1
LOGO
-Giảng viên : NCS.ThS.PHAN THANH HẢI
(Phó trưởng khoa Kế toán)
-Mobile : 0905-185-195
-Email :
Bài 1
Tổng quan về kiểm toán
2
LOGO
Mục tiêu của bài 1
-
Làm rõ các khái niệm liên quan đến các từ khóa sau : kiểm tra, kiểm
soát, thanh tra, nổi kiểm, ngoại kiểm, hiệu quả, hiệu năng
-
Hiểu rõ và nắm bắt được các thông tin, số liệu liên quan đến lịch sử
hình thành và phát triển của kiểm toán trên thế giới và tại Việt Nam
-
Nắm rõ các quan điểm khác nhau về khoa học kiểm toán trong từng
thời kỳ phát triển
-
- Nắm được bản chất và chức năng của kiểm toán.
-
Phân tích và hiểu rõ tầm quan trọng, vai trò của kiểm toán trong nền
kinh tế thị trường hiện nay.
-
Nắm được đối tượng và phương pháp của khoa học kiểm toán
3
LOGO
Các chủ đề của bài 1

2
KSNB
Hiệu quả
Hiệu năng
Trong các cấp
quản lý
•
Quản lý vĩ mô
•
Quản lý vi mô
Trong các loại
hình hoạt
động
•
Kinh doanh
•
Sự nghiệp
Text
Text
Ngoại kiểm
Thanh tra
1.1. Khái quát chung về kiểm tra, kiểm soát
6
LOGO
Các thuật ngữ có liên quan đến kiểm tra, kiểm soát
2
KSNB (Nội kiểm)
Trong các cấp
quản lý
•

Là thuật ngữ chỉ sự so
sánh giữa kết quả đạt
được với chi phí bỏ ra
Là thuật ngữ chỉ sự so
sánh giữa kết quả đạt
được với kế hoạch đề ra
8
LOGO
?
-
Kiểm toán ra đời từ thời La Mã, Ai Cập cổ đại
-
Phát triển thành khoa học độc lập sau cuộc đại khủng khoảng
năm 1929-1934.
-Thuật ngữ Big Four :
KPMG
PricewaterhouseCoopers
Ernst & Young
Deloitte Touche
1.2. Lịch sử ra đời và phát triển của
kiểm toán trên thế giới :
9
LOGO
Một vài số liệu liên quan đến Big Four năm 2010
Nguồn : />Hãng kiểm toán Doanh thu SL nhân
viên
Năm tài
chính
Deloitte Touche Tohmatsu 26.6 tỷ USD 170,000 2010
PricewaterhouseCoopers 26.6 tỷ USD 161,000 2010

Thành lập K’TNN
24/01/1995 QĐ 61/TTg
Điều lệ và tổ chức hoạt động của
K’TNN
24/12/1999 QĐ 06/1999/QĐ-KTNN
Quy định chuẩn mực K’TNN
13/08/2003 NĐ 93/2003/NĐ-CP
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và
cơ cấu tổ chức của K’TNN
24/06/2005 Luật số 37/2005/QH11
Luật Kiểm toán Nhà nước
12
LOGO
Một vài thông tin liên quan đến Kiểm toán độc lập
-
K’TĐL xuất hiện ở Việt Nam vào năm 1991
-
Theo báo cáo của Bộ tài chính và VACPA thì đến 31/12/2010 có tất cả
khoảng gần 162 công ty kiểm toán độc lập được phép hành nghề;
-
Hiện tại có 8.694 người làm việc trong lĩnh vực kiểm toán độc lập
-
Đã có 2.044 người được cấp chứng chỉ CPA nhưng chỉ có 1.264 người
đăng ký hành nghề trong các công ty kiểm toán
-
Năm 2010, doanh thu của ngành kiểm toán độc lập vào khoảng 2.743 tỷ
VNĐ trong đó dịch vụ kiểm toán BCTC chiếm 60%, tư vấn thuế tài chính
20%, tư vấn quản lý 9% và các dịch vụ khác còn lại không đáng kể
(Nguồn : )
13

đến Kiểm toán nội bộ
Ngày Văn bản Nội dung
28/10/1997 QĐ 832/TC/QĐ-CĐKT Quy chế kiểm toán nội bộ cho các SOE
16/04/1998 TT số 52/1998/TT-BTC Hướng dẫn tổ chức hoạt động cho các đơn
vị K’TNB (HDẫn thi hành QĐ 832)
22/12/1998 TT số 171/1998/TT-BTC Hướng dẫn thực hiện K’TNB (HDẫn thực
hiện QĐ 832)
03/01/1998 QĐ 03/1998/QĐ-NHNN3 Nguyên tắc K’TNB áp dụng đối với tổ
chức tín dụng
01/04/2002 QĐ số 271/2002/QĐ-BTC Sử dụng thông tin tài chính cho K’TNB của
Ngân hàng Nhà nước Việt Nam
-Ở Việt Nam K’TNB là bộ phận xuất hiện muộn nhất trong hệ thống kiểm toán
(1997). Hiện tại các văn bản pháp luật quy định về K’TNB được chia làm 2
mảng đối với các DNNN (SOE) và đối với các Ngân hàng NN, tổ chức tín dụng.
16
LOGO
2.Bản chất, chức năng và vai
trò của kiểm toán
Bản chất của khoa học kiểm toán
1
Các chức năng của kiểm toán
1
2.2
2.1
Vai trò của khoa học kiểm toán
2.3
17
LOGO
2.1.Bản chất kiểm toán
1

hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin được kiểm toán
để nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa các thông tin này
với các chuẩn mực đã được thiết lập.
Theo : ISA – International Standard Auditting
19
LOGO
2.1.Bản chất của kiểm toán
Khoa học KIỂM TOÁN
Khoa học KIỂM TOÁN
Khoa học KIỂM TOÁN
Khoa học KIỂM TOÁN
Khác với
các khoa
học khác
Hình thức
phát triển
cao của
kế toán
Phục vụ
yêu cầu
quản lý
Là khoa
học độc
lập
20
LOGO
2.2.Chức năng của kiểm toán
Xác minh
 Gắn liền với sự
tồn tại và phát

Phương
pháp kiểm
toán
24
LOGO
3.1. Đối tượng của kiểm toán
-
Đối tượng chung :
+Thực trạng tài chính của đơn vị, tổ chức
+ Hiệu quả, hiệu năng của các chương trình, dự án…
- Đối tượng cụ thể :
+ Tài liệu kế toán
+ Thực trạng tài sản, nghiệp vụ tài chính
+ Hiệu quả, hiệu năng của các chương trình, dự án …
 Các đối tượng trên đều được thực hiện tại các đơn vị, tổ chức
…khác nhau (gọi chung là khách thể của kiểm toán)
25
LOGO
3.2. Phương pháp kiểm toán
-
Khái niệm PPKT : Phương pháp kiểm toán là cách thức, kỹ
thuật mà KTV dùng để thu thập các bằng chứng kiểm toán nhằm
làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của mình về đối tượng kiểm toán
-
Phân loại PPKT :
* Phân theo đặc điểm đối tượng kiểm toán :
+ Kiểm toán chứng từ
+ Kiểm toán ngoài chứng từ
* Phân theo thủ tục kiểm toán
+ Kiểm toán tuân thủ