BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
LỜI NÓI ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp thương mại giữ vai trò
phân phối lưu thông hàng hoá, thúc đẩy quá trình tái sản xuất xã
hội.Nhưng bên cạnh đó, để đứng vững được trong quá trình hội nhập với
nền kinh tế thế giới, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước
cũng như đối với doanh nghiệp nước ngoài là một hiện tượng tất yếu.Nó
vừa là cơ hội, vừa là thách thức, mà lợi nhuận là mục tiêu sống còn của
mỗi doanh nghiệp trong cuộc cạnh tranh đó. Để thực hiện mục tiêu này,
các doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng nào có lợi nhất, xu
hướng kinh doanh của chúng như thế nào, nên đầu tư mở rộng hay
chuyển hướng kinh doanh mặt hàng khác.Do vậy việc tổ chức kế toán
lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu hàng hoá như thế nào để
có thể cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời giúp cho nhà quản lý
phân tích, đánh giá lựa chọn các phương án kinh doanh, đầu tư có hiệu
quả nhất mặt khác vẫn đảm bảo đúng chế độ kế toán do nhà nước ban
hành là vấn đề vô cùng cần thiết.
Với tầm quan trọng của tổ chức lưu chuyển hàng hoá nói chung và
hạch toán lưu chuyển hàng hoá nói riêng, qua quá trình thực tập tại công
ty Cổ phần Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH em đã chọn đề tài:
“Hoàn thiện kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu
thụ tại công ty Cổ phần Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH” làm
báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Nội dung của báo cáo được chia
làm 3 phần:
Phần 1: Tìm hiểu chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty
CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
1
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
Phần 2: Thực tế nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hoá và xác
định kết quả tiêu thụ tại công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng

6. Loại hình công ty: Công ty Cổ Phần
7. Nhiệm vụ của công ty ( theo giấy phép kinh doanh) là:
- Buôn bán tư liệu sản xuất và vật liệu tiêu dùng
- Buôn bán vật liệu xây dựng
- Mua, bán, ký gửi hàng hoá
-Dịch vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công
nghiệp,nông nghiệp, xây dựng và giao thông.
- Xây dựng dân dụng, công nghiệp và giao thông thuỷ lợi
- Tư vấn đầu tư
- Tư vấn thiết kế trang trí nội, ngoại thất
- Nghiên cứu thị trường
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
3
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
8. Lịch sử phát triển của công ty qua các thời kỳ:
Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là công ty cổ
phần. Công ty được thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh từ năm
2003 theo quyết định số 0103018047 của Sở Kế Hoạch Đầu Tư thuộc
UBND Thành phố Hà Nội với số vốn đăng ký là 1,2 tỷ dồng. Công ty
thành lập với số vốn tự cấp và tự bổ sung trong quá trình hoạt động. Tuy
vậy, công ty luôn phấn đấu khắc phục khó khăn trong quá trình hoạt
động kinh doanh để đạt chỉ tiêu năm sau cao hơn năm trước.
Giai đoạn 2003- 2005: nước ta đang trong thời kỳ mở cửa hội nhập
kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới. Lĩnh vực đầu tư phát
triển dự án là một trong những mảng kinh doanh thành công của công
ty . Qua 3 năm hoạt động, công ty CP kiến trúc và Vật Liệu Xây Dựng
DTH đã trở thành đối tác đáng tin cậy của các doanh nghiệp đầu tư trong
và ngoài nước. Các lĩnh vực tư vấn mà công ty đã thực hiện bao gồm các
công tác khảo sát và điều tra hiện trạng, phân tích các khía cạnh kinh tế,
xã hội và các quy định của pháp luật có ảnh hưởng chi phối các hoạt

thường xuyên, đầy đủ chính xác kịp thời góp phần nâng cao hiệu quả
kinh doanh của đơn vị.
Tương ứng với mô hình quản lý và đặc điểm kinh doanh, mô hình
tổ chức công tác kế toán của công ty là mô hình kế toán tập trung, toàn
bộ chứng từ kế toán được chuyển về phòng kế toán trung tâm để hạch
toán. Bộ máy kế toán của công ty tổ chức theo hình thức trực tuyến, kế
toán trưởng trực tiếp điều hành các kế toán viên , phân công trách nhiệm
kiểm tra, giám sát công việc. Ngược lại kế toán viên có trách nhiệm
tham mưu giúp đỡ kế toán trưởng trong quá trình thực hiện cùng phối
hợp để đạt hiệu quả cao nhất.
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
5
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
Phòng kế toán có chức năng thu thập, xử lý và cung cấp các thông
tin kế toán tài chính, phục vụ cho công tác quản lý. Qua đó thực hiện
việc kiểm tra tình hình kinh doanh , giám đốc bằng tiền việc sử dụng
vốn, lao động , vật tư, thúc đẩy tốt việc thực hiện đúng chính sách chế
độ, hạch toán kinh tế, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Đồng
thời xử lý các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh hàng ngày, làm quyết
toán hàng tháng, quý, năm, đối chiếu, kiểm kê và xử số liệu để phân tích
hoạt động kinh doanh của công ty, so sánh với các năm trước, đưa ra các
kết luận phù hợp cho quản lý.
Tổ chức bộ máy kế toán của công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây
dựng DTH được khái quát qua sơ đồ sau:
Chức năng, Nhiệm vụ:
-Kế toán trưởng:có chức năng quản lý hoạt động của phòng kế
toán, phụ trách chuyên môn, điều hành phòng kế toán, kiểm tra, đối
chiếu số liệu, báo cáo kế toán gửi lên cấp trên đảm bảo phù hợp với chế
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
Kế toán trưởng

phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, tính toán, xác định kết quả kinh
doanh.
-Kế toán thuế: theo dõi về thuế, có nhiệm vụ làm sổ thuế chủ yếu
là thuế GTGT, thuế nhập khẩu.Cuối tháng kế toán thuế phải tập hợp hoá
đơn mua vào, hoá đơn bán ra lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng.
1.3 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán:
a,Hình thức sổ kế toán áp dụng : theo hình thức chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tách rời trình tự ghi sổ theo
trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn bộ các
nghiệp vụ kinh tế ,tài chính phát sinh để ghi vào hai sổ kế toán tổng hợp
là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái.Lập chứng từ ghi sổ trên cơ sở
chứng từ gốc để làm thủ tục ghi sổ kế toán tổng hợp.
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
7
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
Hàng ngày kế toán phải căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra
hợp lệ ,bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại để tập hợp chứng từ ghi
sổ đồng thời vào các sổ chi tiết , sổ quỹ liên quan.
Hàng tháng tính ra tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và số dư
của các tài khoản trên sổ cái, căn cứ vào sổ cái để lập BCĐ kế toán và
bảng cân đối số phát sinh.Mặt khác kế toán căn cứ vào sổ, thẻ kế toán
chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết.
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
8
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
Sơ đồ trình tự hệ thống hoá thông tin kế toán theo hình thức kế
toán chứng từ ghi sổ:
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng

tính ra tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài
khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng
tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để
lập Báo Cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và
Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân Đối số phát
sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổ đăng ký
Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản
trên Bảng Cân Đối phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài
khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản
tương ứngtrên Bảng Tổng hợp chi tiết.
b,Các chế độ kế toán áp dụng :
- Công ty sử dụng hầu hết các tài khoản cấp I trong hệ thống tài
khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định của Bộ trưởng Bộ
tài chính.
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
10
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
-Kỳ kế toán được áp dụng theo chế độ : năm
-Phương pháp kế toán TSCĐ:
• Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo nguyên giá
• Phương pháp khấu hao áp dụng theo thời gian sử dụng -KH đều
• Các trường hợp khấu hao đặc biệt
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
• Nguyên tắc đánh giá: đánh giá hàng tồn kho theo giá bình quân
• Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ:
Tồn kho cuối kỳ = Tồn kho đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong
kỳ
• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai

Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
12
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
Sơ đồ kế toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp thẻ song song
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
Việc hạch toán chi tiết hàng hoá được thực hiện chủ yếu ở kho sau
đó chuyển lên phòng kế toán
Tại kho khi mua hàng hoá thì thủ kho ghi vào phiếu nhập kho:

Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
13
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Thẻ
hoặc
sổ kế
toán
chi
tiết
Kế toán
tổng hợp
Bảng tổng hợp
nhập, xuất, tồn kho
Phiếu xuất kho
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ

PHIẾU NHẬP KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐ
Ngày 17 tháng 10 năm 2006 ngày 1-11-1995

Khi bán hàng kế toán ghi vào phiếu xuất kho:
PHIẾU XUẤT KHO Theo QĐ:1141/TC/QĐ/CĐ
Ngày 18 tháng 10 năm 2006 Ngày 1-11-1995
Nợ:............... của Bộ Tài Chính
Có:............... Số:
Họ và tên người nhận hàng: Phan Thanh Hằng
Lý do xuất: Xuất bán
Địa chỉ: Tôn Đức Thắng – Hà Nội
ST
T
Tên hàng hoá
Mã
số
Đơn
vị
Số lượng
Yêu
cầu
Thực
xuất
1 Sika grout 214-
11
Kg 950 950 7.861 7.467.950
Cộng 7.467.950
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bảy triệu bốn trăm sáu mươi bảy ngàn
chín trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho
(kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ
họ tên)
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1

Đơn
giá
(đồng)
Thành
tiền
(đồng)
1/10 400 7.861 3.144.400
3/10 1500 7861 11.791.50
0
200 7.861 1.572.200
4/10 850 7.870 6.689.500 350 7.861 2.751.350
....... ......... ........ ............. ........ ......... ........... ........ ..... ..........
16
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
2.2 Kế toán tổng hợp lưu chuyển hàng hoá:
2.2.1 Kế toán quá trình mua hàng:
Do công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là công ty
thương mại chuyên tư vấn, đầu tư thiết kế nội ngoại thất, xúc tiến
thương mại và chủ yếu là kinh doanh mặt hàng các chất phụ gia xây
dựng cho nên chức năng chủ yếu của công ty là tổ chức lưu thông hàng
hoá, đưa hàng hoá từ nơi sản xuất đến nơi tiêu dùng thông qua mua
bán, trong đó, mua hàng là giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển
hàng hoá. Thông qua mua hàng, quan hệ trao đổi hàng hoá và quan hệ
thanh toán tiền hàng giữa công ty và người cung cấp được thực hiện.
Cũng qua quá trình mua hàng, vốn của công ty được chuyển hoá từ
hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hoá, Công ty nắm được quyền sở
hữu về hàng nhưng mất quyền sở hữu về tiền và phải có trách nhiệm
thanh toán tiền cho nhà cung cấp.
* Các phương thức mua hàng và thủ tục chứng từ:
Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH ra đời, hoạt động

sử dụng khi nhập kho hàng:
- Hợp đồng kinh tế kí kết giữa công ty và người bán
- Hoá đơn GTGT (liên 2) do bên bán giao cho công ty
- Phiếu nhập kho
Ngoài ra phòng kế toán lập Giấy đề nghị thanh toán kèm theo
phiếu nhập kho và phiếu thu của người bán để lập phiếu chi tiền.
* Tính giá hàng mua:
Trong hoạt động kinh doanh thương mại thì giá mua của hàng hoá
là giá thực tế mà người mua thanh toán cho người cung cấp. Đó là giá
thoả thuận giữa người mua và người bán. Giá mua hàng hoá cao hay
thấp tuỳ thuộc vào cung cầu hàng hoá đó trên thị trường, vào khối lượng
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
18
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
hàng nhiều hay ít, và tuỳ thuộc vào người mua thanh toán tiền ngay hay
trả chậm.
Công ty CP Kiến trúc và Vật liệu xây dựng DTH là doanh nghiệp
tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá mua thực tế của
hàng hoá không bao gồm thuế GTGT đầu vào.
-Căn cứ vào hoá đơn GTGT (liên 2) và phiếu nhập kho, trị giá
thực tế của hàng mua vào nhập kho được xác định theo trị giá thực tế
mua vào và chi phí thu mua:
Giá thực tế = Giá mua ghi trên + Chi phí - Chiết khấu thương
của hàng hoá hoá đơn GTGT thu mua mại, giảm giá được hưởng
Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển,bốc dỡ hàng hoá; chi
phí lưu kho, lưu bãi; chi phí kiểm định hàng hoá; lệ phí thanh toán... Các
khoản chi phí mua hàng được kế toán của công ty phản ánh qua TK 156
(1562 “Chi phí thu mua hàng hoá”).
* Tài khoản sử dụng:
Đối với nghiệp vụ mua hàng công ty sử dụng TK 156 “Hàng hoá”

lượng hàng hoá đã tiêu thụ và tồn cuối kì.
Bên cạnh đó công ty còn sử dụng các TK 111 “Tiền mặt”, TK 112
“ Tiền gửi Ngân hàng”, TK 331 “Phải trả người bán”...
Khi có nhu cầu về hàng, kế toán theo dõi hàng hoá liên hệ với nhà
cung cấp hàng. Căn cứ vào hợp đồng đã được kí kết với người bán, kế
toán phụ trách hành hoá nhận hóa đơn GTGT( liên2) của người bán giao
cho công ty. Dựa trên hoá đơn GTGT và các chứng từ liên quan phòng kế
toán tiến hành nhập kho. Trên phiếu nhập kho ghi tên, địa chỉ của người
giao hàng, tên hoá đơn , số lượng , đơn giá , thành tiền. Sau đó nhân viên
phòng kế toán cầm hoá đơn GTGT + phiếu nhập kho và các chứng từ
khác liên quan xuống cho thủ kho nhập hàng. Thủ kho cùng người giao
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
20
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
hàng kiểm nhận hàng. Thẻ kho do thủ kho mở hàng tháng, mở chi tiết
theo từng loại hàng hoá. Sau khi nhập hàng xong, thủ kho mang hoá đơn
GTGT + phiếu nhập kho lên cho phòng kế toán.
Ở phòng kế toán sau khi nhận được chứng từ bao gồm hoá đơn
GTGT và phiếu nhập kho, kế toán dựa trên chứng từ đó làm cơ sở lập
Phiếu nhập mua hàng.
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
21
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2:Giao cho khách hàng
Ngày15 tháng 2 năm 2006
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH đầu tư và xây dựng Âu Lạc
Địa chỉ: Láng Hạ - Hà Nội
Số tài khoản:

-Theo HĐ số 2304 ngày 15/2/2006 của công ty TNHH đầu tư và xây
dựng Âu L ạc
-Nhập tại kho công ty
STT Tên hàng hoá
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng
Đơn giá
(đồng)
Thành
tiền
Theo
chứng
từ
Thực
nhập
1 Bột Trét Lagyp
Easy Joint
Kg 20 32.500 650.000
Cộng 650.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn/
Nhập, ngày 17tháng 10 năm2006
Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho
(kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ họ tên) (kí và ghi rõ
họ tên)
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
23

5/2
2
304
1
5/2
Nhập kho 3
31
650.0
00
.....................
.......
Cộng phát
sinh
49.28
6.398
Số dư cuối
tháng
49.28
6.398
Kế toán trưởng
(Đã ký)
Vũ Thị Thu Thuỷ - Lớp K13KT1
24
BÁO CÁO THỰC TẬP NGHIỆP VỤ
2.2.2 Kế toán quá trình bán hàng:
* Các phương thức bán hàng và thủ tục chứng từ:
Là một doanh nghiệp thương mại để đứng vững trong cơ chế thị
trường hiện nay, công ty luôn cử nhân viên marketing tìm hiểu nhu cầu
thị trường để đổi mới các phương thức bán hàng. Hình thức bán hàng
chủ yếu của công ty hiện nay phần lớn là bán buôn qua kho và bán lẻ tại