Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU......................................................................................... 3
Chương 1 .............................................................................................. 6
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP THĂNG
LONG...................................................................................................... 6
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển........................................................6
1.1.1. Các giai đoạn phát triển...............................................................6
1.1.2. Các chỉ tiêu tài chính của công ty
...................................................................................................................7
1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp
Thăng Long................................................................................................10
1.2.1. Chức năng....................................................................................10
1.2.2. Nhiệm vụ......................................................................................11
1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Kỹ thuật
Công nghiệp Thăng Long.....................................................................11
1.3. Đặc điểm tổ chức KD của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng
Long............................................................................................................15
1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp
Thăng Long................................................................................................17
1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp
Thăng Long............................................................................................17
1.4.2. Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp...............................20
Chương 2............................................................................................... 23
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP
THĂNG LONG..................................................................................... 23
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
1
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
2.1. Đặc điểm chi phí, doanh thu tại công ty Kỹ thuật Công nghiệp
Sơ đồ 1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty 10
Sơ đồ 2 Quy trình tiêu thụ TB và VL hàn cắt KL 12
Sơ đồ 3 Quy trình tiêu thụ thiết bị y tế 13
Sơ đồ 4 Tổ chức bộ máy kế toán 15
Sơ đồ 5 Trình tự hạch toán 19
Mẫu 2.1 Hợp đồng kinh tế 24
Mẫu 2.2 Phiếu xuất kho 26
Mẫu 2.3 Bảng tổng hợp Nhập-xuất-tồn 27
Mẫu 2.4 Nhật ký chung 28
Mẫu 2.5 Sổ chi tiết tài khoản 632 29
Mẫu 2.6 Sổ cái tài khoản 632 30
Mẫu 2.7 Sổ cái tài khoản 641 33
Mẫu 2.8 Sổ cái tài khoản 642 36
Mẫu 2.9 Sổ cái tài khoản 635 38
Mẫu 2.10 Sổ cái tài khoản 515 40
Mẫu 2.11 Hóa đơn giá trị gia tăng 43
Mẫu 2.12 Bảng kê hóa đơn bán hàng 44
Mẫu 2.13 Sổ chi tiết bán hàng 45
Mẫu 2.14 Sổ cái tài khoản 511 46
Mẫu 2.15 Sổ cái tài khoản 911 49
LỜI MỞ ĐẦU
Trước những biến đổi sâu sắc của nền kinh tế toàn cầu hóa, mức độ
cạnh tranh về hàng hóa, dịch vụ giữa các doanh nghiệp Việt Nam trên thị
trường trong nước và quốc tế ngày càng khốc liệt hơn, nhất là khi Việt Nam
đã gia nhập Tổ chức thương mại thế giới (WTO), điều này sẽ mang lại cho
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
3
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
các doanh nghiệp Việt Nam nhiều cơ hội vô cùng quý báu và đồng thời cũng
tạo nhiều thử thách lớn. Do đó, mỗi doanh nghiệp không những phải tự lực
xác, kịp thời kết quả tiêu thụ giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động sản
xuất kinh doanh.
Báo cáo gồm 3 chương:
Chương 1: Tổng quan về Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long.
Chương 2: Thực trạng về kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả
tiêu thụ tại Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long.
Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả
tiêu thụ tại Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long.
Do thời gian thực tập, cơ hôi tiếp xúc với thực tế và kiến thức có hạn
nên đề tài của em không tránh khỏi những thiếu xót. Em rất mong nhận được
những nhận xét và ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, đặc biệt là sự chỉ
bảo của PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang cũng như ý kiến của các cô chú, anh
chị trong công ty để đề tài có giá trị thực tiễn cao hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
5
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
Chương 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KỸ THUẬT CÔNG
NGHIỆP THĂNG LONG
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
1.1.1. Các giai đoạn phát triển
Cùng với sự phát triển của nền kinh tế là sự ra đời của hàng loạt các
Công ty với quy mô vừa và nhỏ, gọn nhẹ, năng động tìm kiếm thị trường còn
bỏ ngỏ, bổ xung thêm vào phần thị trường còn đang thu được lợi nhuận. Nắm
bắt được nhu cầu thị trường và được sự cho phép của Sở Kế hoạch và Đầu tư
Hà Nội, Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long được thành lập vào tháng
7 năm 2000.
Trụ sở của Công ty đặt tại: 93 Cầu Giấy – Hà Nội.
Là Công ty mới, thời gian hoạt động chưa nhiều nhưng Công ty Kỹ
1.1.2. Các chỉ tiêu tài chính của công ty
Trong điều kiện tài chính chung của các doanh nghiệp ở nước ta hiện
nay hầu như đơn vị nào cũng thiếu vốn kinh doanh. Công ty Litech cũng nằm
trong tình trạng đó nên phải thường xuyên vay vốn ngân hàng để kinh doanh.
Khi thành lập Công ty có tổng số vốn kinh doanh là 1 tỷ đồng, đến nay số vốn
của Công ty là 2 tỷ đồng, doanh số năm 2007 đạt hơn 7.5 tỷ đồng, để đảm bảo
mức doanh số trên Công ty đã nỗ lực huy động các nguồn vốn khác nhau như
huy động vốn chủ sở hữu, vay ngân hàng, mua trả chậm nhà cung ứng.
Là một doanh nghiệp thương mại có quy mô vừa và nhỏ nên doanh
nghiệp có điểm bất lợi là nguồn vốn kinh doanh ít, do đó khả năng quay vòng
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
7
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
vốn đối với doanh nghiệp là vô cùng quan trọng. Bên cạnh đó việc biết tận
dụng đòn bẩy tài chính trong kinh doanh sẽ tạo lợi thế đối với doanh nghiệp.
Bảng 1. Các chỉ tiêu tài chính của Công ty
Đơn vị: nghìn đồng
Chỉ tiêu 2005 2006 2007
Tốc độ tăng so
với năm 2005
2006 2007
1. Nguồn vốn 1.200.000 1.500.000 2.000.000 1,25 1,67
2. Tiền 563.500 362.300
3. Phải thu KH 3.417.800 3.981.100
4. Vay ngắn hạn 3.687.000 3.285.000
5. Phải trả NB 2.091.000 3.255.000
6. Lợi nhuận chưa PP 300.400 496.200
7. Doanh thu 3.000.000 4.315.000 7.500.000 1,44 2,5
8. Giá vốn 2.230.000 3.303.000 5.763.000 1,48 2.58
9. Chi phí bán hàng - - -
2 lần so với khi mới thành lập. Đó là do doanh nghiệp luôn tim tòi những thị
trường mới đã đem lại kết quả kinh doanh cao, đây là cơ sở để doanh nghiệp
quyết định tăng nguồn vốn kinh doanh, mở rộng quy mô kinh doanh.
Từ các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm
2005, 2006, 2007 như trên nhìn chung cho ta thấy các chỉ tiêu tài chính trên
báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty có xu hướng tăng mạnh qua các năm,
điều đó hoàn toàn phù hợp với việc doanh nghiệp đang mở rộng quy mô kinh
doanh trong những năm gần đây. Doanh thu bán hàng của Công ty ngày một
tăng cao với một tỷ lệ đáng kể, doanh thu năm 2006 tăng 1,44 lần so với
doanh thu của năm 2005 và doanh thu năm 2007 tăng 2,5 lần so với năm
2005. Doanh thu bán hàng là nguồn lợi nhuận chủ yếu của bất kỳ một doanh
nghiệp nào hoạt động trong lĩnh vực thương mại và đối với Công ty Kỹ thuật
Công nghiệp Thăng Long cũng không phải là một ngoại lệ. Đây là một sự
tăng trưởng rất mạnh cho thấy Công ty làm ăn rất thuận lợi.
Qua biểu trên, ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu năm 2007 của Công ty
chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng nguồn vốn (chỉ vào khoảng 21% - 24%), tức là
mức độ độc lập về tài chính của Công ty chưa cao, điều này chứng tỏ để đảm
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
9
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
bảo hoạt động kinh doanh tốt Công ty chủ yếu dựa vào nguồn vốn từ bên
ngoài là chính (chiếm 76% - 79%). Mặt khác, công nợ phải thu và phải trả
đều ở mức cao, Công ty chiếm dụng vốn của khách hàng tương đối lớn
(3.255.000 nghìn đồng) nhưng lại cũng để khách hàng chiếm dụng lại số vốn
không nhỏ (3.981.100 nghìn đồng). Đây là điều khó tránh khỏi đối với bất kỳ
một doanh nghiệp vừa và nhỏ nào, đặc biệt là với các doanh nghiệp mới được
thành lập, có thời gian hoạt động chưa nhiều.
1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long
Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long là một doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực thương mại, hạch toán độc lập.
độ về tiền lương, bảo hiểm xã hội đối với cán bộ nhân viên trong Công ty.
1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Kỹ thuật Công nghiệp
Thăng Long
Công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên kết quả cuối cùng là
lợi nhuận. Để đạt được lợi nhuận mong muốn Công ty xây dựng bộ máy quản
lý điều hành theo hình thức tập trung:
* Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty
* Hội đồng quản trị
Gồm chủ tịch hội đồng quản trị và các thành viên trong hội đồng quản
trị, là những người đưa ra chính sách, phương hướng và mục tiêu hoạt động
của Công ty.
* Ban giám đốc
Gồm Tổng Giám Đốc và 02 Phó Tổng Giám Đốc. Đứng đầu Công ty là
Tổng Giám Đốc quản lý và điều hành Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
11
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
luật, hội đồng quản trị và các cổ đông. Hai Phó Tổng Giám Đốc là người giúp
việc cho Tổng Giám Đốc điều hành Công ty và thực hiện các chức năng quản
lý trong lĩnh vực được giao. Một Phó Tổng Giám Đốc phụ trách hoạt động
sản xuất kinh doanh và một Phó Tổng Giám Đốc chịu trách nhiệm Tổ chức
hành chính và kế hoạch.
* Các phòng ban thuộc công ty
Là một doanh nghiệp nhỏ nên cơ cấu tổ chức các phòng ban của công
ty tương đối gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo đầy đủ hệ thống các phòng ban
chức năng cần thiết cho hoạt động của công ty. Các phòng ban thuộc công ty
bao gồm 6 phòng, mỗi phòng có chức năng và nhiệm vụ riêng, được thể hiện
trong yêu cầu về công việc của mỗi phòng. Dưới sự điều hành của Tổng giám
đốc và hai Phó Tổng giám đốc, hệ thống phòng ban chức năng của công ty
luôn thực hiện tốt nhiệm vụ của mình, góp phần ổn định hoạt động và nâng
kinh doanh cho Công ty, giúp Công ty kịp thời điều chỉnh kế hoạch kinh
doanh cho phù hợp. Lập kế hoạch tài chính của Công ty, thống kê số liệu, ghi
chép sổ sách, đảm bảo thông tin kịp thời, chính xác.
* Phòng kế hoạch
Có nhiệm vụ hoạch định kế hoạch kinh doanh của Công ty để Giám
Đốc xem xét tham khảo và đưa ra quyết định kinh doanh. Viêc lập kế hoạch
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
13
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
có vai trò vô cùng quan trọng và không thể thiếu đối với bất kỳ một doanh
nghiệp nào, đặc biệt là với một doanh nghiệp thương mại luôn luôn phải có
những dự kiến để thích nghi với nhu cầu thị trường.
* Phòng kinh doanh
Thực hiện xuất nhập kho hàng hóa, thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa trong
nước. Đây là bộ phận trực tiếp thực hiện chức năng của công ty, đó là lưu
chuyển hàng hóa, thực hiện mua hàng hóa của nhà cung cấp và bán hàng cho
khách hàng. Đây là bộ phận có khả năng tạo được uy tin của công ty đối với
khách hàng.
* Phòng Marketing
Tìm hiểu thị hiếu, nhu cầu của thị trường và tiếp xúc với khách hàng,
mở rộng tìm kiếm thị trường. Trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện
nay thì đây là bộ phận không thể thiếu nhất là đối với một doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại. Việc nghiên cứu nhu cầu thị
trường và xác định chiến lược kinh doanh của có tính chất quyết định đối với
sự phát triển của công ty.
* Hệ thống kho
Nhiệm vụ của hệ thống kho là đảm bảo an toàn nguyên vẹn, dễ bốc dỡ,
gọn gàng hàng hóa trong kho. Xuất nhập đúng, đủ về số lượng, chất lượng
hàng hóa, kiểm tra tình trạng kho hàng để kịp thời sửa chữa, tránh tình trạng
thất thoát, hư hỏng hàng hóa. Thực hiện đúng chế độ sổ sách, báo cáo kế toán,
thiết bị hàn cắt kim loại.
Sơ đồ 3. Quy trình tiêu thụ thiết bị y tế
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
15
Mua hàng Dự trữ Tiêu thụ
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
Nhìn chung hoạt động của Công ty phát triển khá mạnh, tốc độ tăng
trưởng khá cao, đó là nỗ lực phấn đấu của toàn bộ cán bộ công nhân viên của
Công ty đã không ngừng tìm kiếm các bạn hàng, liên tục tự học hỏi, nâng cao
trình độ, tiếp thu kiến thức mới, tiếp cận nhanh chóng với khoa học, kỹ thuật
hiện đại, làm việc có nguyên tắc và hiệu quả cao.
Với từng giai đoạn khác nhau, chiến lược kinh doanh của Công ty thay
đổi, mặt hàng kinh doanh thay đổi đem lại doanh số ngày một tăng cho Công
ty. Điều này chứng tỏ chiến lược kinh doanh mà ban lãnh đạo Công ty đưa ra
là hoàn toàn hợp lý, phù hợp với tình hình và nhu cầu của thị trường
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
16
Tìm hiểu thị trường
Phân vùng thị trường
Lựa chọn
nhà cung cấp
Đặt hàng
Nhập hàng
Chạy thử
Tìm kiếm
nhà cung cấp
Tìm kiếm
khách hàng
Tiêu thụ
Lựa chọn
- Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
- Quyết toán thuế với cơ quan thuế.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Lập các báo cáo quyết toán và duyệt quyết toán theo quy định.
- Lập báo cáo quản trị nộp cấp trên.
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
18
Kế toán trưởng
Kế toán hàng hóa
Kế toán tiền
lương
Kế toán tổng hợp
Kế toán TSCĐ
Thủ quỹ
Kho hàng
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
- Kế toán hàng hóa – Kế toán tiền lương
Theo dõi tình hình tiêu thụ và tính giá thành hàng hóa tiêu thụ trong kỳ
(chi tiết theo từng loại hàng hóa), đồng thời theo dõi số thuế phải nộp Ngân
sách và hàng tháng phải làm các công viêc sau:
- Lập báo cáo thuế nộp cơ quan thuế.
- Ghi sổ chi tiết, tổng hợp nhập – xuất, giá thành hàng hóa tiêu thụ.
- Đối chiếu số liệu với kho hàng.
- Tính lương hành chính, lương làm thêm giờ và BHXH. Lập bảng
phân bổ tiền lương và BHXH.
Cuối năm phải lập báo cáo tổng hợp về các phần:
- Nhập xuất tồn hàng hóa, giá vốn hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.
- Thuế GTGT còn phải nộp Ngân sách.
- Lên báo cáo tiền lương và BHXH.
• Tài khoản phản ánh chi phí, giá vốn: 632, 641, 642.
• Tài khoản xác định kết quả kinh doanh: 911.
Ban đầu sổ sách kế toán được ghi chép chủ yếu bằng tay, các loại sổ
được sử dụng ở Công ty gồm có:
- Sổ nhật ký chung.
- Các loại sổ kế toán chi tiết như: sổ quỹ tiền mặt, sổ
tiền gửi, sổ chi tiết vật liệu hàng hóa, sổ chi tiết thanh toán, các sổ chi tiết
khác.
- Sổ kho, phiếu xuất nhập kho…
- Các bảng tổng hợp, bảng phân bổ, bảng tính lương và phụ cấp.
- Sổ cái.
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
20
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
Hệ thống chứng từ được doanh nghiệp sử dụng đầy đủ và đúng theo
mẫu quy định của Bộ tài chính. Một số loại thường được sử dụng nhiều như
mẫu hợp đồng kinh tế, mẫu hóa đơn bán hàng, mẫu phiếu thu, phiếu chi,
phiếu xuất kho hàng hoá…
Hiện nay, công tác kế toán ở Công ty đã được hiện đại hóa bằng máy
tính nhưng kế toán Công ty vẫn dùng song song cả hai hệ thống sổ: vừa theo
dõi bằng máy và vừa ghi chép bằng tay.
Về việc hạch toán hàng tồn kho: Mặt hàng kinh doanh của Công ty
không nhiều, chủ yếu là hàng đơn khác loại, dễ kiểm tra khi nhập xuất, vì vậy,
hàng tồn kho được phản ánh theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính
giá theo phương pháp nhập trước – xuất trước.
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
21
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
Sơ đồ 5. Trình tự hạch toán
(Hình thức Nhật ký chung)
mua hàng thì bộ phận bán hàng sẽ tiến hành lập hợp đồng ghi rõ những thỏa
thuận với khách hàng. Sau khi ký kết hợp đồng, căn cứ vào hợp đồng này để
tiến hành làm thủ tục xuất kho hàng hóa.
Sau đó, thủ kho xuất kho hàng hóa để giao cho nhân viên phụ trách
giao hàng, đồng thời kế toán hàng hóa lập hóa đơn bán hàng. Sau khi giao
hàng cho khách hàng, nhân viên giao hàng giao hóa đơn cho khách hàng và
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
23
Báo cáo chuyên đề thực tập GVHD.PGS.TS.Nguyễn Ngọc Quang
mang biên bản giao nhận hàng cùng liên 3 của phiếu xuất kho nộp lại cho
phòng kế toán để kế toán làm căn cứ ghi sổ.
* Đặc điểm chi phí
Công ty Kỹ thuật Công nghiệp Thăng Long là một doanh nghiệp nhỏ
hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên chi phí kinh doanh của công ty
không có chi sản xuất mà chỉ bao gồm: Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng,
chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi phí khác phát sinh trong quá trình
kinh doanh, trong đó quan trọng nhất là giá vốn hàng bán, giá vốn hàng bán
gần như chiếm đến 93% tổng chi phí của công ty.
* Đặc điểm doanh thu
Là một doanh nghiệp nhỏ hoạt động thương mại nên hoạt động chính
của doanh nghiệp là hoạt động bán hàng. Do đó, doanh thu của doanh nghiệp
chủ yếu là doanh thu thu từ hoạt động bán hàng. Ngoài ra, doanh nghiệp
không có khoản thu nào khác để mang lại lợi nhuận.
2.2. Kế toán chi phí
2.1.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Hàng hóa của công ty Litech chủ yếu là nhập khẩu, giá tính theo lô
hàng khá ổn định, để thuận lợi cho việc quản lý kho hàng cũng như đảm bảo
chất lượng hàn hóa nên công ty thực hiện tính giá theo phương pháp Nhập
trước – Xuất trước (FIFO). Hàng hóa xuất bán đều được ghi chép và phản ánh
vào các chứng từ phù hợp. Từ đó được phân loại và hạch toán vào sổ sách có
bảng tổng hợp với thẻ kho.
Tuy nhiên, doanh nghiệp lại không hạch toán chi phí mua hàng vào một
tiểu khoản của TK 156 (như các doanh nghiệp khác hay dùng TK 1562) để
phân bổ cho từng loại mặt hàng, mà cũng không theo dõi chi tiết và hay đưa
vào từng tiểu khoản khác tương ứng với từng mặt hàng mà toàn bộ chi phí
Sv.Trần Thị Thúy Lớp Kế toán 46C
25
Copyright: Tài liệu đại học ©