Bài tập thuế và bài giải hay
Bài 1:
Doanh nghiệp A chuyên sản xuất đồ điện tử,có tình hình sản xuất kinh doanh trong năm
như sau:
1> Sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong năm :
- Tổng doanh thu tiêu thụ chưa có thuế GTGT : 6.565.000.000 đồng.
- Tặng CBNV trong doanh nghiệp trị giá : 35.000.000 đồng
2> Trích báo cáo chi phí SXKD phân bổ trong năm :
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 1.906.000.000 đồng
-Chi phí nhân công trực tiếp: 1.023.000.000 đồng
-Chi phí sản xuất chung :1.485.000.000 đồng
-Chi phí quản lí doanh nghiệp :752.000.000 đồng
-Chi phí bán hàng:428.000.000 đồng
-Các chi phí trên là hợp lý.
Yêu cầu:
1>Tính thuế GTGT phải nộp trong năm?Biết rằng:
-Thuế suất GTGT đối với hoạt động sản xuất đồ điện tử 10%
-Tổng hợp hóa đơn GTGT đầu vào được khấu trừ 243.000.000 đồng
2>Tính thuế TNDN phải nộp trong năm?Thuế suất thuế TNDN 25%
Bài giải:
1>Thuế GTGT:
*Đầu ra:
-sản phẩm tiêu thụ và tặng CBNV:(6.565.000.000+35.000.000)*10%=660.000.000 đồng
*Đầu vào được khấu trừ:
243.000.000
>Thuế GTGT phải nộp:660.000.000-243.000.000=417.000.000đồng
2>Thuế TNDN
*Doanh thu:
6.565.000.000+35.000.000=6.600.000.000 đồng
*Chi phí hợp lý:
-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 1.906.000.000 đồng

Yêu cầu:
Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp và thuế TNDN doanh nghiệp còn phải nộp trong
năm?
Biết rằng:
-Số thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý được khấu trừ là 182.000.000 đồng.Thuế
suất thuế GTGT là 10%.
-Doanh nghiệp đã làm thủ tục xin giảm thuế thu nhập doanh nghiệp do đầu tư và đã được
cơ quan thuế duyệt.
Thuế suất thuế TNDN là 28%
-Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển
về nước.
Bài giải:
1>Thuế GTGT
*Đầu ra:3.250.000.000*10%=325.000.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:182.000.000 đ
>Thuế GTGT phải nộp:325.000.000-182.000.000=143.000.000 đ
2>Thuế TNDN
*Doanh thu:3.250.000.000 đ
*Chi phí hợp lý:
-Giá vốn hàng bán:0đ
-Chi phí được trừ:
+Giá thành sản xuất của sản phẩm tiêu thụ:2.430.000.000-
(2.000.000+120.000.000+5.000.000+50.000.000-38.000.000)=2.291.000.000 đ
-Chi phí quản lý doanh nghiệp:110.000.000 đ
-Chi phí bán hàng:102.000.000 -5.000.000=97.000.000 đ
>Tổng chi phí hợp lý:2.498.000.000 đ
*Thu nhập khác:
-Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng KT:10.200.000
-Dự phòng hàng tồn kho:26.000.000 đ
-Thu nhập từ đầu nước ngoài:250.000.000/(1-20%)=312.500.000 đ

-Thuế suất thuế GTGT SPA,SPB XK 0%,tiêu thụ trong nước 10%.
-Thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý được khấu trừ là 241.200.000 đồng.
3/Tính thuế TNDN phải nộp trong năm?Biết rằng:
-Thuế suất thuế thu nhập DN la 28%
-Tỷ giá ngoại tệ 1 USD=16.000 đồng
Bài giải:
1>Thuế XK phải nộp:
-SPA:9.500*16.8*16.000*2%=51.072.000 đ
-SPB:12.000*20*16.000*2%=76.800.000 đ
>Thuế XK phải nộp:127.872.000 đ
2/Thuế GTGT:
*Đầu ra:
-SPA XK:9.500*16.8*16.000*0%=0 đ
-SPA tiêu thụ: (18.500-9.500)*195.000*10%=175.500.000 đ
-SPB XK:12.000*20*16.000*0%=0đ
-SPB tặng và tiêu thụ:(15.800-12.000)*240.000*10%=91.200.000 đ
>Thuế GTGT đầu ra:266.700.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:241.200.000 đ
-Mua ngoài:124.200.000*10%=12.420.000 đ
>Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:253.620.000 đ
>Thuế GTGT phải nộp:266.700.000-253.620.000=13.080.000 đ
3/Thuế TNDN
*Doanh thu:
-SPA:9.500*16.8*16.000+(18.500-9.500)*195.000=4.308.600.000 đ
-SPB:12.000*20*.16.000+(15.800-12.000)*240.000=4.752.000.000 đ
>Tổng doanh thu:9.060.600.000 đ
*Chi phí hợp lý:
-Giá vốn hàng bán:0 đ
-Chi phí được trừ:
+Chi phi khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng

Tính các loại thuế doanh nghiệp phải nộp trong kỳ.
Biết rằng:
-Thuế suất thuế XK đối với điều hòa nhiệt độ 5%
-Thuế suất thuế NK đối vơi socola 20%,đối với ôt 80%.
-Thuế suất thuế TTĐB đối với điều hòa nhiệt độ 15%,đối với oto 50%.
-Doanh nhiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Thuế GTGT đầu vào của hàng
hóa,dịch vụ mua ngoai(chưa tính 3 mặt hàng trên)được khấu trừ trong kỳ là 5.100.000
đồng.
-Thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng XK 0%;đối với socola,điều hòa nhiẹt độ ,oto
nhâp khẩu và bán trong nước là 10%.
Tỷ giá ngoại tệ 1 USD=16.000 đồng.
Bài giải:
1/Thuế XK phải nộp:
-Điêu hòa nhiệt độ:100*600*16.000*5%=48.000.000 đ
2/Thuế NK phải nộp
-Socola:(2.500*15+2.500)*16.000*20%=128.000.000 đ
-Oto:(15*13.000+15.000)*16.000*80%=2.688.000.000 đ
>Thuế NK phải nộp:2.816.000.000 đ
3/Thuế TTĐB
-Điều hòa nhiệt độ:8.500.000/(1+15%)*15%*(200-100)=110.869.565 đ
-Oto:(15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*50%=3.024.00 0.000 đ
>Thuế TTĐB phải nộp:3.134.869.565 đ
4/Thuế GTGT
*Đầu ra:
-Socola:2.000*400.000*10%=80.000.000 đ
- Điều hòa:100*600*16.000*0%+100*8.500.000*10%=85.000.00 0 đ
-Oto:10*598.000.000*10%=598.000.000 đ
>Thuế GTGT đầu ra:763.000.000 đ
*Đầu vào được khấu trừ:
-Socola: (2.500*15+2.500)*16.000*(1+20%)*10%=76.800.000 đ

-nhà xưởng,máy móc thiết bị sản xuất 130.000.000 đồng.
-TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng:12.000.000 đồng
-TSCĐ cùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 18.000.000 đồng
6/Các khoản chi phí cho số sản phẩm tiêu thụ cơ sở kê khai:
-Tiền ăn ca:60.200.000 đồng.
-Trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ:53.865.000 đồng.
-Ủng hộ đồng bào bị lũ lụt:12.000.000 đồng
-Chi bảo vệ môi trường:18.350.000 đồng
-Nộp tiền phạt vi phạm hành chính:2.000.000 đồng
-Chi phí dịch vụ mua ngoài:109.480.000 đồng
-Chi trả tiền vay vốn ngân hàng:28.000.000 đồng.
-chi hợp lý khác:66.250.000 đồng
7/Lãi tiền gửi ngân hàng là 23.480.000 đồng
8/Doanh nghiệp tiến hành thanh lý 1 TSCĐ,nguyên giá 250.000.000 đồng,số khấu hao
lũy kế được 237.000.000 đồng.Giá trị thu hồi TSCĐ thanh lý:18.000.000 đồng.Chi phí
thanh lý TSCĐ:1.000.000 đồng.
9/Trong năm doanh nghiệp nhận được một khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động kinh
doanh nước ngoài:375.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập của nước ngoài là 25%.
Yêu cầu:
1/ Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp trong năm?Biết rằng:
-Thuế suất thuế GTGT đối với SPA là 10%.
-Thuế GTGT đầu vào có đầy đủ chứng từ hợp lý được khấu trừ 86.300.000 đồng
2/ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phải nộp trong năm?cho biết:
-Thuế suất thuế TNDN 25%
-Việt Nam chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển
về nước.
Bài giải:
1/ Thuế GTGT:
*Đầu ra:
-SPA tiêu thụ và trang bị cho người lao đông: (5.350+50)*320.000*10%=172.800.000 đ

>Tổng thu nhập khác:527.480.000 đ
>TNCT=1.881.000.000-1.520.845.000+527.480.000=887.635.000 đ
-Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài:500.000.000-375.000.000=125.000.000 đ
>Thuế TNDN còn phải nộp ở Việt Nam:887.635.000*25%-125.000.000=96.908.750 đ
Bài 6:Công ty cổ phần X sản xuất thuốc lá có tình hình sản xuất kinh doanh trong năm
như sau:
1/Sanr xuất 900.000 bao thuốc lá điếu.Trong năm công ty đã xuất khẩu theo hợp đồng
đuọc 250.000 bao với giá FOB 0.7 USD/bao,số còn lại tiêu thụ trong nước với giá bán
chưa có thuế GTGT 9.240 đồng/bao.
2/Nhận gia công 200.000 bao thuốc lá điếu cùng loại,giá gia công thưa co thuế
GTGT( chưa có thuế TTDB)3.500 đồng/bao,doanh nghiệp đã giao đủ cho khách
hàng.Đơn vị giao gia công bán ra với giá bán chưa có thuế GTGT 9.240 đồng/bao.
3/Doanh thu cho thuê TSCĐ chưa có thuế GTGT 50.000.000 đồng.
4/Chi phí SXKD trong năm cơ sở kê khai:
-chi phí khấu hao TSCĐ:420.000.000 đồng trong đó có 30.000.000 đồng là tiền khấu hao
của TSCĐ cho thuê.
-Chi phí vật tư:2.250.000.000 đồng,trong đó có 150.000.000 đồng trị giá của số vật tư
khách hàng giao gia công.
-Chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp:
+Công nhân viên:982.600.000 đồng.
+Sáng lập viên không tham gia điều hành sản xuất:9.200.000 đồng.
-Trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ:148.000.000 đồng.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài:220.000.000 đồng
-Trích các khoản dự phòng:46.000.000 đồng
-Chi phí tiếp khách ,giao dịch:25.000.000 đồng
-Chi trợ cấp khó khăn thường xuyên:17.000.000 đồng
-Chi phí tiêu thụ:76.000.000 đồng,trong đó có 1.000.000 đồng là chi phí cho thuê TSCĐ.
-Chi phí quản lý DN:198.000.000 đồng
-Chi phí hợp lý khác:37.200.000 đồng.
5/Trong năm công ty đã chi về đầu tư mở rộng sản xuất là 700.000.000 đồng.Theo quyết

+Nguyên liệu khách hàng đưa gia công:2.230.000.000 đồng
-Chi phí khấu hao TSCĐ:
+Bộ phận phân xưởng sản xuất:810.000.000 đồng
+Bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp:290.000.000 đồng
+Bộ phận xây dựng cơ bản:30.000.000 đồng.
-Chi phí tiền lương:
+Bộ phận phân xưởng sản xuất:3.250.000.000 đồng
+Bộ phận bán hàng và quản lý:1.130.000.000 đồng
+Bộ phận xây dựng cơ bản:180.000.000 đồng
-Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN với tỷ lệ 22%theo quy định.
-Chi phí dịch vụ mua ngoài có chứng từ hợp lý:650.000.000 đồng,trong đó có 2.000.000
đồng là chi phí nhượng bán tài sản.
-Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:25.000.000 đồng,trong năm dự phòng không
phát sinh.
5.Trong năm doanh nghiệp tài trợ cho một cơ sỏ y tế 50.000.000 đồng,cơ quan thuế kiểm
tra khoản chi tài trợ nay không có hồ sơ chứng từ hợp lý.
6.Lãi từ kinh doanh ngoại tệ:25.000.000 đồng.
7.Thu nhập từ hoạt động kinh doanh từ năm trước bị bỏ sót,năm nay phát hiện
ra:10.000.000 đồng.
Yêu cầu:Tính các loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp trong năm.Biết rằng:
-Thuế suất thuế xuất khẩu đối với sp A:2%
-Thuế TTĐB của SP A la 15%
-Thuế suất thuế GTGT SPA tiêu thụ trong nước,nhượng bán tài sản,hoạt động gia
công:10% thuế suất thuế GTGT của hàng xuất khẩu:0%.Tập hợp thế GTGT đầu vào
được khấu trừ trong kỳ tính thuế là 500.000.000 đồng
-Thuế suất thuế TNDN la 25%
-Tỷ giá tính thuế 1 USD=19.500 đồng.
Bài giải:
1>Thuế XK phải nộp:
-SPA:3.000*210*19.500*2% =245.700.000 đ

!Bộ phận bán hàng và quản lý DN:1.130.000.000 đ
+Trích BHYT,BHXH,KPCĐ,BHTN:(3.250.000.000 +1.130.000.000)*22%=963.600.000
đ
+Chi phí dịch vụ mua ngoài có chứng từ hợp lý:650.000.000-2.000.000=648.000.000 đ
>Chi phí được trừ:16.154.691.300 đ
>Chi phí hợp lý:16.154.691.300 đ
*Thu nhập khác:
-Nhượng bán TSCĐ:200.000.000-(315.000.000-150.000.000+2.000.000)=33.000.000 đ
-Lãi từ kinh doanh ngoại tê:25.000.000 đ
-Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:25.000.000 đ
-Thu nhập từ hoạt động kinh doanh bị bỏ sót:10.000.000 đ
>Tổng thu nhập khác:93.000.000 đ
>TNCT:26.335.000.000-16.154.691.300 +93.000.000=10.273.308.700 đ
>TNTT:10.273.308.700-(0-0)=10.273.308.700 đ
>Thuế TNDN:10.273.308.700*25%=2.568.327.175 đ .
ban oi bai 7 day phan chi phi hop li cua thue tieu thu dac biet minh nghi la con phai co ca
phan thue tieu thu cua hang gia cong . theo minh duoc biet thi thue tieu thu dac biet doi
voi nhan gia cong thi co 2 truong hop
th1: don gia nhan gia cong la gia da co thue tieu thu dac biet thi cho vao chi phi hop li
th2: don gia nhan gia cong la gia chua co thue tieu thu dac biet thi do la chi phi khong
hop li .
Bài 1: Trong tháng 8/2007, nhà máy rượu Bình Đông bán cho nhà máy rượu Khánh Long
40.000 lít rượu trắng (trên 40 độ), giá bán 8.500 đồng/lít (giá bán không bao gồm thuế
GTGT).
Nhà máy rượu Khánh Long dùng 80% số rượu trắng sản xuất được 60.000 lít rượu thuốc
và đóng thành chai 750 ml. Nhà máy bán 15% số rượu thuốc sản xuất được cho công ty
Chilimex theo một hợp động để Chilimex xuất khẩu, giá bán là 46.000 đồng/chai. Số
rượu thuốc còn lại nhà máy bán cho công ty thương nghiệp Phú Nhuận với giá 48.000
đồng/chai (giá bán không bao gồm thuế GTGT).
Số rượu trắng còn lại (20%), nhà máy bán cho nhà máy rượu Vĩnh Hằng, giá bán 9.000

1. - Giá trị rượu thuốc bán cho Chilimex: 60.000 x 15% x 46.000/0.75 =
552.000.000 đồng (1)
- Giá trị rượu thuốc bán cho Cty TN Phú Nhuận: 60.000 x 85% x 48.000/0.75 =
3.264.000.000 đồng (2)
- Tổng giá trị rượu thuốc bán ra là: (1) + (2) = 3.816.000.000 đồng.
- Giá trị rượu trắng bán cho NMR Vĩnh Hằng: 40.000 x 20% x 9.000 =
72.000.000 đồng
* Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: 3.816.000.000 x 20%/120% + 72.000.000 x
65% /165% = 664.363.636 đồng.
* Thuế GTGT phải nộp: (3.816.000.000 + 72.000.000) x 10% - 158.000.000 =
230.800.000 đồng.
2. Đầu tiên, bạn phải định nghĩa thuế gián thu là gì ?
Thuế gián thu là khoản thuế mà đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế
không là một.
Như trong đề bài ta có các loại thuế sau:
- Khi Tachimex nhập khẩu phải chịu Thuế Nhập Khẩu;
- Hàng hóa nhập khẩu thuộc nhóm phải chịu Thuế TTĐB;
- Khi bán hàng phải chịu thuế GTGT
Ba loại thuế trên đều là thuế gián thu.
Giá trị toàn bộ số xe nhập khẩu là: 10 x 15.000 x 16.000 = 2.400 triệu
Thuế TTĐB là 2.400 triệu x 50% = 1.200 triệu (1)
Thuế NK là (2.400 triệu + 1.200 triệu) x 70% = 2.520 triệu (2)
Thuế GTGT hàng NK = (2.400 triệu + 1.200 triệu + 2.520 triệu) x 10% = 612
triệu (3)
Thuế GTGT hàng bán ra: 750 triệu x 10 x 10% = 750 triệu
Thuế GTGT phải nộp khâu bán hàng: 750 triệu - 612 triệu = 138 triệu (4)
Tổng số thuế gián thu phải nộp (1) + (2) + (3) + (4)
3. Bài này bạn không cho biết nồng độ rượu là bao nhiêu nên không có thuế suất
thuế TTĐB. Giả sử là rượu thuốc như bài 1 là 20%, ta có công thức sau đây:
Giá thanh toán = (giá bán bao gồm thuế TTĐB) x 110% (10% thuế GTGT)

3.264.000.000 đồng (2)
- Tổng giá trị rượu thuốc bán ra là: (1) + (2) = 3.816.000.000 đồng.
- Giá trị rượu trắng bán cho NMR Vĩnh Hằng: 40.000 x 20% x 9.000 = 72.000.000 đồng
số thuế TTĐB phải nộp sau khi đã trừ đi số thuế TTĐB đã nộp cho phần nguyên liệu
dùng để sản xuất ra 80.000 chai rượu thuốc là:
3.816.000.000-80%*40.000*8500/1,65=3,651 tỉ đồng
Bạn Solomon ơi
Đối với hàng hóa nhập khẩu thì Thuế TTĐB phải tính bao gồm cả thuế NK chứ.
Tức là tính thuế nhập khẩu xong > tính tiếp Thuế TTĐB, còn bài 2 bạn lại làm ngược
lại.
Mình hiểu như vậy có đúng không nhỉ
Mình đồng ý với vuongpqfriend, phải tính thuế nhập khẩu trước chứ nhỉ
Theo mình bài này đúng phải là:
Thuế nhập khẩu: 2.400 triệu x 70% = 1.680 triệu
Thuế TTĐB : (2.400 triệu + 1.680 triệu) x 50% = 2.040 triệu
còn lại tương tự
• Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: 3.816.000.000 x 20%/120% + 72.000.000 x
65% /165% = 664.363.636 đồng.
làm ơn cho em hỏi: theo em mới học thì thuế ttđb chỉ đánh vào khâu sx thui chứ
ạh, còn ở bài này nhà máy long khánh chịu thuế ttđb ở khâu sx rựu thuốc 20 %
thui chứ còn lại 72 trịu sao lại chịu thêm 65% nửa, 65% này đã chịu khi mới nhập
về rồi
có anh chị nào chỉ giáo giùm em hixhix

theo em thì như thế này
* thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp: (1+2)x20% = 0,7632 tỉ => vì công ty Khánh Long sx ra
rựu thuốc chịu thuế ttđb 20%
- rượu trắng còn lại 20% thì ko chịu thuế ttđb vì hình như theo em học thì chỉ chịu ở khâu
sx và chỉ đánh 1 lần,khi nhập rựu 40 độ nhà máy khánh đông đã chịu thuế ttđb
*thuế gtgt phải nộp là (1+2+0,7632tỉ + 72 trịu)x10%

hàng hóa đối với phục vụ cho sản xuất trong kỳ có chứng từ thanh toán qua ngân hàng là
500tr đồng, trong đó 200tr là gtgt đầu vào của 1 tài sản cố định
Hỏi: Việc khấu trừ GTGT đầu vào của DN trong tháng tính thuế được xđ ntn?
2, Giả sử trong tháng tính thuế này, thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của DN
là 300tr thì DN có được hoàn thuế GTGT không
Tại hạ tài mọn kém cỏi, mới bắt đầu học thuế thui, mong các hạ chỉ giùm nhé
Nếu là TSCĐ được khấu trừ toàn bộ còn nguyên vật liệu vẫn phải phân bổ trên doanh
thu, bạn xem thông tư 129 ban hành ngày 26/12/2008 nhé.
2) Thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục 3 tháng thì DN được hoàn thuế
GTGT

Khi hàng nhập khẩu thì đầu tiên ta phải tính THUẾ NHẬP KHẨU trước chứ, đó sẽ là cơ
sở để tính thuế TTĐB và GTGT. Nếu bạn tính Thuế TTĐB trước thì không đúng nguyên
tắc rồi. Đó là ý kiến của mình các bạn cho góp ý nha!