Luận văn
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC
KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ
PHẦN MÊKÔNG

I. VÀI NÉT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MÊKÔNG
1/ Sơ lược quá trình hình thành Công ty
Công ty Cổ phần Mêkông được thành lập theo Giấy phép đăng ký kinh
doanh số: 0605101803 do Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà nội cấp
ngày 25/3/2004 với các đặc trưng sau:
- Tên gọi: Công ty cổ phần Mêkông
- Tên giao dịch: Mekong Joint Stock Company
- Tên viết tắt: Mekong., JSC
- Địa chỉ trụ sở chính: số 247 Giảng Võ, Phường Cát Linh, Quận Đống
Đa, thành phố Hà Nội
- Mã số xuất nhập khẩu: 0101489330
- Điện thoại: 5 12 12 41 Fax: 5 12 12 40
Lĩnh vực kinh doanh :
- Buôn bán hàng nông sản, lâm sản (bao gồm cả lâm sản phụ: song
mây), đồ thủ công mỹ nghệ, chạm khảm, trang trí nội thất, thủy hải sản,
phân bón, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải;
- Kinh doanh du lịch lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế, khách sạn nhà
nghỉ, nhà hàng và các dịch vụ phục vụ khách du lịch;
- Kinh doanh bất động sản, dịch vụ nhà đất, cho thuê nhà, kho bãi, văn
phòng làm việc
Mục đích phát triển của Công ty cổ phần Mêkông trong giai đoạn đầu :
từ 2003 – 2007 là:
- Thiết lập được mạng lưới thu mua hàng nông lâm sản, hàng thủ công

2.1. Chức năng

Công ty cổ phần Mêkông có chức năng kinh doanh du lịch lữ hành;
buôn bán hàng nông, lâm sản,… và các ngành nghề khác đã đăng ký, được
Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cho phép. Việc kinh doanh phù hợp Pháp
luật, vì mục tiêu lợi nhuận, tạo dựng được việc làm cho lao động và thực
hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước.
2.2. Nhiệm vụ
- Công ty có trách nhiệm tổ chức kinh doanh dịch vụ theo đúng ngành
nghề đăng ký, đảm bảo hoạt động đúng mục đích thành lập
- Tuân thủ đúng Luật Doanh nghiệp, nộp đúng, nộp đủ các loại thuế
theo quy định trên cơ sở kết quả kinh doanh thương mại và dịch vụ
- Tuân thủ các chế độ quy định về tài chính kế toán của Nhà nước
- Tổ chức hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ tạo lợi nhuận, tạo
công ăn việc làm, đảm bảo thu nhập, thực hiện các chính sách, chế độ chăm
lo về đời sống vật chất, tinh thần của đội ngũ quản lý, nhân viên của Công ty
- Thực hiện các nghĩa vụ khác theo quy định của Pháp luật
3/ Cơ cấu tổ chức Bộ máy của Công ty
Toàn thể Cán bộ, nhân viên của Công ty cổ phần Mêkông gồm có 21 người
3.1. Cơ cấu tổ chức Bộ máy quản lý Công ty
Tổ chức Bộ máy quản lý Công ty được xây dựng theo mô hình sau:


CÔNG TY CPMK
Chủ tịch HĐQT kiêm
Tổng giám đốc
Phó tổng giám đốc
Phòng k
ế

toán
Phòng kinh doanh
Phòng hành
chính

- Quyết định các vấn đề về tổ chức bộ máy điều hành để đảm bảo hiệu
quả cao. Trực tiếp nắm chắc tình hình tài chính của Công ty qua Phòng kế
toán
- Phê chuẩn quyết toán của Công ty, đề ra chỉ tiêu, nhiệm vụ và hướng
giải quyết để khắc phục nhược điểm phát huy ưu điểm cho các kỳ tài chính
tiếp theo
- Quyết định về kế hoạch đào tạo cán bộ, cử cán bộ của Công ty đi
nước ngoài
- Tổ chức thanh tra và xử lý các vi phạm điều lệ Công ty
* Phó chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm Phó Tổng giám đốc Công ty:
được giám đốc uỷ quyền và chịu trách nhiệm trong việc quản lý Phòng
kinh doanh. Phó Tổng giám đốc Công ty trực tiếp chỉ đạo công việc kinh
doanh của Công ty, vạch ra phương hướng, nhiệm vụ trong từng giai đoạn,
tổ chức thực hiện và chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và Hội đồng
quản trị về phần việc được giao
* Phòng kế toán: có chức năng tổ chức hạch toán kinh tế toàn Công ty:
- Tổ chức hạch toán kinh tế về hoạt động sản xuất kinh doanh của

thiểu cấp quản trị trong Công ty mà vẫn duy trì hoạt động có hiệu quả đảm
bảo khả năng thích ứng với môi trường kinh doanh

3.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kinh doanh

Cả hai hoạt động kinh doanh cùng là hoạt động thường xuyên của
Công ty Cổ phần MêKông
Trong đó hoạt động kinh doanh du lịch lữ hành chiếm nhiều nhân
công nhất, vốn đầu tư không nhiều, tạo được doanh thu. Tuy nhiên, do
Công ty Cổ phần MêKông là một Công ty còn rất trẻ, đang trong quá trình
xây dựng, tạo dựng uy tín về dịch vụ, hoạt động kinh doanh du lịch lữ hành
mặc dầu tạo được doanh thu nhưng trong năm đầu không tạo được ra lợi
nhuận. Nhưng đổi lại Công ty đã bước đầu tạo dựng được uy tín trong giới
kinh doanh du lịch, thu hút được nguồn nhân lực trẻ và giỏi…
Hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu tuy được thực hiện với tần suất
thấp hơn hoạt động kinh doanh du lịch nhưng lại là hoạt động chủ yếu của
đơn vị, vồn đầu tư lớn và đem lại doanh thu cũng như lợi nhuận cao nhất
cho Công ty. Hàng hoá kinh doanh chủ yếu là song bột sơ chế, phân bón…
Phương thức kinh doanh (đối với mặt hàng song bột ) là tạm nhập tái xuất
Hình thức giao dịch và thanh toán chủ yếu thông qua trung gian là các
Ngân hàng
4/ Một số đặc điểm của Côngty
* Về lao động:
Công ty Cổ phần


- Về mảng kinh doanh lữ hành nội địa: Đối tượng khách chủ yếu hiện
hiện nay là khách trong nước đi du lịch tham quan ( chiếm 90%), 10 % là
khách nước ngoài
II. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN
MÊKÔNG
1/ Tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của Công ty có các nhiệm vụ chính sau:
- Tham mưu cho Ban giám đốc về công tác tài chính của Công ty
- Theo dõi hàng hoá, nhập xuất hàng hóa trong Công ty
- Theo dõi thu chi trong các hoạt động kinh doanh
- Cung cấp số liệu phục vụ phân tích hoạt động kinh doanh
- Hướng dẫn, đôn đốc các bộ phận trong Công ty thu thập đầy đủ, kịp
thời các chứng từ hạch toán
- Phản ánh ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong
quá trình hoạt động kinh doanh kịp thời, đầy đủ theo đúng chế độ quy định
- Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính tháng, quý, năm.
Thực hiện việc lập báo cáo kế toán định kỳ
- Xây dựng, giám sát việc thực hiện kế hoạch giá thành, giá bán
- Thực hiện đúng các chế độ thu nộp với Ngân sách Nhà nước
- Tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán theo đúng quy định
Xuất phát từ những nhiệm vụ của Phòng kế toán và đặc điểm ngành
nghề của Công ty: với nghiệp vụ kinh tế phát sinh không nhiều, bộ máy kế
toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ, linh hoạt,
không rườm rà, đảm bảo công việc thực hiện thông suốt và tiết kiệm được
chi phí

Kế toán trưởng
Kế toán viên Thủ quỹ
Hình thức tập trung tạo điều kiện cho Kế toán trưởng thực hiện lãnh


- Trực tiếp theo dõi chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền lương, tài
sản cố định, nguyên nhiên liệu, doanh thu, chi phí, công nợ phải trả,công
nợ phải thu, các khoản thuế…
* Thủ quỹ: là người chuyên thu tiền, chi tiền khi có các nghiệp vụ liên
quan tới tiền mặt phát sinh, hàng ngày ghi sổ quỹ tiền mặt.
2/ Tổ chức công tác kế toán.
Chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị là chế dộ kế toán theo Quyết định số
1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính về việc ban hành
chế độ kế toán doanh nghiệp
2.1. Hình thức Sổ kế toán
Hình thức Sổ kế toán Công ty cổ phần MêKông áp dụng là hình thức
Sổ kế toán Nhật ký chung. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh
trong Công ty đều phải được ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời
gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu
trên các sổ nhật ký chung để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, hệ thống sổ kế toán ở Công
ty gồm các loại:
- Sổ nhật ký chung (Công ty không mở nhật ký đặt biệt).
- Sổ cái TK.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết:
+ Sổ quỹ tiền mặt
+ Sổ Tiền gửi ngân hàng
+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua
+ sổ chi thanh toán với người bán….
- Sổ tổng hợp tài khoản.
- Các loại bảng kê (bảng kê chứng từ, bảng kê tài khoản đối ứng).
- Các bảng phân bổ (tiền lương, bảo hiểm xã hội).

Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức

toán:
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
ở Công ty cổ phần Mê Kông được chia thành 2 loại:
- Tiền Việt Nam
- Tiền ngoại tệ (USD)
Nghiệp vụ PS được kế toán ghi chép hàng ngày, cuối ngày đối chiếu
số liệu với thủ quỹ. Đối với khoản ngoại tệ, do các nghiệp vụ tiền ngoại tệ
phát sinh ở Công ty có tần suất không lớn nhưng số lượng ngoại tệ lớn nên
Công ty Cổ phần MêKông sử dụng hình thức hạch toán ngoại tệ bình quân
gia quyền nhưng có đặc trưng khác là Công ty cổ phần MêKông tính giá
bình quân ngay trong ngày.
VD:
Ngoại tệ
Nội
dung
Số lượng Đơn
giá
Thành tiền
Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn
1/8/05 Tồn kho
1000

15.800
15.800


189.840208.818

29/8/05 Xuất 10.500
15.819166.105,2

42.7128- Kế toán hàng tồn kho:
+ Đối với hoạt động kinh doanh du lịch lữ hành: Do đặc trưng sản
phẩm của ngành Du lịch phần lớn không mang hình thái cụ thể không có
dự trữ và nhập kho.

+ Đối với hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu: Do đặc trưng những
hàng hóa kinh doanh của Công ty đều có giá trị và số lượng lớn nên
phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng là phương pháp kê khai thường
xuyên, phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích
danh, nhập theo giá nào thì xuất theo giá đó.
- Kế toán tài sản cố định: Tài sản cố định của đơn vị chủ yếu là
Phương tiện vận tải và đồ dùng văn phòng

- TK 138: Phải thu khác
- TK 141: Tạm ứng
- TK 142: Chi phí trả trước
- TK 144: Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn
- TK 156: Hàng hóa
- TK 211 : Tài sản cố định hữu hình
- TK 214: Khấu hao tài sản cố định
- TK 242: Chi phí trả trước dài hạn
- TK 311: Vay ngắn hạn
- TK 331: Phải trả người bán
- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước
- TK 334: Phải trả công nhân viên
- TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
- TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 635: Chi phí tài chính
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- TK 711: Thu nhập khác
- TK 811: Chi phí khác

- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
- TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái
2.5. Hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo kế toán là những báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng
quát tình hình của nguồn hình thành tài sản. Tình hình kinh doanh kết quả
sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước trong
kỳ hạch toán.

qua các ưu điểm sau:
- Bộ máy kế toán tập trung rất gọn nhẹ, linh hoạt … không rườm rà
thực hiện công tác kế toán dưới sự chỉ đạo của Kế toán trưởng, công việc
thực hiện thông suốt và tiết kiệm được chi phí.
Hoạt động kinh tế tài chính phát sinh được tập trung tại Phòng kế toán
và các nhân viên kế toán xử lý công việc hàng ngày dưới sự giám sát và
hướng dẫn của Kế toán trưởng đảm bảo các thao tác kế toán đều nhanh
chóng và chính xác, phục vụ kịp thời nhu cầu kinh doanh
- Hệ thống sổ kế toán được áp dụng theo hình thức Nhật ký chung rất
thông dụng, dễ thực hiện và phù hợp với yêu cầu quản lý các nghiệp vụ
kinh tế - tài chính phát sinh của Công ty
Như vậy nhìn chung, công tác quản lý, hạch toán của Công ty đã phù
hợp với mô hình kinh doanh của Công ty. Tuy nhiên, Công ty cần lưu ý
đến một số vấn đề sau:
- Công ty cần lưu ý trong việc thanh quyết toán các khoản tạm ứng của
nhân viên đi công tác để việc thanh toán được nhanh chóng dứt điểm từng
đợt công tác, không để dây dưa
- Trong công việc kinh doanh, cần tăng cường xây dựng các Đại lý
bán Tour du lịch ở những địa điểm tập trung nhiều cơ quan, đặc biệt ở một

số khách sạn tại phố cổ Hà Nội là nơi tập trung nhiều khách du lịch nước
ngoài
Cần tìm hiểu và xây dựng các mối quan hệ lâu dài với các đối tác (các
khách sạn, nhà nghỉ, Nhà hàng, … thường xuyên đưa khách đến) để có
được giá cả ưu đãi, tạo điều kiện hạ giá thành Tour, tăng sức cạnh tranh
trên thị trường