! 3,!!/**!O"#& .5"#$1*&/# 3,#
& .7 G75@+-E*E22!:_*+!T8$Y*)*#"#5 3,#7
G7*+!*! =2VVW!'! =#R!&S* % ! =5*T2#!_
& ."#5 3,#!#+!*! =2*$%&/#dD*! =2E&<
-:$$%*/
Hướng dẫn và cung cấp thông tin.VVW-J!'! =!sk5* A
!D!&/*T2#&0GA2!#2@4&!?$[*5!"-7&/#@ -R!&
@A8B !"/ !D!"#5 3,#!r,* Z2!#+!*! =2
3!D!!LU&<QVX…&#*/!!$!#!;5GT-7*A5d0*
:5AdT5[!D5)*A5=,+45d_4'*…!$#K*)*4w5
K*)*4wx!$62-/$!D!] n!)*5K*)*4F ,0*
] =+,5K*)*4P#!T] =+,5K*)*4$YG +&/$%* A
!#5K*)*4P/*!)*] =+,5K*)*4!c2] =+,5K*
)*4h$[*!' +,5K*)*4F_4'*)**! =25K*
)*4Q$Y] =+,5K*)*47j<g!p*562-/!+
!#*A] =+,5K*)*4(:$&/g!# 3!/&/()!R5K*
)*4)*O!i +!)*55K*)*4[- =!/*!S*_!/*
!$[*,; *_!/*)*!$[*] =+,5*_!/**; !$[*] =
+,5*_!/*)**! =2] =+,5*_!/*(:$&/g!# 35*_
!/*!$[*,; K2!:P/*!A &/T! +!*! =2E&<-:$
$% */ 5 * -E E ! +! *! =2 8% !$ )* 4 !c2 <*
]Vgg5)*4+4()*/ )*4F ,0**! [5)*4(Š
!O! P+85)*4#2]VQVW•i55)*4h .+!-#&)
‹.# +g
1.2.3 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
*- = !"!7 !625!/*8;#)*4R!&S$&T&
!4.*;! !"5/ !D!5"#5 3,#A*$%&/$%*/
-+*;!+!!<8 =-3/!-$Y'D! =,?+#!#!!/*&/;
'*&R!".!$[*$>*4! .G.;!'dT! =*/4/*!
?+#)*4*T2R!&S$&T!O:&R!&S$&T"# 3,
#?+#+!*! =25K!L !"M** +0*g!#!48Y !"8/,7
62-/-$Y!/!8628_0,&/E-$Y-$Y' $1*?+#-< #5
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
x
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
VVW-J0*-7*58 !!;*[TK!L&/*L*#R!&S-3
-#2L*!:?+!#!!/*5-CG =8/#!#!!/*!ED!
Bảng 1.1 : Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh trong 3 năm tài
+!$>*'!7 -^*!/!
& .
+K** #,-<
g!p*
U 3,
#
d_4
'*[
GAX
g!p*
3,
#
UR!
&S-:
$$%
*/ X
g!p*
3,#
U 3,
#A
dT&6
!T
g!p*
U 3
,#'
#X
g!p*
!/!
!D!
2!D 3,#&/,7<7 *!#
Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình
kiểm toán.
3,#& .!'! =-#!* #!=!<* 3,#7 G75!=!<*
3,#?+-[&R!!62! 3G "&/,)A! "!=!<* 3,#7
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
G7.* T48/,& =U*8&X?+,O!5N-E-#!* #d,!=!<*/4E8/,& =
!)*&/8/,& =E! =@A!)*
!L!Th62"!;! 3,#K*@#
· !‚GR"!;! 3,#
· !!62!)* [1
· !!62!)* &*!I+&S2!#28B?+!#!!/*
· !'! =!?S2!_D!
· (#!* #D!9*4"&/?
!L!+ ! "")*# 3,#U862"!;! 3,#! "X
· !$[*O! 3,#
· j4O!! ""!$[*O! 3,#
)*# 3,#?+!:!"#7 3,#VVW!'! =
--$Y! ""!/!2!:`*! =,)*& =5`*! =,2!_D!&/
`*! =2' "2<$† 2!:-$Y! +!/!#!A,S!q
Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
· !'! =!b*! =, 3,#
· !'! =!?S2!_D!
· !'! =!?S 3,+! "h'+!9#!A,S-3 3,
+! "5-#!* #"@A 3,+! "5b8B!.!8=!
Bước 5: Hoàn tất công việc kiểm toán và phát hành báo cáo
kiểm toán, thư quản lý.
K*"8; "@A!'! =5862/ 8 =`2d"2!T2&/K*!Y2
W+ -_4 8/ O! !O! G " -7* [ T !_ & . S !3 * 0,
xxz5xx{5xxv
Bảng 1.5: Biến động nhân sự 3 năm 2006, 2007, 2008.
W< !s . 0,xxz 0,xx{ 0,xxv
!_& . zx zx x
] j<
* +
x v ex
!‚, -R!
& .&* #
xe xe xe
e "ƒ x x x
!;ƒ x x
z +!9 e x
{ (; !9 x vw
v T2 G6
!#
x x x
!T4•'G "-7*&<8$Y*&/[T!_& .!> - 3,!4.
-K xxz&/xx{4&640,xx{5xxv$[*-< K-R!5DG "-7*
1.6 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán.
Hồ sơ kiểm toán chung:
h/!^[!L+-'*#8; / 8 =GTG "5!$>*8/#8; / 8 =
!)* !*?+!#!!/*8 .@+-",7!+4! 7 3,#*
! 0,/ !D!?+!#!!/*Q&64!^[ 3,#!*!$>*!L+
-'*#7 *+
u !)* *2!:!)* K*!Y2.&/<! =!^[5*/4
!#*862&/*/4!#*8$\y#!)* &-C- 3,!*?+!#!!/*
!$#GA+?+#/ 8 =8 .@+-"!/!8625* T42!c2-0*B !
+!5- 8=)*45G .GA!92!7 -^*@AR…yK!LG7,#4?+
!<*"#5/ A<-R!5!/*^!5*! =2&SG#!/*5*! =2&S,+
!/*5*! =2&S@ƒ5K!L!_'X
Hồ sơ kiểm toán năm8/!^[!L+-'*#!)* &!#!!/*!s8 .
@+-",70,/ !D!+*^,
Hồ sơ tổng hợp:h/!^[G+*^,!\*!)* 8 .@+-"& =
!'! =!Y2-^* 3,#?+0, 3,#($Y!'! =G1 #!E,
$1* 3,#g!:!^[K*!Y2/48$\#!)* !*?+ .*
0, 3,#-E. 3,#& .&k2!A 862!^[!#7 **^,
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
{
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
u ## 3,#5G##/ !D!-J 3,#5!$@A8B-$Y
8$AGA*<&/GAb+(_48/,72!:T@+9**!^[
3,#5E!3! =B "@+- 3,?+ 3,#& .&/)*4
3,#&G##/ !D!?+!#!!/*
u K*")*#?+ .-7
u 3,+8; &/!6dc
u ! "8$Y"#
u A*K*!Y2!\*b+!\+?+"#]*! !c2!\*+
E&< 5-R!!A"#o*&% !\*<8 =-J-$Yb+
!\+&/!\*+ E?+!Z**@#O! 3,#A*K*
!Y2/4Œ-$Y*b !!#!!/*-3!<*!T'- !s!*
G##/ !D!
u g!D 3,#&/!> * +8/,& =]-$++2!D 3,#' "
&/*_#!!''* Z2!"!;!0,+
u #/ 8 =!#*2!:P^[!*]:2!A !!62#
GA* A O!?++!*! =2!Ž*-R!-J*T2-:4-?5!D!
d##/ 8 =!7 3,#
Hồ sơ làm việc:P^[8/,& =8/!^[8$8; @#O!]!'
! = 3,#; )*4!#!!/*P^[8/,& =!D!8/#!?S 3,
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
+* #,-<
(Partner)
hJ!-;2!p*
(Manager)
$1*!E, 3,#
(Senior)
3,#& .
(auditer)
Y8B 3,#
(Junior)
w
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
!s]7/ !D!T25-^*!> 8/*$> !R#!! =,-A,GA7
3,#_!?!-Z*2!$[*2!#2 "26 3,#?+)*4Gr*
#!' "2!$%*k!E, 3,#5#dc&/!A86#&T-2!#
!*7 3,#y!R#!! =,*& =db8B#&T-9*4"
&/2!L;2&ƒ!6 3,#!R#!! =,#dc$%! 2!#
!/!G## 3,#
Trưởng nhóm kiểm toán (Senior):i^,]!D!T25T25T2
E#!! =,!'! =#)*& =!D!?+7 3,#N* + -;862
"!;!-"* + -;862G##]!D!!$>*8/$1*!E, 3,#5
2!S#!!E, 3,#!'! =#)*& =; !#!!/*]!D!E
#!! =, "!/!2!_)*)*& =!]!-Z* !*! =,&/
0*8'?+#]]$1*2!A !R#!! =,!$%*k5#dc
)*& = 3,+! "?+#Y8B*<@#O!!'! = 3,#
Trợ lý kiểm toán (Junior):i^,Y8B]T25T25T28/#
!_& .EN,7-"G+0, !*! =,!)*!$>*Y8B]8/*$>
!'! =#)*& = 3,+! "!"!;! 3,#-$Y862G1
$1*!E, 3,##Y8B]!$>*8/!\**$> "2dZ&%
· .-[&R-$Y 3,#
· (< $Y* 3,#8/#!s .!+4#/ !A!77 *
3,#
· a 3,#!> * +G`-:&/"!ZA .-7"#
· W<! =!^[ 3,#
· */4!'! =&/"!Z 3,#
P^[ 3,#2!A E-:4-?#!\B?+#]!L*q"
@A8/,& =-^*!> 8/[1-3!Ž*-R!#!! =,?+]&% #"
86 3,#.!^[
P^[ 3,#:-$Y`2d"2!+!95!!> * +"o*
,7-[&R!#!!/**! 0, "!/! 3,#*!^[ 3,
##/ 8 =`2d"2!O!'+
· #!)* K*!Y2
· #!)* &2!#286
· #/ 8 =&!"
· #/ 8 =&!_'
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
· #!)* &!=!<*"#?+!#!!/*
· !)* &!Y2-^*
S!37 **!^[8/,& =-$Y8$\!$+
· !\*!)* @+9*E8 .@+-",S . 3,#?+!^
[ 3,#8$\
· *^\8 =!!62-$Y! "!/!7 3,#
· k!9&/@4,!9,k
· )*& =!'! =
· "@A!-$Y
· g!_D!+ E&/@+#
· "86?
1.7.3 Kiểm soát quy trình kiểm toán.
VVW 3,#!T8$Y* 3,#!A* + -;!‚GR 3,
#5!'! = 3,#5"!Z 3,#
Kiểm soát trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán.
(3!‚GR!7 3,#:!‚GR&ƒ0*&/0*8'
!4.,)52!_)*2!_! =,5& =!+,!AB "5-#!* #!#!!/*5
!$%*k&/* #,# "!/!
]ƒ0*&/0*8'!4.,)5)*48)862"!;!&<
8$Y*&/!T8$Y*!_& .!r,-#2L*<!T!:)*& = 3,
#&/#R!&S!#] =-/;!_8'G+-:!@4O!!‚?+
)*4* Z2#!_& .,% `,G`•/*&/!+!!E*)*& = 3,
#.;!-E5)*48);- =-3!_& ._*+0*8'
!4.,)
]& =2!_)*)*& =5$%! "!/! 3,#jA8B 3,
# "!/!2!_)*!!E, 3,#58'+!9$1*!E, 3,#
E-:4-?0*8'-3- !/!!E, 3,#-E5$1*!E,E! =,&S
2!_)*)*& =M*!$!> * +!/!/!#)*& =-E!Y8B
3,#"!;!/4-$Y+* #,-<!)*@+$%! -$++@4"
-R!!D!!L
]& =!+,!AB "?+#!/$&T*&/*/ )*4
!L*$> 8/&)65!D!&O&64E!\*8Z]!)*!3A8> !
!#!!/*&T-*! &ThZ/4& =!0,pB "?+#!/$&T&
Nguyễn Thị Nguyệt Thu_Kiểm toán 47a
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
8I!&'8 .@+8/- :! "#B "!+,!A?+!/$&T-$Y8$
\*!^[)*4-38/,B "!+,!A!!\*8: 3,#+
] =-#!* #!A0*!T2!6!#!!/*$%! -$++@4"
-R!!T2!6 3,#5)*4!!62#!)* &!#!!/*5&D!
-7862?+!E, 3,#M*!$D!!D!'?++jA8B!#!
Copyright: Tài liệu đại học ©