Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
MỤC LỤC
Lời mở đầu
Phần 1: Đặc điểm chung của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý tổ chức công ty
1.4 Thực tế tổ chức kế toán
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
1.4.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại công ty
Phần 2 : Thực tế công tác kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua,
người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
2.1 Đặc điểm công tác thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
2.1.1 Đặc điểm và phân loại các nghiệp vụ thanh toán tại công ty
2.1.2 Các phương thức thanh toán tại công ty
2.2 Kế toán thanh toán với người mua và người bán tại công ty Cổ phần vật tư
vận tải xi măng
2.2.1 Kế toán thanh toán với nhà cung cấp
2.2.2 Kế toán thanh toán với khách hàng
Phần 3 : Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thanh toán với người mua
và người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán thanh toán ở công ty Cổ phần vật tư vận
tải xi măng
3.1.1 Những ưu điểm về công tác kế toán thanh toán tại công ty
3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán thanh toán tại công ty
1
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần
vật tư vận tải xi măng
3.3 Yêu cầu , nguyên tắc hoàn thiện kế toán thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư
vận tải xi măng
nên đã rơi vào tình trạng không có khả năng thanh toán nợ mặc dù kinh doanh rất
có lãi.
Doanh nghiệp muốn quản lý tốt quan hệ thanh toán với người bán, người
mua thì điều kiện tiên quyết là phải có hệ thống kế toán nói chung và hệ thống kế
toán công nợ nói riêng hoàn chỉnh và phù hợp với đặc điểm của mình. Có như vậy
thì các thông tin kế toán cung cấp về tình hình thanh toán với nhà cung cấp và
khách hàng mới đảm bảo chính xác, kịp thời phục vụ công tác quản lý tài chính
của doanh nghiệp.
Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng em
nhận thấy kế toán thanh toán với người mua người bán đóng vai trò hết sức quan
trọng và được ban lãnh đạo hết sức quan tâm. Do vậy với sự giúp đỡ của nhân
viên phòng kế toán cùng với giáo viên hướng dẫn G.S T.S Đặng Thị Loan, em đã
4
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
chọn đề tài : “Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua và người
bán tại Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng ”.
Chuyên đề của em gồm 3 phần :
Phần 1 : Đặc điểm chung của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
Phần 2 : Thực tế công tác kế toán thanh toán với người mua và người bán
tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
Phần 3 : Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thanh toán với người mua
và người bán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
5
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
PHẦN 1 : ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ
VẬN TẢI XI MĂNG
1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ phần vật tư vận tải xi
măng
Trải qua hơn 15 năm bề dày lịch sử hoạt động và phát triển,công ty cổ phần
vật tư vận tải, trực thuộc Tổng công ty xi măng Việt nam đã hoàn thành tốt nhiệm
công ty, đến nay hoạt động có hiệu quả.
Từ khi thành lập tới nay mặc dù chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của
Công ty luôn có nhiều biến động, nhưng với sự cố gắng nỗ lực của tập thể cán bộ
công nhân viên chức trong công ty dưới sự lãnh đạo của tập thể Đảng ủy, Ban
Giám đốc công ty, hoạt động sản xuất của công ty đã đạt được những kết quả tốt
đẹp, hoàn thành nhiệm vụ mà Tổng công ty xi măng giao cho.
1.2Đặc điểm hoạt động kinh doanh.
Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng là một công ty cổ phần của Nhà nước.
Lĩnh vực kinh doanh chính là kinh doanh thương mại và vận tải thủy. Cụ thể công
ty được tổng công ty xi măng quy định là vừa kinh doanh, vừa phục vụ, chuyên
cung ứng các loại vật tư đầu vào cho các công ty xi măng trong tổng công ty như
than cám, xỷ pirit, phụ gia xi măng các loại.
Sau đây là những ngành nghề kinh doanh chính của công ty:
• Kinh doanh xi măng,
• kinh doanh vận tải hàng hóa,
• kinh doanh vật liệu xây dựng khác,
• kinh doanh dịch vụ vận chuyển hàng hóa,
• kinh doanh cho thuê kho bãi.
Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi
măng
Tình hình tài chính của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn không chỉ với những
người bên ngoài doanh nghiệp mà cả đối với các nhà quản trị doanh nghiệp trong
việc chỉ đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh. Đối với ban lãnh đạo
doanh nghiệp thì các chỉ tiêu tài chính là cơ sở đánh giá việc thực hiện kế hoạch
sản xuất kinh doanh của năm nay và xây dựng kế hoạch cho các kì tiếp theo sao
cho hợp lý. Thông tin có từ Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết quả kinh
doanh… giúp cho những người quan tâm có những đánh giá chính xác tiềm lực
tài chính, khả năng sinh lãi và triển vọng phát triển của doanh nghiệp. Trên cơ sở
7
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
10 Thuế thu nhập doanh
nghiệp
11 Lợi nhuận sau thuế 8.728.958.808 34.224.305.186 25.495.346.378 292,08
8
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
( Nguồn : Phòng tài chính kế toán )
Trong các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng của doanh nghiệp thì chỉ
tiêu tốc độ tăng trưởng Lợi nhuận sau thuế là quan trọng nhất vì lợi nhuận mà
tăng thì kéo theo sự tăng trưởng của các chỉ tiêu khác. Tốc độ tăng trưởng lợi
nhuận sau thuế của công ty ở mức cao (292,08%) điều này chứng tỏ Công ty Cổ
phần vật tư vận tải xi măng hoạt động hiệu quả và đang tăng trưởng khá ổn định
và toàn diện.
Bên cạnh các chỉ tiêu phản ánh tốc độ tăng trưởng thì còn những chỉ tiêu
hết sức quan trọng khác phản ánh khả năng thanh toán và hiệu quả sử dụng vốn
của doanh nghiệp. Thông qua các chỉ tiêu này ta có thể nắm bắt xem liệu doanh
nghiệp có khả năng gặp rủi ro tài chính do không có khả năng trả nợ hay không,
lợi nhuận cao và tăng trưởng không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp đang có
tình hình tài chính tốt, lành mạnh. Hiệu quả sử dụng vốn, tài sản sẽ cho ta thấy lợi
nhuận của doanh nghiệp có được như vậy là do sử dụng hiệu quả tiết kiệm tài sản
hay do một lý do nào khác. Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh
toán và hiệu quả sử dụng vốn, tài sản của công ty:
9
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
Biểu số 2: Các chỉ tiêu phân tích khả năng thanh toán và hiệu quả kinh
doanh của công ty
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008
Hệ số thanh toán của công ty năm 2007 là ở mức cao (tổng tài sản gấp hơn
2,7 lần nợ phải trả ), doanh nghiệp có khả năng thanh toán dồi dào, xét về góc độ
tài chính thì khả năng thanh toán nợ của doanh nghiệp là khả quan và chủ động.
Tuy nhiên năm 2008 hệ số thanh toán chỉ xấp xỉ 1,8 do các khoản nợ phải trả tăng
303038
14
172254
=
0,08
8729
109517
7
=
0,26
34224
131560
=
0,05
8729
173293
=
0,113
34224
303814
=
1,582
173293
109517
=
2,31
303814
131560
=
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
Phòng kế toán tài chính
Phòng kỹ thuật
Văn phòng công ty
Phòng kinh doanh vận tải
Phòng đầu tư
Đoàn Vận Tải
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
Đại hội đồng cổ đông
Đại hội đồng cổ đông là cơ quan quyền lực có thẩm quyền cao nhất của
công ty. Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, họp mỗi năm ít nhất
1lần. ĐHĐCĐ thông qua báo cáo tài chính, ngân sách cho năm tiếp theo.
a. Hội đồng quản trị
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, có quyền nhân danh công
ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty và vấn đề liên
quan thuộc thẩm quyền của ĐHĐCĐ. Hiện tại HĐQT của công ty gồm 5thành
viên.
b. Ban giám đốc
Ban giám đốc của công ty gồm 1 Giám đốc và 1phó giám đốc.
c. Phòng kinh doanh vận tải
- Chức năng : Tham mưu, giúp Giám đốc công ty về đối tác vận tải và kinh
doanh, vận tải nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của công ty.
Đồng thời tổ chức thực hiện công tác vận tải và kinh doanh hàng hóa.
- Nhiệm vụ : Xây dựng phương án vận tải, bốc xếp hàng hóa và đáp ứng nhu
cầu vận tải, kinh doanh của công ty như chuyển tải than, vận chuyển xi
măng, clinhker, vận chuyển vật tư máy móc thiết bị…
d. Phòng tổ chức lao động
13
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
- Chức năng : Tham mưu giúp Giám đốc về cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý
trong công ty, công tác lao động về tiền lương và thực hiện chế độ chính
- Nhiệm vụ : Nghiên cứu đề xuất và lập các báo cáo nghiên cứu tiền khả thi,
khả thi, các báo cáo đầu tư theo chỉ đạo của Giám đốc công ty và kế hoạch
đầu tư được cấp trên phê duyệt.
h. Văn phòng công ty
- Chức năng : là đơn vị quản lý công tác hành chính quản trị, hậu cần an
ninh, an toàn cơ quan. Phục vụ chăm lo điều kiện làm việc, sinh họat cho
CBNV toàn công ty.
- Nhiệm vụ : Tổ chức công tác văn phòng, quản lý công tác văn thư, lưu trữ
sử dụng con dấu trong công ty. Đón tiếp khách hướng dẫn khách đến công
ty làm việc. Tổ chức công tác chuẩn bị phục vụ các Hội nghị sơ kết , tổng
kết của công ty. Mua sắm, cấp phát văn phòng phẩm
1.4Thực tế tổ chức kế toán
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng là một doanh nghiệp nhà nước
nhưng việc kinh doanh được hạch toán độc lập. Công ty tiến hành hạch toán theo
hình thức vừa tập trung vừa phân tán.
Phòng kế toán công ty trực tiếp tổ chức hạch toán toàn bộ phần việc của chi
nhánh hạch toán báo sổ và phần nghiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp tại văn
phòng công ty. Tồng hợp lập báo cáo quyết toán tài chính những phần việc hạch
15
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
toán trực tiếp này. Đồng thời tổng hợp quyết toán toàn công ty trên cơ sở báo cáo
quyết toán của các chi nhánh hạch toán phụ thuộc.
Biểu số 4 : bộ máy kế toán của công ty
16
Kế toán trưởng
Phòng kế toán
Kế
toán
tổng
theo
dõi
cước
vận
chuyển
Kế
toán
đầu
tư
XD
CB
Kế
toán
TSCĐ
CCDC
NVL
Thủ
quỹ
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
Chức năng và nhiệm vụ các phần hành kế toán
Phòng kế toán công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng gồm 14 người.
Kế toán trưởng Huỳnh Trung Hiếu có nhiệm vụ chịu trách nhiệm trước Hội
đồng quản trị, giám đốc về toàn bộ công tác, tài chính, kế toán, thống kê. Tổ chức
hướng dẫn công tác hạch toán kế toán, chỉ đạo việc báo cáo quyết toán tại văn
phòng công ty và đơn vị trực thuộc. Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế định kỳ.
Chỉ đạo công tác lập kế hoạch tài chính và báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch
tài chính hàng tháng, quý, năm theo quy định. Xây dựng quy chế về quản lý tài
chính lập và luân chuyển chứng từ, quản lý hóa đơn khách hàng. Chỉ đạo công tác
kiểm kê định kỳ, đánh giá lại tài sản theo đúng quy định nhà nước.
Phó phòng kế toán Nguyễn Thị Bích Nguyệt có nhiệm vụ tổng hợp quyết
- Kế toán đầu tư XDCB : theo dõi toàn bộ công tác đầu tư XDCB, sửa chữa
lớn tài sản và các tài khỏan liên quan, nguồn vốn chủ sở hữu , quỹ dự
phòng tài chính …, trực tiếp kê khai thuế GTGT đầu vào của lĩnh vực được
phân công.
- Kế toán TSCĐ, CCDC, NVL : tồng hợp công tác kiểm kê định kỳ tài sản cố
định, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu trong toàn công ty, tính toán , hạch
toán trích khấu hao trong từng tháng và chi phí lưu thông theo đúng chế độ
quy định.
- Kế toán tại chi nhánh Phả Lại : biệt phái phụ trách kế toán tại chi nhánh
công ty cổ phần vật tư vận tải xi măng Phả Lại , thành viên tổ tổng hợp
quyết toán đầu tư XDVB, sửa chữa lớn TSCĐ.
18
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
- Thủ quỹ, thu chi tiền mặt, lập báo cáo quỹ hằng ngày, kiểm tra kiểm soát
lại tính hợp lệ của các chứng từ thu chi trước khi nhập tiền hay xuất tiền
chứng từ có đủ chữ ký. Hàng ngày kiểm kê số quỹ tiền mặt thực tế, đối
chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt báo cáo trưởng phòng
số dư tiền mặt cuối ngày.
Trên đây là sự phân công chủ yếu nhiệm vụ của từng cá nhân theo quyết
định của ban giám đốc ngay sau ngày cổ phần hóa, nhưng trong từng trường
hợp cụ thể hay thực tế đòi hỏi nhân viên trong phòng kế toán phải chịu sự phân
công và hướng dẫn công việc trực tiếp từ trưởng phòng để công việc có thể
linh hoạt hơn. Các nhân viên trong phòng luôn phối hợp chặt chẽ trong công
việc nhằm giúp cho công việc luôn được xuyên suốt và hiệu quả cao, tiết kiệm
thời gian.
Đối với công tác hạch toán kế toán của các chi nhánh gồm :
Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc: Kế toán các chi nhánh được ủy quyền
lập các chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng và cuối
cùng tập hợp chứng từ ban đầu như phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn bán hàng và
cuối cùng tập hợp chứng từ có liên quan để nộp về phòng kế toán công ty để
20
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
lần nhưng phải đảm bảo thống nhất nội dung và tính pháp lý của tất cả các liên
chứng từ.
Công ty chỉ đạo hướng dẫn phòng tài chính kế toán thực hiện vận dụng chế
độ kế toán hiện hành. Thêm vào đó công ty đã ra những quy định về việc tiếp
nhận và lập hóa đơn, chứng từ , báo cáo, quy định về bộ chứng từ thanh toán
hàng mua, bán vận chuyển hàng hóa, luân chuyển hóa đơn, chứng từ báo cáo
trong mua bán hàng hóa , trong kinh doanh, trong chi tiêu tài chính.
Các loại chứng từ sử dụng tại đơn vị:
• Chứng từ về tiền tệ:
+ Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Bảng kê chi tiền
• Chứng từ về hàng tồn kho:
+ Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, CCDC, sản phẩm, hàng hoá.
+ Bảng kê mua hàng
+ Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC
• Chứng từ về bán hàng:
+ Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi
+ Hóa đơn GTGT
+ Phiếu xuất kho
21
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
• Chứng từ về TSCĐ:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ
+ Sổ nhật ký bán hàng
+ Sổ nhật ký mua hàng
+ Sổ cái của một tài khoản
+ Sổ cái tài khoản
+ Sổ chi tiết tài khỏan
+ Sổ tổng hợp chữ T
+ Bảng cân đối số phát sinh của các tài khỏan
+ Bảng số dư cuối kỳ của các tài khoản
+ Bảng số dư đầu kỳ của các tài khoản
23
Chuyên đề thực tập Nguyễn Thị Cẩm Giang
PHẦN 2 : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VẬN TẢI XI MĂNG
2.1 Đặc điểm công tác thanh toán tại công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng
2.1.1 Đặc điểm và phân loại các nghiệp vụ thanh toán tại công ty
Nghiệp vụ thanh toán là mối quan hệ của doanh nghiệp với các đối tượng
trong và ngoài doanh nghiệp về các khoản phải thu, phải trả phát sinh trong quá
trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Là doanh nghiệp có quy
mô lớn, hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau nên nghiệp vụ thanh toán của
Công ty Cổ phần vật tư vận tải xi măng rất đa dạng về cả đối tượng lẫn quy mô.
Nếu phân theo đối tượng thanh toán thì công ty có một số loại quan hệ
thanh toán như:
Quan hệ thanh toán nội bộ công ty
Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua
Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên đối tác kinh doanh
Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước
Các quan hệ thanh toán khác: Ngoài các quan hệ thanh toán trên thì trong
quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty còn có quan hệ thanh toán với
Ngân hàng, các tổ chức tài chính về các khoản vay, quan hệ thế chấp, ký quỹ..
Trong tất cả các quan hệ thanh toán kể trên thì quan hệ thanh toán với
Copyright: Tài liệu đại học ©