30/03/2013
Chương 4:
BẰNG CHỨNG VÀ HỒ SƠ KiỂM
TOÁN
Mục tiêu:
Chương này giúp người đọc có thể hiểu được các khái niệm, yêu cầu và các phương pháp thu thập
bằng chứng kiểm toán, kể cả các bằng chứng kiểm toán đặc biệt, bằng các phương pháp và kỹ
thuật lấy mẫu kiểm toán, từ đó hình thành hồ sơ kiểm toán phù hợp để đưa ra ý kiến kiểm toán.
1MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN
4.1. BẰNG CHỨNG KiỂM TOÁN (Evidence)
4.1.1 Khái niệm

“là tất cả các tài liệu, thông tin do KTV thu thập được
liên quan đến cuộc kiểm toán”

“bao gồm các tài liệu, chứng từ, sổ kế toán, BCTC và
các tài liệu, thông tin từ các nguồn khác”

“KTV và công ty kiểm toán phải thu thập đầy đủ các
bằng chứng kiểm toán thích hợp để đưa ra ý kiến của
mình về BCTC của đơn vị được kiểm toán”
VSA 500
2MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN
4.1. BẰNG CHỨNG (Evidence)
4.1.2 Yêu cầu đôi với bằng chứng:

Thích hợp – chất lượng, độ tin cậy. Tùy thuộc vào:

Bằng chứng của các bên liên quan

Bằng chứng trong năm kiểm toán đầu tiên
4MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN
4.2. PP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM
“Khi thiết kế các thủ tục kiểm toán, KTV phải
xác định các phương pháp thích hợp để lựa
chọn các phần tử kiểm tra”
Chọn toàn bộ
Chọn các phần tử đặc biệt
Lấy mẫu kiểm toán
5MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN
4.2. PP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM

Chọn toàn bộ

Tổng thể mẫu ít phần tử, giá trị lớn

IR và CR rất cao, thiếu các bằng chứng thích hợp

Quy trình tính toán được máy tính hóa

Chọn các phần tử đặc biệt

Phần tử có giá trị cao / quan trọng



Rủi ro ngoài lấy mẫu
Khả năng KTV kết luận sai không liên quan đến cỡ
mẫu
8MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN
4.2. PP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM

Quy trình lấy mẫu

Thiết kế mẫu,

Xác định cỡ mẫu

Lựa chọn các phần tử của mẫu

Thực hiện các thủ tục kiểm toán

Xem xét bản chất và nguyên nhân các sai sót

Dự đoán sai sót của tổng thể

Đánh giá kết quả
9MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN
4.2. PP LỰA CHỌN PHẦN TỬ THỬ NGHIỆM

Thiết kế mẫu


Trong thử nghiệm kiểm soát, nếu tỷ lệ sai sót
của mẫu cao hơn dự kiến thì tăng mức CR

Trong thử nghiệm cơ bản, số tiền sai lệch của
mẫu cao hơn dự kiến thì các số dư và nghiệp
vụ bị sai lệch trọng yếu.

Nếu kết quả cho thấy cần điều chỉnh cho phù
hợp

Đề nghị BGĐ điều tra những sai sót đã phát hiện

Điều chỉnh KH kiểm toán: tăng cỡ mẫu, thử nghiệm

Xem xét ảnh hưởng đến BCTC
12MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN
4.3. HỒ SƠ KiỂM TOÁN (Working papers)
“Là các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử
dụng và lưu trữ” VS 230

Lưu trữ bằng chứng và làm cơ sở đưa ra ý kiến

Trợ giúp việc lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện
công việc kiểm toán

Trợ giúp việc kiểm tra, soát xét và đánh giá chất lượng
công việc kiểm toán


Xét duyệt và kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán

Bảng CĐTK và BCTC (trang 230-233)

Tổng hợp các phát hiện của KTV (trang 235)

Kế hoạch kiểm toán và quỹ thời gian

Các vấn đề trao đổi với BGĐ, hợp đồng, thư từ, …

Các lưu ý cho năm kiểm toán tới

BCTC giữ niên độ của khách hàng
15MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Các thành phần của hồ sơ kiểm toán

Phần hiểu biết về hệ thống thông tin của KH
Đánh giá của KTV về:

Môi trường kiểm soát

Độ tin cậy của thông tin do KH cung cấp

HTTT và ứng dụng CNTT
16MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013


Sắp xếp khoa học

Bảo mật

Hồ sơ là tài sản thuộc quyền sở hữu của KTV

KTV phải bảo mật, lưu tối thiểu 10 năm
18MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán
30/03/2013
CHƯƠNG 4 – BẰNG CHỨNG & HỒ SƠ KIỂM TOÁN

Chú ý

Xem phụ lục V-C trang 249 – Các nhân tố ảnh
hưởng đến cỡ mẫu trong thử nghiệm kiểm soát

Xem phụ lục V-D trang 251 – Các nhân tố ảnh
hưởng đến cỡ mẫu trong thử nghiệm cơ bản

Xem phụ lục V-E trang 254 – Thủ tục phân tích
19MaMH 202001 Bằng chứng $ Hồ sơ kiểm toán