Lời nói đầu
ở nớc ta hiện nay cùng với việc chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung bao
cấp sang nền kinh tế thị trờng là sự ra đời của nhiều thành phần kinh tế và các loại
hình doanh nghiệp khác nhau. Với xu hớng hội nhập quốc tế (AFTA, APEC) và
trong tơng lai là việc xoá bỏ hàng rào thuế quan thì việc cạnh tranh gay gắt để tồn
tại của các doanh nghiệp và các thành phần kinh tế là điều không thể tránh khỏi.
Để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải thiết lập một cơ chế quản lý
chặt chẽ và hệ thống thông tin có hiệu quả. Vì vậy các doanh nghiệp đã sử dụng
một trong các công cụ quan trọng nhất, hiệu quả nhất là hạch toán kế toán. trong
đó kế toán NVL, CCDC đợc xác định là khẩu trọng yếu trong toàn bộ công tác kế
toán của mỗi doanh nghiệp sản xuất. Nguyên liệu, vật liệu là yếu tố chính của quá
trình sản xuất có tác động trực tiếp đến chất lợng sản phẩm của doanh nghiệp. Đây
còn là chỉ tiêu chất lợng tổng hợp quan trọng phản ánh trình độ sử dụng vật t và tổ
chức công nghệ sản xuất sản phẩm, là cơ sở để kế toán giá thành tính đúng chi phí
sản xuất cho từng đơn vị sản phẩm và tổng giá vốn hàng bán. Công tác kế toán
NVL, CCDC thực hiện khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp là một mục tiêu quan trọng giúp doanh nghiệp hạ
giá thành sản phẩm và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động.
Công ty TNHH nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung là một doanh
nghiệp sản xuất, NVL đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh
doanh. Nhận thức đợc vấn đề này cùng với những kiến thức đã học về kế toán
NVL, CCDC và sự giúp đỡ của phòng tài chính-kế toán tại đơn vị thực tập em đã
lựa chọn đề tài Hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH
nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung để làm báo cáo tốt nghiệp của
mình. Do trình độ còn hạn chế nên không tránh khỏi sai sót, em rất mong nhận đ-
ợc sự chỉ bảo và góp ý của thầy cô và các cô chú phòng tài chính-kế toán.
Báo cáo thực tập gồm ba phần chính:
1
Phần I: Giới thiệu về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Nhà nớc một
thành viên Cơ Khí Quang Trung.
Phần II: Quy trình tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC của Công ty TNHH

Trung là một doanh nghiệp có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, sử
dụng con dấu riêng theo quy định của nhà nớc.
3
2. Công tác tổ chức quản lý và tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH
Nhà nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung.
2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Số vốn kinh doanh của công ty khoảng 10 tỷ. Ngoài vốn tự có do ngân sách nhà
nớc cấp và vốn tự bổ sung thì đơn vị có vay vốn ngân hàng (vay ngắn hạn và trung
hạn). Nguồn vốn có đợc chủ yếu sử dụng vào: sản xuất, kinh doanh vật t hàng hoá,
kinh doanh dịch vụ, đầu t cơ sở hạ tầng máy móc thiết bị và góp vốn liên doanh.
Nhiệm vụ chính của công ty là chuyên sản xuất máy móc thiệt bị phục vụ sản xuất
kinh doanh.
Hình thức hoạt động của công ty là sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ,
ngành nghề kinh doanh chủ yếu gồm:
- Chế tạo lắp đặt chuyển giao công nghệ dây chuyển sản xuất bột giấy với
công suất 5000 tấn/năm
- Chế tạo lặp đặt sửa chữa nồi hơi các loại công suất 25 tấn/giờ, áp suất làm
việc 22kg/cm3
- Chế tạo lặp đặt kết cấu thép, nhà xởng, kết cấu phi tiêu chuẩn
- Sản xuất ống thép hàn các loại
- T vấn hỗ trợ kỹ thuật an toàn, kiểm tra siêu âm X quang các thiệt bị áp lực,
sửa chữa kiểm định các loại đồng hồ áp suất theo uỷ quyền định cấp nhà nớc
- Sản xuất các loại bao bì cactông
Các sản phẩm của công ty rất đa dạng về chủng loại và đợc sản xuất theo đơn
đặt hàng. Việc thực hiện tổ chức đợc bố trí theo các phân xởng có chức năng riêng
biệt, quy trình công nghệ riêng bao gồm:
- Xởng thiết bị áp lực: chuyên gia công sản phẩm áp lực
- Xởng cơ khí: là xởng sản xuất chính, chuyên gia công các chi tiết bán lẻ rồi
ráp thành máy móc và các phụ ting thay thế
- Xởng thiết bị công nghệ: chuyên gia công tạo hình cho sắt thép, đồng gang

nhánh
tại TP
HCM
XN
kinh
doanh
XNK
tổng
hợp
PX
cơ
khí
PX
thiết
bị áp
lực
PX thiết
bị công
nghiệp
Phòng
kế
hoạch
SX,Kỹ
thuật,K
CS
Phòng
tài
chính-
kế toán
Văn

Với đội ngũ cán bộ có thâm liên làm việc lâu năm cùng với nhân viên kế toán có
nghiệp vụ vững vàng công ty đã ngày một phát triển và có vị thế trong ngành công
nghiệp nói chung, ngành cơ khí nói riêng, đời sống cán bộ công nhân viên ngày
một ổn định. Mỗi năm công ty đã nộp cho NSNN hàng tỷ đồng, năm 2004 doanh
thu của công ty đạt 299.255.030.148đ (xem phụ lục).

6
Phần II: Quy trình tổ chức công tác kế toán của công ty
TNHH Nhà nớc một thành viên cơ khí quang trung
Chức năng nhiệm vụ của bộ máy kế toán trong công ty
Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo quan hệ trực tuyến, nghĩa là kế
toán trởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán phần hành.
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ: Phòng Kế Toán

--------------------------------------------------------------------------
Giữa các nhân viên kế toán có quan hệ đối chiếu với nhau
Kế toán trởng là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, quản lý và điều hành các hoạt
động kinh tế tài chính, theo dõi số liệu trên sổ sách và chịu trách nhiệm với ban
giám đốc.
NV kế toán 1: phó phòng kế toán ( kế toán tổng hợp, kế toán tài sản cố định, kế
toán tiền lơng) phụ trách kế toán tổng hợp các phần hành, nhận kết quả từ các kế
toán viên. Kế toán tổng hợp sẽ tập hợp số liệu và vào sổ tổng hợp, ngoài ra còn
phụ trách kế toán tập hợp chi phí sản xuất, giá thành, xác định kết quả tiêu thụ,
tiền lơng và thanh toán cho ngời bán.
NV kế toán 2: phụ trách tiêu thụ và thanh toán với khách hàng chịu trách nhiệm
theo dõi giá trị hàng hoá tiêu thụ và các khoản nợ phải thu của khách hàng. Phụ
trách các khoản tiền gửi và tiền vay ngân hàng, các khoản thuế phải nộp NSNN.
NV kế toán 3: phụ trách kế toán vật t kiêm kế toán tiền mặt, nhận các chứng từ
về nhập xuất vật t, căn cứ vào đó để tính giá thành, vào sổ chi tiết, sổ nhập xuất

phải quản lý chặt chẽ NVL, sử dụng tiết kiệm có hiệu quả, nhất là NVL chính để
có thể giảm tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, góp phần tăng lợi nhuận.
2.1. Phân loại, NVL, CCDC trong công ty
Công ty đã tiến hành phân loại NVL trên cơ sở công dụng kinh tế và vai trò của
từng loại NVL đối với quá trình sản xuất sản phẩm. Nhờ có sự phân loại này mà
kế toán NVL có thể theo dõi tình hình biến động của từng loại NVL do đó có thể
cung cấp thông tin chính xác và kịp thời cho việc lập kế hoạch thu mua và dự trữ
NVL. Công ty phân loại NVL thành các loại chủ yếu sau:
- NVL chính: sắt, thép, Inox, các động cơ điện, vòng bi, đĩa, con lăn...
- NVL phụ: dầu, mỡ, các loại sơn, đất đèn...
- CCDC: mặt nạ hàn, đá mài, đá đánh bóng, chổi sơn...
- Nhiên liệu: xăng, dầu, gá, than...
- Phụ tùng thay thế: là các loại phụ tùng chi tiết đợc sử dụng để thay
thế, sửa chữa máy móc, thiết bị phơng tiện vận tải.
2.2. Đánh giá NVL, CCDC
8
NVL của công ty chủ yếu từ nguồn mua ngoài ( trong và ngoài nớc), mua từ
nhiều nguồn khác nhau nên chi phí mua hàng là khác nhau. để thuận lợi cho công
tác kế toán, công ty chỉ sử dụng giá thực tế để hạch toán.
Đối với NVL nhập kho
Giá thực tế Giá mua trên Các loại thuế Chi phí Các khỏan
Mua ngoài = hoá đơn + không đợc + mua thực + giảm giá
Nhập kho (cha VAT) hoàn lại tế chiết khấu
(nếu có)
Trong đó chi phí mua gồm: chi phí bốc dỡ, vận chuyển vật t từ nơi mua đến
đơn vị, tiền thuê kho bãi, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, công tác chi phí
cho cán bộ thu mua, giá trị vật liệu hao hụt (nếu có). Vì vậy công ty tổ chức thu
mua NVL là trọn gói, chi phí mua đã tính trong giá mua của NVL nên khi NVL về
nhập kho là kế toán có thể tính ngay đợc giá trị thực tế của số NVL đó.
Đối với NVL xuất kho: trị giá thực tế của NVL xuất kho đợc tính theo phơng

nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán là căn cứ ghi sổ. Phiếu nhập kho đợc
chia thành 3 liên:
Liên 1: Phòng kế toán lu lại
Liên 2: Thủ kho để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên phòng kế toán
Liên 3: Giao cho ngời mua vật liệu để thanh toán
2.3.2 Quá Trình Xuất
Các chứng từ có liên quan:
Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VTBB)
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Phiếu vật t theo hạn mức (mẫu số 04-VTHD), Thẻ kho (mẫu số 06- VT)
Vật liệu chủ yếu xuất cho sản xuất kinh doanh, ngoài ra còn xuất bán, xuất góp
vốn liên doanh. Căn cứ vào phiếu lĩnh vật t theo định mức( đối với những vật t sử
dụng thờng xuyên không ổn định) và phiếu lĩnh vật t không định mức( đối với
những vật t sử dụng không thờng xuyên) phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản
xuất và định mức sử dụng NVL. Đồng thời giao cho các phân xởng khi xuất kho,
thủ tục xuất kho phải căn cứ vào phiếu lĩnh vật t (Trên phiếu lĩnh vật t có ghi rõ
đơn vị sử dụng, tên vật liệu, số lợng lĩnh và đầy đủ chữ ký của ngời có trách
nhiệm) và cùng với ngời nhận vật t phải kiểm tra và ký xác nhận. Phiếu kĩnh vật t
10
Chứng từ gốc Sổ quỹ
Bảng kê
Bảng phân bổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính

đợc tính theo phơng pháp đích danh, hàng ngày phân xởng lên lĩnh vật t sau khi đ-
ợc xét duyệt ở phòng kế hoạch sản xuât kinh doanh, sau đó căn cứ vào kế hoạchu
lĩnh vật t kế toán sẽ xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống lĩnh, thủ kho căn cứ vào
phiếu xuất kho và thực hiện ghi số lợng vật t thực lĩnh và thẻ kho. Phiếu xuất kho
đợc chia thành 3 liên:

Báo cáo tài chính

chứng từ kế toán vào các bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan, số liệu chứng từ
các nhật ký chứng từ đợc đa vào sổ cái, tính ra số d cuối kỳ của các tài khoản trên
số cái . Đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết từ các sổ chi tiết. Số liệu ở sổ cái và
một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ và các bảng tổng hợp chi tiết dùng
để lập BCTC.

Sơ đồ: Hạch toán kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

: Ghi cuối tháng
: Ghi hàng ngày
: Quan hệ đối chiếu
Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản vốn và công nợ
cũng nh tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong kỳ (kỳ kế toán năm) .
Chế độ kế toán áp dụng trong công ty:
Thực hiện theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ tr-
ởng bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, niên độ kế toán
bắt đầu ngày 01/11/2004 đến31/12/2004.
12
Chứng từ gốc Sổ quỹ
Bảng kê
Bảng phân bổ
Sổ (thẻ) hạch
Toán chi tiết
Nhật ký chứng từ
Sổ cái