Khoá luận tốt nghiệp
BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM
HOÀN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN TẠI CÔNG
TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI.
I. BÀI HỌC KINH NGHIỆM.
Sau mỗi cuộc kiểm toán là một bài học kinh nghiệm quý báu cho các
Kiểm toán viên. Tuy bước đầu mới được tiếp xúc với công việc kiểm toán
tại CPA HANOI nhưng em cũng rút ra cho mình được những bài học kinh
nghiệm khi tiến hành một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính sau như sau:
1. Về việc tổ chức một cuộc kiểm toán
Khi tiến hành tổ chức một cuộc kiểm toán cần quan tâm tới một số
vấn đề sau:
+ Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán : yêu cầu chung của
việc chỉ định này là phải có người phụ trách tương xứng với mục tiêu,
phạm vi kiểm toán nói riêng và tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung và
tinh thần của cuộc kiểm toán nói chung. Đây là một vấn đề hệ trọng đặc
biệt đối với kiểm toán tài chính.
+ Chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản: cùng với việc chỉ định con
người cần chuẩn bị các thiết bị và các điều kiện vật chất khác kèm theo như
phương tiện tính toán và kiểm tra thích ứng với đặc điểm tổ chức kế toán,
phương tiện kiểm kê thích ứng với từng loại vật tư đá quý…
2. Về việc lập kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế
hoạch kiểm toán phải được lập thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các
khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những
vấn đề tiềm ẩn và phải đảm bảo cuộc kiểm toán phải hoàn thành đúng thời
hạn. Kế hoạch kiểm toán trợ giúp Kiểm toán viên phân công công việc cho
trợ lý kiểm toán và phối hợp với Kiểm toán viên và chuyên gia về công
việc kiểm toán .
1
Khoá luận tốt nghiệp


BẢNG KÊ XÁC MINH

Chứng từ Diễn giải Số tiền Đối tượng xác
minh
Ghi chú mức
độ sai phạm
Số Ngày Trực
tiếp
Gián
tiếp
..... …… ……….. ………. …….. ……… …………….
+ Thứ tư: Mọi điều chỉnh về nội dung, phạm vi, trình tự kiểm toán…
đều phải có ý kiến thống nhất của người phụ trách chung công việc kiểm
toán và người ký thư mời và hợp đồng kiểm toán- nếu có. Mức độ pháp lý
của những điều chỉnh này phải tương ứng với tính pháp lý trong lệnh kiểm
toán hoặc hợp đồng kiểm toán.
II. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CHU TRÌNH KIỂM
TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI.
1. Về ghi chép của Kiểm toán viên.
CPA HANOI có quy định riêng và phù hợp với chuẩn mực Việt Nam
về cách xắp xếp, lưu trữ và thiết kế hồ sơ kiểm toán một cách hợp lý, Điều
này không chỉ giúp cho Kiểm toán viên ghi chép một cách nhanh chóng
hơn mà còn giúp cho các nhà lãnh đao và Ban Giám đốc công ty trong việc
soát xét lại kết quả toàn bộ cuộc kiểm toán. tuy nhiên trên thực tế việc ghi
chép của kiểm toán đôi khi không được đầy đủ như những thông tin về sự
hoạt động liên tục của khách hàng hay những thông tin về quy mô mẫu
chọn, một số File kiểm toán việc xắp xếp còn lộn xộn chưa đúng với quy
định, một số giấy tờ không đánh ký hiệu tham chiếu. điều này là do sự hạn

mục. Để khắc phục tình trạng này công ty nên xây dựng một biểu chỉ đạo
nhằm hướng dẫn cho các Kiểm toán viên trong công ty vận dụng.
4. Về vấn đề chọn mẫu.
Chọn mẫu kiểm toán là việc chọn ra một số phần tử (gọi là mẫu) từ
một tập hợp các phần tử (gọi là tổng thể) và từ đặc chưng của mẫu suy ra
đặc chưng của tổng thể. Như vậy việc chọn mẫu cũng đóng một vai trò
5
Khoá luận tốt nghiệp
quan trọng nếu như việc chọn mẫu không được tiến hành đúng đắn thì có
thể đưa ra kết luận sai về tổng thể do đó cần phải lựa chọn phương pháp
chọn mẫu sao cho khoa học để từ đặc chưng của mẫu chọn ta có thể suy ra
đặc chưng của tổng thể. Tuy nhiên tại CPA HANOI không quy định một
phương pháp chọn mẫu chung mà trong các cuộc kiểm toán việc lựa chọn
các phần tử vào mẫu theo phương pháp nào do các Kiểm toán viên tự quyết
định như vậy việc chọn mẫu sẽ bị phụ thuộc vào trình độ, kinh nghiệm và
đôi khi là sở thích của bản thân từng Kiểm toán viên do đó mẫu được chọn
có thể không mang đặc chưng của tổng thể và từ đó đưa ra kết luận sai về
đối tượng kiểm toán. theo em công ty nên lựa chọn một phương pháp chọn
mẫu khoa học nhất để làm quy định chung cho các Kiểm toán viên trong
công ty vận dụng.
6
Khoá luận tốt nghiệp
LỜI KẾT
Trải qua hơn mười năm hình thành và phát triển, hoạt động kiểm
toán ở Việt Nam nói chung và hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng đã có
những bước tiến mạnh mẽ góp phần tạo ra một môi trường đầu tư lành
mạnh và tạo dựng được sự tin cậy của hệ thống thông tin kinh tế trong xu
hướng công khai hoá của một nền kinh tế mở. Tuy nhiên cùng với sự phát
triển đó đã tạo ra một sự cạnh tranh mạnh mẽ giữa các công ty kiểm toán.
Trong điều kiện đó, CPA HANOI đã và đang nỗ lực hết mình để nâng cao

Năm tài chính:………… Người duyệt:…………. Ngày:…………………
Đặc điểm khách hàng: ( qui mô lớn, địa bàn rộng hoặc tính chất phức
tạp, kiểm toán nhiều năm)
Yêu cầu:
- Kế hoạch chiến lược được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về qui mô,
tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán báo cáo tài chính nhiều
năm.
- Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được
Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị phê duyệt.
- Nhóm kiểm toán phải tuân thủ các quy định của công ty và phương
hướng mà Giám đốc đã duyệt trong kế hoạch chiến lược;
- Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm
toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban
giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban giám đốc để có những điều
chỉnh phù hợp.
Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược
1/Tình hình kinh doanh của khách hàng (Tổng hợp thông tin về lĩnh
vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản
xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt
lưu ý đến những nội dung chủ yếu như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái
cực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các yếu tố về sản phẩm, thị
trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng…
9
Khoá luận tốt nghiệp
2/Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ
kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và
quyền hạn của công ty;
3/Xác định những vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng
của nó tới báo cáo tài chính (đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro
kiểm soát);

- Địa bàn hoạt động : (cả nước, có chi nhánh ở nước ngoài,…)…….
- Tổng số vốn vay: …………… Tài sản thuê tài chính : …………...
- Thời gian hoạt động: (từ ……….đến …….., hoặc không có thời
hạn)………………………………………………………………………...
- Hội đồng quản trị: (số lượng thành viên, danh sách người chủ chốt)
……………………………………………………………………….
- Ban Giám đốc: (số lượng thành viên, danh sách) …………………
- Kế toán trưởng: (họ tên, số năm đã làm việc ở Công ty) ………….
- Công ty mẹ, đối tác (liên doanh): …………………………………
- Tóm tắt các quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng: …………..
- Năng lực quản lý của Ban Giám đốc: ……………………………..
- Hiểu biết chung về nền kinh tế có ảnh hưởng đến hoạt động của
khách hàng: ……………………………………………………………….
11
Khoá luận tốt nghiệp
- Môi trường và lĩnh vực hoạt động cảu khách hàng:
+ Yêu cầu môi trường ………………………………………………
+ Thị trường và cạnh tranh ………………………………………….
- Đặc điểm hoạt động kinh doanh và các biến đổi trong công nghệ
SXKD :
+ Rủi ro kinh doanh ………………………………………………...
+ Thay đổi quy mô kinh doanh và các điều kiện bất lợi ……………
+ …………………………………………………………………….
- Tình hình kinh doanh của khách hàng (sản phẩm, thị trường, nhà
cung cấp, chi phí, các hoạt động nghiệp vụ) :
+ Những thay đổi về việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật hay kỹ
thuật mới để sản xuất ra sản phẩm ………………………………………...
+ Thay đổi nhà cung cấp …………………………………………...
+ Mở rộng hình thức bán hàng (chi nhánh bán hàng)………………
+…………………………………………………………………….

- Tài sản cố định và đầu tư dài hạn
- Nguồn vốn
- Chỉ tiêu khác
Lý do lựa chọn mức độ trọng yếu: ……………………………….....
……………………………………………………………………………..
Xác định mức độ trọng yếu cho từng mục tiêu kiểm toán …………
……………………………………………………………………………..
13
Khoá luận tốt nghiệp
Khả năng có những sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm của những
năm trước và rút ra những từ những gian lận và sai sót phổ biến. Xác định
các nghiệp vụ và sự kiện kiểm toán phức tạp bao gồm cả kiểm toán những
khế ước kế toán.
- Phương pháp kiểm toán đối với các khoản mục:
+ Kiểm tra chọn mẫu ……………………………………………….
+ Kiểm tra các khoản mục chủ yếu …………………………………
+ Kiểm tra toàn bộ 100% …………………………………………...
4-Nội dung, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán:
- Đánh giá những thay đổi quan trọng của các vùng kiểm toán ……..
- Ảnh hưởng của công nghệ thông tin………………………………..
- Công việc kiểm toán nội bộ…………………………………………
5- Phối hợp chỉ đạo, giám sát, kiểm tra:
- Sự tham gia của các kiểm toán viên khác…………………………...
- Sự tham gia của chuyên gia tư vấn pháp luật và các chuyên gia
thuộc lĩnh vực khác.
- Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm
toán………………………….
- Kế hoạch thời gian………………………………………………….
- Yêu cầu nhân sự ……………………………………………………
+ Giám đốc (Phó giám đốc) phụ trách ………………………………

pháp
kiểm
toán
Thủ
tục
kiểm
toán
Tham
chiếu
1
2
3
…
- Phân loại chung về khách hàng:
Rất quan trọng Quan trọng Bình thường
- Khác:…………..
PHỤ LỤC SỐ 03
 Thư của Ban giám đốc CPA HANOI
Số: /CPA HANOI – GT
Hà Nội, ngày 15 tháng 01 năm 2007
THƯ CỦA BAN GIÁM ĐỐC CPA HANOI
Kính gửi: BAN HIỆU TRƯỞNG
TRƯỜNG CÔNG NHÂN KỸ THUẬT VIỆT XÔ SÔNG ĐÀ
C/c ÔNG LÊ VĂN CUNG – HIỆU TRƯỞNG
15
Khoá luận tốt nghiệp
Trước tiên, công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội xin gửi tới quý ban
lời chúc sức khoẻ và thành công trong việc điều hành quản lý của quý ban.
Chúng tôi chân thành cảm ơn quý ban đã tạo điều kiện cho chúng tôi
gửi thư chào hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2006 của Quý

TÀI SẢN
Thuyết
minh
31/12/2006 01/01/2006
(1) (3) (4) (5)
A TÀI SẢN NGẮN HẠN
I. Tiền và các khoản tương đương tiền
1. Tiền
II. Các khoản phải thu
1. Phải thu của khách hàng
2. Trả trước cho người bán
3. Phải thu nội bộ
4. Các khoản phải thu khác
5. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*)
IV. Hàng tồn kho
1. Hàng tồn kho
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( * )
V. Tài sản ngắn hạn khác
1. Chi phí trả trước ngắn hạn
B. TÀI SẢN DÀI HẠN
I. Tài sản cố định
1. Tài sản cố định hữu hình
- Nguyên giá
- Giá trị hao mòn luỹ kế
3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
II. Tài sản dài hạn khác
1.Chi phí trả trước dài hạn
2.Tài sản dài hạn khác
1
2

286.861.382
3.960.012.582
2.587.095.046
499.934.476
14.443.772
858.539.288
-
4.018.242.828
4.018.242.828
-
1.290.138.491
1.290.138.491
14.851.071.923
14.844.071.923
13.944.310.700
27.538.404.119
(13.594.093.419)
899.761.223
7.000.000
-
7.000.000
TỔNG CỘNG TÀI SẢN
31.397.668.105 24.406.327.206
CÔNG TY X
Địa chỉ : Huyện Eakar – Tỉnh Đắc Lắc
Điện thoại : 050 – 625300 Fax : 050 625 657
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31/ 12/ 2006
Đơn vị tính: VNĐ
NGUỒN VỐN

9
11
10
12
33.802.464.377
25.511.106.377
15.420.197.907
5.398.096.257
2.144.807.963
52.141.277
105.428.044
59.661.134
67.000.000
2.263.773.795
8.291.358.000
8.291.358.000
(2.404.796.272)
(2.405.809.744)
8.805.875.776
2.572.316.000
(13.784.001.520)
1.013.472
1.013.472
29.299.903.520
20.883.545.520
16.457.861.802
2.302.500.470
73.399.111
156.727.338
91.890.491