Bản tin Thuế
Tháng 2 năm 2013
Trong số này:
Văn bản mới
Thông tư hướng dẫn gia hạn, giảm thuế theo Nghị quyết số 02/NQ-CP
Văn bản hướng dẫn
Thuế Thu nhập Doanh nghiệp (“TNDN”)
Chi phí tăng ca vượt quy định
Thuế Nhà thầu nước ngoài (“NTNN”)
Hướng dẫn kê khai thuế đối với hãng vận tải nước ngoài
Thuế Giá trị gia tăng (“GTGT”)
Thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ đại lý mua hàng cho công ty
nước ngoài
Lập Hóa đơn khi ủy thác xuất khẩu
Điều chỉnh hóa đơn ghi sai mã số thuế (“MST”)
Hướng dẫn điều chỉnh Hóa đơn thu tiền đất và hạ tầng khu công
nghiệp đã lập
Giấy báo Có, báo Nợ của ngân hàng không thuộc phạm vi điều chỉnh
về hóa đơn chứng từ
Phát hành hóa đơn đối với trường hợp được bán hàng thu ngoại tệ
Xử lý vi phạm đối với việc lập hóa đơn trước khi thông báo phát hành
Thuế Thu nhập cá nhân (“TNCN”)
Thuế TNCN đối với các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc của người
nước ngoài
Thuế Xuất nhập khẩu và Hải quan
Quyền thuê kho của doanh nghiệp chế xuất 100% vốn đầu tư nước ngoài
Phân biệt đĩa, băng loại “đã ghi”và “chưa ghi” thuộc nhóm 85.23
Miễn giảm Thuế Bảo vệ môi trường (“BVMT”)
3
4
4

Gia tng (GTGT) v thu Thu nhp
Doanh nghip (TNDN) trong Quý I nm
2013 v gia hn 03 thỏng thi hn np
thu TNDN cho Quý II & III, 2013 i vi:
- Doanh nghip nh v va bao gm c
chi nhỏnh, n v trc thuc nhng
hch toỏn c lp, hp tỏc xó (s dng
di 200 lao ng lm vic ton thi
gian v cú doanh thu nm khụng quỏ
20 t ng).
- Doanh nghip s dng nhiu lao ng
(trờn 300 lao ng) trong mt s lnh
vc sn xut, gia cụng, ch bin: nụng
sn, lõm sn, thy sn, dt may, da
giy, linh kin in t; xõy dng cỏc
cụng trỡnh h tng kinh t - xó hi.
- Doanh nghip u t kinh doanh
(bỏn, cho thuờ, cho thuờ mua) nh .
i vi chớnh sỏch gim 50% tin s
dng t nm 2013, 2014, Thụng t 16
a ra hng dn chi tit th tc gii
quyt vic gim tin thuờ t (50%) trong
nm 2013 v 2014 theo Ngh quyt 02
ca Chớnh ph.
Thụng t 16 cú hiu lc thi hnh k t ngy
25/3/2013.
4
Thu Thu nhp Doanh nghip
(TNDN)
Chi phớ tng ca vt quy nh

cỏc tnh, thnh ph trc thuc Trung ng
hng dn kờ khai thu i vi hóng vn ti
nc ngoi. Theo ú, trong khi Thụng t
sa i Thụng t s 28/2011/TT-BTC cha
c ban hnh, gii quyt vng mc
v th tc kờ khai i vi hóng tu nc
ngoi, h s thụng bỏo min, gim thu
theo Hip nh thu, B Ti chớnh hng
dn thc hin Khon 2.c, iu 18, Thụng t
s 28/2011/TT-BTC nh sau:
H s Thụng bỏo min, gim thu theo
Hip nh:
Trng hp hóng vn ti nc ngoi thuc
din min thu, gim thu do ỏp dng Hip
nh trỏnh ỏnh thu hai ln gia Vit Nam
v nc, vựng lónh th khỏc thỡ thc hin
thờm cỏc th tc:
i. Thụng bỏo thuc din min, gim thu
theo Hip nh, ngh gii trỡnh c th
ti Thụng bỏo ny c quan thu xem
xột, quyt nh.
ii. Kt thỳc nm, hóng vn ti nc ngoi
hoc i lý ca hóng vn ti nc ngoi
gi c quan thu Giy chng nhn c trỳ
ó c hp phỏp húa lónh s ca hóng
tu cho nm ú.
Trng hp nm trc ú ó thụng bỏo
thuc din min, gim thu theo Hip nh,
thỡ cỏc nm tip theo hóng vn ti nc
ngoi hoc i lý ca hóng vn ti nc

bản gốc (hoặc bản chụp đã được chứng
thực) trong Thông báo thuộc diện miễn,
giảm thuế theo Hiệp định.
Thủ tục khai thuế đối với hãng vận tải nước
ngoài nêu trên áp dụng đối với thu nhập từ
vận tải biển quốc tế phát sinh kể từ ngày
1/1/2013.
Thuế Giá trị gia tăng (“GTGT”)
Thuế suất thuế GTGT đối với dịch
vụ đại lý mua hàng cho công ty
nước ngoài
Theo Công văn số 211/TCT-CS ngày
16/1/2013 của Tổng cục Thuế, trường hợp
Công ty làm đại lý mua hàng của các doanh
nghiệp Việt Nam cho công ty nước ngoài để
hưởng phí hoa hồng từ phía công ty nước
ngoài. Như vậy công ty nước ngoài được
xác định là có cơ sở thường trú tại Việt Nam
(là Công ty), do vậy trường hợp này không
được xem xét là dịch vụ xuất khẩu, không
được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.
Lập Hóa đơn khi ủy thác xuất khẩu
Trường hợp doanh nghiệp ủy thác xuất
khẩu qua một doanh nghiệp khác (doanh
nghiệp nhận ủy thác), thì khi xuất hàng giao
cho doanh nghiệp nhận ủy thác sử dụng
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm
theo Lệnh điều động nội bộ. Khi hàng hóa
đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan
Hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối

chỉnh sai sót …"
Theo trình bày của Cục Thuế, trường hợp
hóa đơn ghi sai MST của người mua, còn
các chỉ tiêu khác trên hóa đơn hoàn toàn
đúng. Qua kết quả kiểm tra việc mua bán
hàng hóa có hợp đồng kinh tế, biên bản bàn
giao khối lượng XDCB hoàn thành, thanh lý
hợp đồng, thanh toán qua ngân hàng,
doanh nghiệp phản ánh đầy đủ trên sổ sách
kế toán, kê khai thuế theo quy định, có hàng
hóa, có biên bản của hai bên điều chỉnh ghi
sai MST. Sai sót là không lập lại hóa đơn
thay thế hóa đơn lập nhưng sai sót trên đơn
vị đã chủ động kiểm tra phát hiện đã lập
biên bản điều chỉnh (biên bản lập trước khi
cơ quan thuế có quyết định kiểm tra). Do đó,
Tổng cục Thuế nhất trí với đề xuất của Cục
Thuế, cụ thể như sau: Công ty được khấu
trừ nếu đáp ứng điều kiện về khấu trừ thuế
GTGT theo quy định và bị xử phạt hành
chính trong việc sử dụng hóa đơn.
Trên đây là nội dung Công văn 487/TCT-CS
ngày 5/2/2013 của Tổng cục Thuế.
Hướng dẫn điều chỉnh Hóa đơn thu
tiền đất và hạ tầng khu công nghiệp
đã lập
Ngày 6/2/2013 Tổng cục Thuế ban hành
Công văn số 498/TCT-CS hướng dẫn về
việc điều chỉnh hóa đơn bán hàng đã phát
hành đối với tiền đất và hạ tầng khu công

Giấy báo Có, báo Nợ của ngân
hàng không thuộc phạm vi điều
chỉnh về hóa đơn chứng từ
Theo báo cáo của Ngân hàng thì giấy báo
Có, giấy báo Nợ mà ngân hàng gửi cho
khách hàng là một chứng từ xác nhận giao
dịch chuyển tiền từ một tài khoản khác đến
tài khoản của khách hàng (giấy báo Có)
hoặc từ tài khoản của khách hàng đến một
tài khoản khác (giấy báo Nợ). Ngân hàng
không sử dụng giấy báo Có, giấy báo Nợ
kiêm chứng từ thu phí và không thực hiện
đăng ký sử dụng hóa đơn kiêm giấy báo
Nợ, giấy báo Có. Theo quy định về phát
hành và sử dụng hóa đơn thì giấy báo Có,
giấy báo Nợ của ngân hàng không phải
là hoá đơn nên không thuộc phạm vi điều
chỉnh của Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày
14/5/2010 của Chính phủ (nêu trên) và
Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày
28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn về
hoá đơn mà tuân theo các quy định về
chứng từ ngân hàng.
Trên đây là nội dung Công văn 505/TCT-CS
ngày 6/2/2013 của Tổng cục Thuế.
Phát hành hóa đơn đối với trường
hợp được bán hàng thu ngoại tệ
Theo khoản 22 Điều 7 Thông tư số
06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về giá tính thuế GTGT

nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
sử dụng hóa đơn bất hợp pháp không được
kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của
những hóa đơn bất hợp pháp này.
Thuế Thu nhập cá nhân
(“TNCN”)
Thuế TNCN đối với các khoản đóng
góp bảo hiểm bắt buộc của người
nước ngoài
Ngày 26/2/2013 Tổng cục Thuế ban hành
Công văn số 625/TCT-TNCN hướng dẫn về
các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc của
người nước ngoài như sau:
- Đối với các khoản đóng góp bảo hiểm bắt
buộc: không tính vào thu nhập chịu thuế
của cá nhân nếu các bảo hiểm bắt buộc
này đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4
Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày
11/1/2010 của Bộ Tài chính).
Trường hợp không chứng minh được là bảo
hiểm bắt buộc có tính chất tương tự như
bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, … theo quy
định của pháp luật Việt Nam được xác định
là khoản bảo hiểm do công ty ở nước ngoài
trả hộ cá nhân và phải tính vào thu nhập
trước thuế (Thu nhập Gross) để xác định
thu nhập chịu thuế.
- Đối với bảo hiểm không bắt buộc: Do
công ty đóng góp hộ cá nhân, nên tính
vào thu nhập trước thuế (Thu nhập Gross)

bên ngoài doanh nghiệp mà vẫn đảm bảo
quản lý chặt chẽ theo quy định của cơ quan
Hải quan.
Trên đây là nội dung Công văn số
621/TCHQ-GSQL ngày 28/1/2013 của Tổng
cục Hải quan về thuê kho của doanh nghiệp
chế xuất.
Phân biệt đĩa, băng loại “đã ghi”và
“chưa ghi” thuộc nhóm 85.23
Tham khảo chú giải chi tiết HS 2002, HS
2007 và HS 2012; Hiệp định công nghệ
thông tin (ITA); Ý kiến của ban thư ký
ASEAN và các nước thành viên, Tổng cục
Hải quan hướng dẫn phân biệt các mặt
hàng thuộc nhóm 85.23, loại “đã ghi”, “chưa
ghi” như sau:
1. Mặt hàng loại “chưa ghi” là những mặt
hàng đã hoặc chưa được format, nhưng
không chứa thêm bất kỳ dữ liệu thông tin
gì (Format là việc nhà sản xuất tạo định
dạng cho sản phẩm trước khi đưa ra thị
trường. Ví dụ khi Format cho thanh nhớ
USB, một “Bảng cấp phát file” (bảng FAT
- File Allocation Table) được tạo ra trên
thanh nhớ, bảng này không phải là file,
bảng này để hệ điều hành (Windows)
đánh dấu vị trí nào trên thanh nhớ đã
được dùng. Dung lượng của bảng FAT
này rất nhỏ so với dung lượng của cả
thanh nhớ USB. Bảng FAT không chứa

trường hợp xăng dầu nhập khẩu có mục
đích để bán thì thời điểm tính thuế là thời
điểm đầu mối kinh doanh xăng dầu bán ra).
10
Liên hệ
Để biết thêm thông tin chi tiết, xin mời liên hệ:
Văn phòng Hà Nội
Tầng 12A, Tòa nhà Vinaconex
34 Láng Hạ, Quận Đống Đa,
Hà Nội, Việt Nam
Tel: +84 4 6288 3568
Fax: +84 4 6288 5678
Văn phòng TP Hồ Chí Minh
Tầng 18, Tòa nhà Times Square
22-36 Nguyễn Huệ, Quận 1
Tp. Hồ Chí Minh, Việt Nam
Tel: +84 8 3910 0751
Fax: +84 8 3910 0750
Thomas McClelland
Phó Tổng giám đốc
phụ trách dịch vụ Tư vấn Thuế
Tel: +84 8 3910 0751
[email protected]
Bùi Ngọc Tuấn
Giám đốc Tư vấn Thuế cao cấp
Tel: +84 4 6268 3568
[email protected]
Bùi Tuấn Minh
Giám đốc Tư vấn Thuế cao cấp
Tel: +84 4 6268 3568

hãng thành viên tại Brunei, Guam, Indonesia, Malaysia, Philippines, Singapore và Thái Lan, thông qua mạng lưới rộng lớn này,
Deloitte Việt Nam cung cấp các dịch vụ giá trị gia tăng tới khách hàng bao gồm Dịch vụ tư vấn Quản lý Rủi ro Doanh nghiệp và
Tư vấn Quản trị kinh doanh, Tư vấn Tài chính, Thuế và Kiểm toán.
© 2013 Deloitte Vietnam Tax Company Ltd.