Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
Lời cảm ơn
Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến các thầy cô trong khoa Kế toán -Kiểm toán, đặc
biệt là thầy Trần Mạnh Dũng - đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức cơ bản về
kiểm toán và hớng dẫn em hoàn thành chuyên đề này.
Trong hơn ba tháng thực tập tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán, em
đã nhận đợc sự giúp đỡ tận tình về mọi mặt của Ban Giám đốc cũng nh của các nhân viên trong
Công ty. Em xin trân trọng gửi lời cám ơn đến Ban Giám đốc Công ty, anh Lê Quang Đức, Anh
Nguyễn Quốc Hùng - phòng T vấn và Đào tạo trực tiếp hớng dẫn em tại Công ty và các anh chị
trong phòng T vấn và Đào tạo đã tạo điều kiện thuận lợi cho em trong việc hoàn thành chuyên
đề này.
Do những hạn chế về trình độ chuyên môn, kinh nghiệm bản thân nên chuyên đề này không
thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vì vậy, em kính mong nhận đợc sự giúp đỡ chỉ bảo của
thầy cô, của Quý Công ty cũng nh của tất cả các bạn quan tâm.
Lập kế hoạch kiểm toán
1
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
Lời mở đầu
Hoạt động kiểm toán là một hoạt động độc lập, trong quá trình kiểm toán kiểm toán viên
luôn luôn phải tôn trọng nguyên tắc trung thực, khách quan, tuân thủ pháp luật và các chuẩn mực
nghề nghiệp. Vì vậy mọi hoạt động của kiểm toán phải đợc thể chế hoá bằng các văn bản pháp
luật hoặc đợc pháp luật thừa nhận. Bất kỳ một cuộc kiểm toán nào cũng đợc thực hiện theo trình
tự thống nhất, trong đó kế hoạch kiểm toán là bớc đầu tiên của quy trình kiểm toán. Kế hoạch
kiểm toán bao gồm các nội dung công việc đợc kiểm toán theo phơng pháp kiểm toán phù hợp
với chi phí về vật chất, thời gian và số lợng kiểm toán viên cần thiết.
Kế hoạch kiểm toán đúng đắn là cơ sở để kiểm toán viên thu thập bằng chứng có giá trị
góp phần đa ra các nhận xét xác đáng về thực trạng hoạt động đợc kiểm toán, giữ vững và nâng
cao uy tín và hình ảnh Công ty kiểm toán đối với khách hàng. Vì vậy, việc ngiên cứu lý luận và tìm
hiểu thực tiễn công tác lập kế hoạch kiểm toán để tìm ra các vấn đề tồn tại và đề ra hớng khắc
phục là một điều cần thiết. Nắm bắt đợc vấn đề này trong thời gian thực tập tại Công ty Dịch vụ
T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán với sự giúp đỡ của Công ty và thầy giáo hớng dẫn em đã
F/*8:*6!GBC(
D
Giai đoạn II- Thực hiện kế hoạch kiểm toán
C(!*61HDA!*IB!!;
6$!*-3<*6/$J!*I
(*@K !!21! L
Lập kế hoạch kiểm toán
3
M8N
O#$8$P:$!$!
M8NN
Thực hiện kế hoạch kiểm toán
M8NNN
Hoàn thành cuộc kiểm toán và công bố Báo cáo tài chính
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
8NQ21! /!!;)6
!*IJG1R/(@12/@Q/8
21! /!!)6*@*I8
(-'/1HDAB!+,1$8$)!*I
JG/&DA=@12/?B!J11)))
Q*I8(-'821! ;)
6*I JG8/@12/@S(;
A!*I"*6!&/$JT$A
*U.,$!!!-@
A)/%&'(#(@$!U$U
Giai đoạn III- Hoàn thành kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán
V!*I*-$/B5BW*/$0
*@!1U4J$A$!
11(#$3XY*-:1L)@/#2
F#$3!!!
∗V8!T$!!-$2/$@
"$2/$@! $#)-! !
(--741$2/$)!-
) !5T:*6G#$@!$L
&/$0,41&8*;(!J(@
!*2,CD
∗V8!/$,&;(!*!B(*
JU7@!<*-:1L8!G#$
!-2U@!!. D;1R/
4!"*!Z-.(*!
B(*J'!J-
∗Q*,&8!G/#$!-)
1!!!U/;!G
)$$'CU/ !)I
>:2J;(!@!
<*.[Q(8 !)"
8 ! #$)*-J8 1&@h
<*)$!$08 !'( DA
(*6"$:$!$/#DA*! ![
Q@L8'7.>12/7
8.>U/i#(8!'/*f
U/ !<j8f!L
@*J,U(8!/#$C(
! *JC2'1;
!"Dk1;!D$
LËp kÕ ho¹ch kiÓm to¸n
5
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
B. Nội dung lập kế hoạch kiểm toán
V8!7 $#9V8/8
Lập kế hoạch kiểm toán
6
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
cQJ8 DD!9!
(2.1$E+*4-AU$!!-
-
co;*4D!8 9;*4$!$
#;*4p#
cQJA-!/0>*8
@A-(9!22!+$'(,/#
cX:Ul&7.& *!
c[+*8*!9+*4*)!
8 8*J28*J
$!$!!$DA,,8*
2.2 Xác định những vấn đề liên quan đến Báo cáo tài chính
B!+JU.-3!!!-
'B5BW@!819
c <;1!!!91!#
D*@J$;4;/*@$:
$!$U41HDA1
- ảL!1!@.!!@3!!
!
c M+.-A8 93!!4/#$@
+*%D$k$AD(*68 D)*!*6
#$8/!-'*l@0CI
+.-A8
2.3 Xác định những rủi ro mà doanh nghiệp khách hàng gặp phải và ảnh h-
ởng của nó tới Báo cáo tài chính
<*!*6#$8/!-'$B5BW
J**D$!>$$B5BW**()
Môi trờng kinh doanh Ngành nghề kinh doanh và toàn bộ nền
kinh tế
QJ(l:2@1$E(
D
oU+*4J1$E8
V;),l@)
V;2 J8@
$!1JAA
V;),)/7*/D
8
V;),(l$!
0
<(l.;
Q.D>$.),
Q.D8(@J
.
X8*(I
QD(l)
8
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
<;!2#/.21! $AA
A#$/!)7J;
;)$/$!**!*6#$8!
2.5 Xác định những mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phơng pháp tiếp cận
kiểm toán
oA;!*/$0*%3!!
!;d&J11)*f(<(-
*U),/%&)#U(U!
A*-3!!TI<*3!!4)
A**.:!!$&8$>))B!
chuyên gia kiểm toán sử dụng t liệu của một chuyên gia, chuyên gia kiểm toán
phải thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp chứng minh rằng
các t liệu này có thể sử dụng trong khuân khổ kiểm toán
^]n_`
<#JX(-Y 4> ,$d),
A* g*-g!
!Q;(!*%;*)!)
(-;>,.g)!A!
'U+
u*l@0!-B!+''
1T$x!(-
QJ*4/$'@1T$x!(-9
c!! 1281U;*6BC(D!(;
A1BU!!$E#!0
cs!+12/>6*881>
2Y>*J/D'e41HDAd8BL
!();A1BU
c!!1$EG1$EDLD5/$7
#D
- ý$!$0)-Dj!#!$!$
!(+
B!+B5)'1T$x(-(;
!-'CI9*f(A/B5BW**
.2@A-!-12/U/%&
!!G)2@A)B5BW2J$
2.7 Dự kiến nhóm trởng và thời gian thực hiện
[f)*L)!/D*-(-'
.*6 ,(-'(-;p#4D3!2
Lập kế hoạch kiểm toán
Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo ch9ơng trình kiểm toán
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
!-(8(;(!(;
/.)!-$!;19
Xem xét hệ thống kiểm soát chất lợng:
XEV!S212]]bcV1!U/ /$7
!9 Công ty kiểm toán phải thực hiện những chính sách và những thủ
tục kiểm tra chất lợng để đảm bảo rằng cuộc kiểm toán đợc tiến hành phù hợp
với Chuẩn mực Quốc tế hoặc những chuẩn mực hay thông lệ quốc gia .
^mn]`
*(+U$#(J !6;(
!$B5BW #$!-,$AA2!
;(!-;(!
Tính liêm chính của Ban Giám đốc công ty khách hàng
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro và kiểm
soát nội bộ9-3M!2 $#U52
;*41!C(.U! $#!
21! Q3M!2-!-
;DUK*63M!2";
D1l1!!<-)3M!2)*!
*8* ;*41!J8QJ8.
-3M!2)-*fZ!-
#*% !;/
Liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm
2@!.,9Q*@C(!(G/
!L ;(!!6!-@=!-
?$ -8@!-"=!-.?
.JU.- !(+)U$#/$
7!(;6C(7;'-!!!
/W$6"G/8QJ8.2!
)!-#*%)))/%&
#('(,&0!-.3!!
1.2 Nhận diện lý do kiểm toán của công ty khách hàng
<U#D0D!;(!
B!+41HDA3!!A1HDAf
/.(!-)$eU*$3M!2!
=2@!@?>D !G
/*@)=2@!"?[*12!*6
!1(!-1R#$-;.0
D!;(!
[B!+41HDA3!!A1HDAf
(2L12/%&$#$&
B!0!-**!!!XA
3!!/1HDA* *G6& */$0!
Lập kế hoạch kiểm toán
13
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
;*-3!!/deD)12/%
&!'#$"(; $&8$
!1R,-
Q#(;#D0D!;(!'@
/(;$&8$ !)f "C-
/$ !
1.3 Lựa chọn đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán
Of "C-!/$
!;Y@@ !dC!XE
V!/#=Mwwu?
XEV!'--*\ Quá trình kiểm toán phải đ -
ợc thực hiện bởi một hoặc nhiều ngời đã đợc đào tạo đầy đủ và thành thạo nh
^m]zn_`
<-)XEV![Q12]_b"(+
0/$7!$C{!$/$7=
(]z|b}|_}~}?Q++12_|r3<=(X$?(
_v|b_|_}}b(+.$!$/$7
8.8 !;(!S28[
Q1-J!;((@!;(![Q
*!*6!!;(!D!)2'@XE
V![Q12]_b$W$1HDA!!(61H
DA/$7!!fG5@6&
!
r/$7!/0J-U$D+A!-
1HDAD+A!7! D(19
Mục đích và phạm vi kiểm toán:A- !!
'8@74@Z !A<*
!3!!D! #$A-
!4B!+*/$0!;*-
3!!{8!1@8.;4
2/!4/B!+@B!+A-
!<* !3!!$8!4
3!! ,
Trách nhiệm Ban Giám đốc công ty khách hàng và kiểm toán viên: 3
M!2)*!*#$*6(*!;*-
3!!!-)*!*0 #$.3!!
D*- !Q*;(!)
*!*U$!;-;
!
Hình thức thông báo kết quả kiểm toán: !4/
AD@ !!!)5 0*)
Lập kế hoạch kiểm toán
Những hiểu biết về ngành nghề kinh doanh của khách hàng bao gồm:
c r..9*8.!GBU
,.& 8$!!*+:+.!
1!X$ 82!8
c o;*4g8 :+/!9!(-'.
;*4!U.-+*48*>8
Lập kế hoạch kiểm toán
16
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
D!(l*;1BUD**
DE!!U.)-
c X!C2 8:+/!9!>*f.
1LJ0=86D$g/$W$D4
8/$W$8 ?66D:+,
;*4#$!!=!! !)LM!2>
4&'*#$3!!?(2$!$#=;*4
!(+$!$#!1!1!!(-'
2@!!!J41HDA3!!?
Kiểm toán viên thu thập các thông tin trên từ các nguồn sau:
c Vj.:+.D:+/
!*-!!l-!
c r71:!,*@
c<*l@M!2!*e>! C-:+c
/!
c<*l@!- B5BW!!!
:+/!
c<*l@!-!@!UGU$D+A
:+/!>8 *Fg@:+/
!
c<*l@(-2/-).:+/
2.4 Nhận diện các bên hữu quan
<5XEV![QzzbcX!-J9 Các bên
hữu quan đợc hiểu là các bộ phận trực thuộc, các chủ sở hữu chính thức của
công ty khách hàng hay bất kỳ công ty chi nhánh, một cá nhân hay tổ chức nào
mà công ty khách hàng có quan hệ và các cá nhân, tổ chức đó có khả năng điều
hành, kiểm soát hoặc có ảnh hởng đáng kể tới các chính sách kinh doanh hoặc
chính sách quản trị của công ty khách hàng .
<*8#$8!!-'B!+U
!-J@!69
c <5(-I!G/#=Nwu?U2
J!-J$/ *-1l1!!!;!
$Ai#(!-J!$AJ!-J
)L@3!!1#+41HDA
3!!
c Q7%&!L@!!!-.
#(%&)3%&/-&;-
1R) #(:
Lập kế hoạch kiểm toán
18
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
c Q$A@!-J);D;
4=/#?>#),78
#
i#(!-$B!+!-J#+1:
.2((*8#$8;$eU3
M!2B51l5D\l;1l5D\!)@'D
!!U.)$!1J!-J)8+
8!$F/$
2.5 Dự đoán nhu cầu chuyên gia bên ngoài
E/$U>!:+* BWD(!
(/
S-&!-(!-1RB!+/
JDJ)L*f6*6(*
!;*-3!!
<*@ !!-'$*2
!/*!*6!@!(+*
*! f$3M!2GC!$!$Gc
/r 7*+!l;.*(-'3M!2U$
*6*)GH'(!-! f$*-
!-
Các hợp đồng và cam kết quan trọng
X!/$7*f9/$7!!
2C'L! $#! !>
*1281!<*8#$8!
B5BW1: !/$7)1RT$!-$#@!8
!6D*!8$!$0)L
668 :+!
4. Thực hiện các thủ tục phân tích
<5XEV!!A$C/!$DA
U! !/*U!8
!
Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 520 - Quy trình phân tích: Thủ
tục phân tích là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua
đó tìm ra xu hớng biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các
thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến
Kiểm toán viên phải áp dụng quy trình phân tích trong quá trình lập kế hoạch
kiểm toán để tìm hiểu tình hình kinh doanh của đơn vị và xác định những vùng
có thể có rủi ro .
^]nm]`
MDA$C!-U(/D81@l!*+
1*d:64/$@D@&*6/
#1@l16)Y*&**:21
A.QJ.);YL8
!d)Y*\)J4!.,$A8
D$.((-' !!)l1
iU1D!112*-3!!9J-
!DJ12/!L,
@12!/DF11!4/B5JD U
4QJD U4B(*J-!;c
Lập kế hoạch kiểm toán
21
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
/D878>J-!)/D
8;B(*<**4/$ *J0D
D U41D 112.!>1(I
Ví dụ:11!&D$d$)d@l!
$,(1@,*@1H(G*
FT)12(d!$"<l/$
;(U(,!!D@&D$d
M@!A!9A$C;
#-JD U46)g,112>1
(I*f(*Ue<**4/$)&$CU%
&1*6(*!12D!
-!A!2@!
()@
X!A$C4;2W!A!
i)'!-(!AA!
%!A$CU&)/
Các thủ tục phân tích đợc kiểm toán viên sử dụng gồm hai loại cơ bản:
(1Dk!T!.Y*K*@
5. Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro
QL!@*-!-@Y#$/!;
!.!6L@(!-1R,&
!;G#$/!!#BW%* 8
$F/$
5.1 Đánh giá tính trọng yếu
<5XEV!S2=Nwu?12a]bc<*f(*
!9 Khi tiến hành một cuộc kiểm toán, chuyên gia kiểm toán phải cân
nhắc tới tính trọng yếu của một thông tin và mối quan hệ của nó tới rủi ro kiểm
toán Thông tin là trọng yếu nếu việc bỏ sót hoặc sai sót của thông tin đó có
thể ảnh hởng tới quyết định kinh tế của ngời sử dụng Báo cáo tài chính .
^]n_`
Q#(*f(!.'x=((;?U1
$8=e1)?!;>:h>)
*2AD!;(BW!6;
B!>1R*T*J#1'
<*8#$8!-$!!& *f
(@& 11)3!!)U$#/B!
+$8 !!!L!11)-3!
Lập kế hoạch kiểm toán
23
Chuyên đề tốt nghiệp Trần Thị Hờng - Kiểm toán 41
!)B!+U4$8!
1!=H?!ở C(!-'!!&*f(
3!!$Cl&!!)A
*-3!!
5.1.1 Ước lợng ban đầu về tính trọng yếu cho toàn bộ Báo cáo tài chính
o&@/'.*f(/2!-
*%L&)!3!!)+1kL
cX!$A20e1l1!
cX!$AB(*2K(!>!$A@$!
1
cX!A)&+1HJ
2. Các khoản mục, nghiệp vụ có sai sót (không cố ý) hệ trọng:
cX!A$A$!)11)L(;@>)
-@@!K*@>J!7;)-
cX!A$A$8(-I!$!$0)
cX!A$A)11)>$>$8.'
cX!A$A)L-*fK1
cX!A$A'2>C(#-
.A$A!
2+/*f(9(;1$8 (2
*fB5BW!1$8)*f((;<(-D*f
(U:2-)/!:1L(+B5 (
; 1$8)*f((; .'X)a
& !.(;9
1.Quy mô nhỏ - không trọng yếu9<;4 A 8
D;;)(;e* l/$(*
8 !6$!T(1$A(
;L(;*-2/!);
L#&U2/(FJ(+**-:
1L2/G/!
2Quy mô lớn nhng cha đủ mức quyết định nhận thức về đối tợng - có thể
không trọng yếu9<;4 A)(;@1RL
#&T*8)L#!
(+0<(-;$TJ#("
Xy8A!4)(;!@1
)=)?";L.12l C
Copyright: Tài liệu đại học ©