Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 1
TRƯỜNG CAO ĐẲNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN
====***====
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP
NGÀNH KẾ TOÁN
Đề tài: “TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ
THU NHẬP DOANH NGHIỆP”
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Quảng ngãi,ngày 5 tháng 9 năm 2008
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
LỜI MỞ ĐẦU
Quá trình đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế
thị trường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật trong những năm qua đã đặt ra
yêu cầu cấp bách phải đổi mới hệ thống công cụ quản lý.Trong khi đó Việt Nam đang
trong quá trình hội nhập, khi mà cánh cổng quốc tế đang dần mở rộng, đất nước sẽ tiến
đến những thử thách mới đầy khó khăn, chúng ta đang cố gắng hết sức để hoà nhập với nền
kinh tế thế giới về mọi mặt,mà trong đó kế toán là một công cụ quan trọng, nó có vai trò
tích cực đổi mới đối với việc quản lý tài sản và việc điều hành các hoạt động sản xuất
kinh doanh ở từng doanh nghiệp; và là nguồn thông tin số liệu đáng tin cậy để Nhà
nước điều hành nền kinh tế vĩ mô, kiểm tra, kiểm soát hoạt động của các ngành, các
khu vực.
Hàng loạt các Doanh nghiệp thành lập và đã đi vào hoạt động, điều này rất đáng
hoan nghênh. Song, làm thế nào để quản lý mọi hoạt động của các đơn vị, tổ chức vừa
ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên việc kê khai, quyết
toán thuế TNDN là một khâu rất quan trọng của công tác kế toán.
Chính vì tầm quan trọng của những vấn đề trên, tôi quyết định chọn chuyên đề
“TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP”
làm chuyên đề báo cáo thực tập cho mình.
Việc lập và trình bày Báo cáo Thuế TNDN, đòi hỏi người lập phải có sự hiểu
biết nhất định và kinh nghiệp thực tiễn về thuế. Với một Sinh viên sắp ra trường, kiến
thức, năng lực chưa vững, cộng thêm thời gian hạn hẹp nên Chuyên đề không tránh
khỏi hạn chế, thiếu sót. Rất mong nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của Các anh
chị trong Công ty và quý Thầy cô giáo Nhà trường để em có được nhiều kiến thức bổ
ích hơn. Em xin chân thành cảm ơn.
Quảng Ngãi, ngày 5 tháng 9 năm 2008
NGUYỄN XUÂN BÌNH
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 3
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY CPXD 25
I. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Cổ Phần xây dựng 25
Công ty cổ phần xây dựng 25 hoạt động trong lĩnh vực xây dựng các công trình
thuỷ lợi, thuỷ điện nhỏ, xây dựng các công trình giao thông, xây dựng dân dụng và
công nghiệp,…
Nhiệm vụ chính của công ty là xây dưng mới, khôi phục, mở rộng các công
trình thuỷ lợi, thuỷ điện, các công trình cơ sở hạ tầng giao thông, công nghiệp trong hệ
thống các công trình thuỷ lợi ở khu vực Miền trung và Tây nguyên.
Hiện tại Công ty đang thi công các công trình sau:
2004 2005 2006
1 Tổng doanh thu 34.480.171.552 34,890.654.752 39,170,432,567
2 Lãi sau thuế 7.1624.634 806.756.348 859.167.250
3 Nộp ngân sách 488.450.689 516.450.354 536.152.470
4 Thu nhập BQ/người 1.180.000 1.250.000 1.280.000
II . Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:
Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II - Bộ thuỷ lợi là tiền thân của công ty xây dựng
thuỷ lợi 25 hiện nay. Liên hiệp được thành lập từ đầu năm 1980, phạm vi hoạt động
chính là khu vực Miền Trung và Tây Nguyên. Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II có 5 đơn
vị thành viên:
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 25;
Địa chỉ: Phường Quảng Phú, Thành Phố Quảng Ngãi.
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 24;
Địa chỉ: Phường Trường Thi –TP Vinh -Nghệ An.
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 26;
Địa chỉ: 4C -Nguyễn Cư Trinh –TP Huế -Thừa Thiên Huế.
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 27;
Địa chỉ: Số 2 -Nguyễn Du –Đà Nẵng.
- Trường dạy nghề xây dựng;
Địa chỉ: Huyện Phù Cát -Tỉnh Bình Định.
Trong đó công ty xây dựng thuỷ lợi 25 là một trong những thành viên chủ lực
của liên hiệp.
Công ty Cổ phần xây dựng 25 được thành lập theo quyết định số
3641/QĐ/BNN-TCCB của Bộ trưởng Bộ Thuỷ lợi (cũ), nay thuộc Tổng công ty cơ
điện xây dựng nông nghiệp và thuỷ lợi -Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn. Có :
- Trụ sở : Tổ 21 - Phường Quảng Phú – TP Quảng Ngãi - Quảng Ngãi.
- Diện tích : 6.788m
2
.
- Tổng số cán bộ nhân viên : 250 người.
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Ghi chú :-Quan hệ trực tuyến:
-Quan hệ chức năng:
-quan hệ trao đổi:
Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:
*Chủ tịch hội đồng quản trị:Được hội đồng quản trị bầu ra,là người đứng đầu
công ty,có quyền quản lý,chỉ đạo ,giám sát mọi hoạt động kinh doanh của công ty.Là
người có trách nhiệm giám sát giám đốc điều hành và những người quản lý khác.Chủ
tịch hội đồng quản trị phải triệu tập các cuộc họp cổ đông và làm chủ toạ trong các
cuộc họp đó và các cuộc họp khác của công ty.
*Ban kiểm soát: Kiểm tra ,giám sát ,chỉ đạo các phòng ban làm việc theo đúng
pháp luật của nhà nước cũng như quy định của công ty.
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 7
CHỦ TỊCH HĐQT
BAN KIỂM SOÁT
BAN GIÁM ĐỐC
Phòn
g kế
hoạch
kỹ
thuật
Phòng
thí
nghiệm
Phòn
g vật
tư xe
trực tiếp,tổ chức và điều hành các hoạt động của công ty.thực thi các kế hoạch kinh
doanh hàng năm do hội đồng quản trị và hội đồng cổ đông thông quavà đề xuất các
biện pháp nhàem nâng cao hoạt động và quản lý của công ty,quyết định số lượng
người lao động,mức lương trợ cấp.
Giúp việc cho giám đốc gồm có:
*Các phó giám đốc:là những người chỉ đạo về các kế hoạch sản xuất hàng
tháng,hàng quỹ,chất lượng ,kỹ thuật ,mỹ thuật của côg trình.Đồng thờichỉ đạo trực tiếp
các phòng ban chức năng để đảm bảo sản xuất đúng kế hoạch.
*Phòng kế toán tài vụ :
-Căn cứ vào kế hoạch sản xuất lập kế hoạch tài chính năm.
-Tham gia ,kỹ kết ,thực thi và theo dõi các hợp đồng kinh tế.
-Tổng hợp các báo cáo kế toán,giải quyết các công việc theo chế độ kế toán
hiện hành.
-Đẩy nhanh công việc thu hồi vốn ,giải quyết thanh toán côn nợ và thực hiện
nghĩa vụ với nhà nước.
-Việc ghi chép phản ánh tình hình hoạt động sản xuất của công ty và phân tích
kết quả sản xuất kịp thời và chính xác.
-Kiểm tra và xử lý các hao hụt, mất mát.
-Hưỡng dẫn kiểm tra công tác kế toán tại các công trường.
-Bảo quản ,lưu trữ chứng tù ,tài liệu kế toán.
*Phòng kế hoạch kỹ thuật:
-Lập phương án sản xuất cho toàn công ty.
-Thực hiện công tác tham gia đấu thầu các công trình ở các địa điểm khác
nhau,giao nhận và liên doanh sản xuất.
-Giám sát tiến độ thi công các công trình xây dựng để các côg trình hoàn thành
và bàn giao cho các chủ thầu có liên quan.
*Phòng tổ chức lao động tiền luơng:
-Phổ biến đến người lao động các chế đọ chính sách của nhà nước.
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
của từng người ,từng bộ phận,phòng ban ,công việc luôn được giải quyết nhanh chống
và co hiệu quả rất cao.
2. Cơ cấu tổ chức sản xuất
a) Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty CP xây dựng 25:
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 9
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Để công trình hoàn thành theo đúng tiến độ,kế hoạch và dạt chất lượng tốt ,các
đơn vị trực thuộc công ty đã có quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm tạo điều kiện thuận lợi
đáo ứng dủ ,kịp thời các yêu cầu càn thiết dể thi công các công trình.
Sơ đồ 2: mô hình tổ chức sản xuất:
Ghi chú:-Quan hệ chỉ đạo:
-Quan hệ chức năng:
Toàn công ty gồm có:
+3 đội xây lắp: -Đội xây lắp 4.25
-Đội xây lắp 6.25
-Đội xây lắp 8.25
+3 đội cơ giới: -Đội cơ giới 3.25
-Đội cơ giới 5.25
-Đội cơ giới 7.25 .
Tuỳ theo quy mô hoạt động và cơ cấu tổ chức của từng công trường,và tuỳ theo
công trường lớn hay nhở mà công ty có cách bố trí các dây chuyền sản xuúat một cách
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 10
tổ khác cho đến khi kết thúc quá trình sản xuất.
+Ví dụ:trong cơ cấu đội xây lắp 6.25 là dội chuyên đảm nhiệm thi công các
công việc xây lắp của công trình.Công việc được bắt đầu từ tổ sắt sau khi tổ sắt lắp đặt
xong một giai đoạn công trình thì công việc sẽ được tiếp tục giao cho tổ lắp đặt ván
khuôn ,đà giáo .Công việc ván khuôn hoàn thành lại được tiếp tục giao cho tổ xây
lắp,tổ xây lắp kế hợp với tổ dây chuyền bê tông để tiến hành đổ bê tông hoàn thành
công việc của mình.
Sơ đồ dây chuyền công việc của đội xây lắp:
Dây chuyền sản xuất của đội cơ giới tương tự như đi theo mộ dây chuyền sông
sông và hoạt động liên tục trên tất cả các tổ sản xuất trên toàn công trường.
Nhiệm vụ của các bộ phận:
*Đội cơ giới: có nhiệm vụ sửa chữa nhỏ như: xe, máy, thiết bị trực tiếp thi công
các khối lượng đất đá, tạo mặt bằng thi công, phục vụ chuyên chở vật liệu: cát, đá, sỏi,
và phục vụ sản xuất trên toàn công trường.
*Đội xây lắp:có nhiệm vụ thi công các hạng mục công trình và công trình,các
phần việc đảm bảo đúng thiết kế,kỹ thuật,mỹ thuật,đảm bảo chất lượng tôt.khai thác
vật liệu tại chỗ (nếu có).
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 11
Tổ sắt Tổ xây lắpTổ mộc
Máy đào Ô tô vận chuyển Máy ủi, san
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
*Đội mìn:có nhiệm vụ khoan nổ mìn theo đúng như bản thiết kế,đảm bảo an
toàn tuyệt đối đối với người và phương tiện thi công trên công trình.Tham gia vào
nhiệm vu khai thác khi có lệnh điều động của công trường.
tuyến
Đào
móng
công
trình
Xây
đúc
bê
tông
Hoàn
thiện
nghiệm
thu
Giai
đoạn
nghiên
cứu bản
vẽ, giải
phóng
mặt
bằng,
xây
dựng
lán trại,
làm
Đo đạc
lên ga
cắm
tuyến
Bóc
toán công trường phải gửi số liệu kế toán tổng hợp về phòng kế toán công ty,,Cuối mỗi
quý tổ trưởng tổ kế toán công trường phải chịu trách nhiệm báo cáo tổng hợp các sổ
sách và các báo cáo liên quan đến toàn bộ chứng từ phát sinh ở công trường gửi về
phòng kế toán công ty.Phòng kế toán công ty tiến hành kiểm tra,tổng hợp số liệu trên
các sổ tổng hợp của từng công trường gửi về và lưu trũ chứng từ.Trường hợp chi phí
phát sinh ở công ty thì kế toán theo dõi và tập hợp riêng.giữa các bộ phận kế toán có
mỗi quan hệ chặt chẽ với nhau để thực hiện công tác hạch toán,nhằm tạo mỗi quan hệ
giữa cán bộ kế toán,đảm bảo việc thực hiện công tác kế toán một cách đầy đủ chức
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 13
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
năng thông tin và kiểm tra hoạt động của công ty,trên cơ sở các phương tiện tính toán
và thiết bị hiện có.
Công tác kế toán của công ty đựơc thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 25:Ghi chú:-Quan hệ trực tuyến:
-Quan hệ chức năng:
*Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 14
toán
TSCĐ
Thủ
quỹ
Bộ phận kế
toán vật tư
và TSCĐ
Bộ phận kế
toán thanh
toán và công
nợ
Thủ quỹ.
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
-Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của bộ
máy kế toán trong công ty.Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước hội đồng quản
trị,giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật về quản lý tài chính và hệ
thống kế toán trong công ty.
-Kế toán vật tư:Theo dõi,ghi chép chủng loịa vật tư nhập,xuất,tồn kho,điểm
dah vật tư từng hạng mục công trình,tổng hợp vật tư toàn công ty.
-Kế toán thanh toán, công nợ: Có nhiệm vụ giúp kế toán trưởng kiểm tra tính
hợp lý,hợplệ của chứng từ thu,chithanh toán và theo dõi tình hình công nợ của các cán
bộ công nhân viên trong công ty.Tổng hợp số liệu trên bảng phân bổ lương.
-Kế toán ngân hàng: Theo dõi việc thanh toán qua ngân hàng gồm:tiền vay
,tiền gửi,tiền cấp xuống cho các công trường,lập báo cáo và các sổ sách có liên quan.
-Kế toán tài sản cố định: Theo dõi sự biến động,tăng ,giảm của toàn bộ TSCĐ
trong công ty.Mở sổ tài sản cố định cho từng loại xe, máy ,thiết bị,trích lập từng bảng
phân bổ khấu hao cho từng đối tưuợng sử dụng.
-Kế toán tổng hợp và giá thành: Giúp kế toán trưởng cuối kỳ tổng hợp các chi
bổ,các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong bảng phân bổ,sau đó
lấy số liệu của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ.
Cuối tháng,khoá sổ ,cộng số liệu trên nhật ký chứng từ,đối chiếu số liệu trên
nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết ,bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy
số liệu tổng cộng của nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 16
Chứng từ và các
bảng phân bổ.
Nhật ký chứng từ
Thẻ và các sổ kế
toán chi tiết
Bảng kê.
Bảng tổng hợp
chứng từ
Sổ cái
Báo cáo tài chính.
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ chi tiết thì được ghi trực
tiếp vào các sổ ,thẻ chi tiết có liên quan,cuói quỹ cộng các sổ ,thẻ chi tiết có liên
quan,lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái .
Số liệu cộng ở các sổ cái và một số chi tiêu chi tiết trong nhật ký chứng từ,bảng
kê,và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
*Một số sổ sách kế toán thường dùng trong công tác kế toán tạo công ty:
-Tờ kê chi tiết.
-Bảng phân bổ.
*Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :Theo phương pháp kê khai thường
xuyên.
*Phương pháp khấu hao TSCĐ :Phương pháp tuyến tính cố định
*Phương pháp tính giá thành SP: Theo phương pháp giản đơn.
*Kỳ kế toán :tháng ,Quỹ
*Niên độ kế toán công ty theo năm và bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày
31/12.
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 18
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
CHƯƠNG II
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO THUẾ THU
NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY
DỰNG 25
Phần A - Đặc điểm chung về thuế TNDN .
I . Khái quát về báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp:
1.Mục đích:
Là kế toán những nghiệp vụ do ảnh hưởng của thuế thu nhập doanh nghiệp
trong năm hiện hành và trong tương lai của việc thu hồi hoặc thanh toán trong tương
lai giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả đã được ghi nhận trong
Bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp.Ngoài ra còn đề cập đến việc ghi nhận tài sản
thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng hoặc từ các ưu
đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sử dụng; việc trình bày thuế thu nhập doanh
nghiệp trong báo cáo tài chính và việc giải trình các thông tin liên quan tới thuế thu
nhập doanh nghiệp.
2.Đối tượng chịu thuế:
─ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn
lại trong tương lai trên các khoản:
+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ;
+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế
chưa sử dụng;
+ Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế
chưa sử dụng.
─ Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giữa giá trtịghi sổ của các khoản
mục tài sản hay nợ phải trả trong Bảng Cân đối kế toán và cơ sử tính thuế thu nhập của
các khoản mục này, Chênh lệch tạm thời có thể là:
+ Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là các khoản
chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế
thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản
hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay thanh toán.
+ Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Là các khoản chênh lệch tạm thời làm
phát sinh các khoản được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 20
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
nghiệp trong tương lai khi mà giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản hoặc nợ phải trả
liên quan được thu hồi hay thanh toán.
─ Cơ sở tính thuế thu nhập của một tài sản hay nợ phải trả: Là giá trị tính cho
tài sản hoặc nợ phải trả cho mục đích xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
4. Người nộp thuế
Các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung là cơ sở
kinh doanh) có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là người nộp thuế
Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của cơ sở kinh doanh mới thành lập và
kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản
có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với
cơ sở kinh doanh mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với cơ sở kinh
doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp
nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế TNDN. Kỳ tính thuế
TNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15
tháng.
II. Hồ sơ khai thuế:
1. Hồ sơ khai thuế Tạm Tính
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý là Tờ khai thuế thu
nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số
60/2007/TT-BTC.
Trường hợp người nộp thuế không kê khai được chi phí thực tế phát sinh của kỳ
tính thuế thì áp dụng Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01B/TNDN
ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC. Căn cứ để tính thu nhập doanh
nghiệp trong quý là tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu của năm trước liền kề.
Trường hợp người nộp thuế đã được thanh tra, kiểm tra và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên
doanh thu theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế khác với tỷ lệ người nộp
thuế đã kê khai, thì áp dụng theo kết quả thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế.
Người nộp thuế căn cứ tình hình thực tế kinh doanh của đơn vị để xác định mẫu
tờ khai áp dụng ( mẫu số 01A/TNDN hoặc mẫu số 01B/TNDN) và phải được áp dụng
thống nhất trong kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính (Nếu người nộp
thuế kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm 2008, quý 1 kê khai thuế TNDN quý sử
dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN, thì phải áp dụng thống nhất sử
dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN cho 3 quý còn lại của năm 2008)
Các đối tượng sau đây không sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu
01B/TNDN để kê khai nộp thuế TNDN theo quý :
60/2007/TT-BTC.
+ Phụ lục số thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế theo
mẫu số 03-5/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC.
3. Nguyên tắc lập tờ khai thuế
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 23
Trường CĐTC Kế Toán
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
- Số tiền ghi trên tờ khai thuế TNDN làm tròn đến đơn vị là đồng Việt Nam,
không ghi số thập phân.
- Các số liệu ghi trên tờ khai phải chính xác, rõ ràng, không được tẩy xóa, chỉ
tiêu nào tính ra số âm thì ghi vào trong ngoặc ( ), riêng đối với chỉ tiêu thuế TNDN
nếu âm thì dùng dấu gạch ngang.
- Đối với các chỉ tiêu không có số liệu phát sinh trong kỳ tính thuế thì bỏ trống
không ghi.
- Tờ khai thuế được coi là hợp lệ khi kê khai theo đúng mẫu quy định, đầy đủ
các thông tin định danh theo đăng ký với cơ quan thuế, mã số thuế và có người đại
diện theo pháp luật của NNT ký tên và đóng dấu.
4. Cơ sở lập
- Căn cứ vào sổ sách kế toán tại công ty như: Sổ cái các tài khoản, bảng cân đối
phát sinh, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
5. Trình tự và phương pháp lập:
- Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm
phải nộp trong quý. Thuế thu nhập tạm phải nộp được tính vào chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành của quý đó, ghi :
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp
bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước đươc ghi tăng chí phí
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại, ghi :
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi nộp tiền, ghi :
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112, …
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai
sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành trong năm hiện tại, ghi :
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi :
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch
ghi :
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
SVTH: Nguyễn Xuân Bình
Trang 25
Copyright: Tài liệu đại học ©