Bài tập kế toán thuế Xuất - Nhập Khẩu có đáp án
Bài 1:
Tính thuế xuất nhập khẩu của công ty kinh doanh xuất
nhập khẩu như sau:
- 1, Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng
giá FOB là 10USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD2,
Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua
với giá CIF là là 30.000USD. Tỷ giá tính thuế là 18.500đ/
USD3,
Nhập khẩu 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB là 8
USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế là 2
USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD4,
Trực tiếp xuất khẩu 10.000 SP D theo điều kiệ CIF là
5USD/SP, phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là
5000đ/SP. Tỷ giá tính thuế là 16.500đ/USD5,
Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước
ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo
điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300đ
Biết rằng : Thuế xuất nhập khẩu SP A là 2%, SP B và E
là 10%, SP C là 15%, SP D là 2%
Lời giải :
Số thuế mà doanh nghiệp phải nộp là:
- NV1: xuất khẩu 500 sp A
Số thuế phải nộp =
- NV2: Nhập khẩu lô hàng B
Số thuế phải nộp =
-NV3: Nhập khẩu 5000sp C
Số thuế phải nộp =
NV4: Xuất khẩu 10000 sp D
Số thuế phải nộp =
NV5: NVL E được miễn thuế.

- Phí bảo hiểm:
Phí vận chuyển:

Giá tính thuế =
*) Lô hàng B
- Giá FOB:
- Phí bảo hiểm:

Phí vận chuyển:Giá tính thuế =

Thuế NK phải nộp của từng lô hàng là:
-Lô hàng A:
-Lô hàng B:
-Lô hàng A:

Vậy tổng số thuế NKphải nộp là:
Bài 3:
Tại công ty xuất nhập khẩu X trong kì có các tài liệu
như sau :
1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Hàn Quốc, cả 3 lô
hàng đều mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phí chuyên
chở cho 3 lô hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam là
15.000 USD.
- Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua
bảo hiểm 5% giá FOB
- Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua
bảo hiểm 3% giá FOB

+
+
=> Thuế nhập khẩu phải nộp là:

2. Nhập khẩu gia công cho nước ngoài thì được miễn thuế
NK. Khi giao hàng thì có 500 thành phẩm không đạt yêu
cầu nên bị trả lại. Thuế N phát sinh là:
=> Tổng thuế NK phải nộp là:

Bài 4:
Tại công ty kinh doanh XNK Hồng Hà trong kỳ có
các nghiệp vụ như sau:
1. NK 20.000sp A giá CIF là 60USD/sp. Tỷ giá tính
thuế là 18.000đ/USD.
2. NK 8.000sp B giá hợp đồng theo giá FOB là 8USD/sp,
phí vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế là 2USD/sp, tỷ
giá tính thuế 17.000đ/USD.
3. XK 200 tấn sp C. giá xuất bán tại kho là
3.000.000đ/tấn, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng là
180.000đ/tấn.
4. NK 5 lô hàng trong đó có 2 lô hàng xuất xứ từ nước
Áo. Hai lô hàng này đều mua theo điều kiện CIF:
Lô hàng 1: có tổng giá trị là 10.000USD.
Lô hàng 2: có 3.500sp đơn giá 85USD/sp.
Ba lô hàng còn lại mua theo điều kiện FOB:
* Lô hàng 1: gồm 15.000sp đơn giá 8USD/sp
được mua bảo hiểm với giá 2,5% trên giá FOB
* Lô hàng 2: gồm 7.000 sp đơn giá 15USD/sp
được mua bảo hiểm với giá 2% trên giá FOB.
* Lô hàng 3: gồm 2.000 sp đơn giá 30USD/sp,

Lô 2: (7.000 x 15 x 9.500)/285.000 = 3.500 USD =
64,75 x 106 đ
Lô 3: (2.000 x 30 x 9.500) 285.000 = 2.000 USD = 37 x
106 đ
Thuế nhập khẩu phải nộp
Lô hàng 1:
= [15.000 x 8 x 18.500 x (1 + 0,025) + 74 x 106] x 15%
= 352.425.000đ
Lô hàng 2:
= [7.000 x 15 x 18.500 x (1 + 0,02) + 64,75 x 106] x 15%
= 306.915.000đ
Lô hàng 3:
= [2.000 x 30 x 18.500 x (1 + 0,02) + 37 x 106] x 15% =
175.380.000đ
Tổng thuế nhập khẩu phải nộp của 5 lô hàng là:
1.403,595 triệu đồng
Thuế xuất khẩu = Q x FOB x t
Với FOB = CIF – F – I
= 10 x 18.000 – 8.000 = 172.000 đ
Thuế xuất khẩu phải nộp là
10.000 x 172.000 x 10% = 172 x 106đ
Tổng số thuế nhập khẩu doanh nghiệp phải nộp là
3.726,795 (triệu đồng)
Tổng số thuế xuất khẩu doanh nghiệp phải nộp là
267,4 (triệu đồng)
Bài 5:
Công ty kinh doanh XNK Z trong kỳ có các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
1. NK 180.000 sp A, giá CIF quy ra vnđ là
100.000đ/sp. Theo biên bản giám định của các cơ quan

- Thuế NK cho 4.700 sp B là:
TNKB = 4.700 * 5 * 18.000 * 15%
= 63.450.000 (đ)
- Số thuế GTGT phải nộp là:
VATPB = 2.000 * 130.000 * 10%
= 26.000.000 (đ)
3. Số thuế XK nộp cho sản phẩm C là:
TXKC = QXK * FOB * t
= 1.000 * ( 4.500.000 + 500.000 ) * 5%
= 250.000.000 (đ)
Vậy tổng các loại thuế phải nộp lần lượt là:
Tổng thuế xuất khẩu :
TXK = 250.000.000 (đ).
Tổng thuế nhập khẩu :
TNK = 2.655.000.000 + 63.450.000
= 2.718.450.000 (đ).
Tổng thuế GTGT phải nộp là :
VAT = 225.000.000 + 26.000.000
= 251.000.000 (đ).
BÀI 1
I/ Tại một công ty sản xuất Z, trong năm sản xuất
được 280.000 sp và tiêu thụ như sau:
1) trực tiếp bán lẻ 40.000 sp, giá bán gồm cả
thuế GTGT: 71.500 đồng/sp.
2) bán cho cty TM trong nước 90.000 sp với
giá bán gồm cả thuế GTGT là 68.200 đ/sp
3) bán cho siêu thị 20.000 sp, giá bán chưa có
thuế GTGT 63.000 đồng/sp.
4) Bán cho doanh nghiệp chế xuất 30.000 sp.
Giá bán : 68.000 đồng/sp

- chi phí đồng phục cho công nhân sản
xuất: 200 triệu đồng
- trả tiền quầy hàng thuộc bộ phận bán
hàng: 105 triệu đồng.
- trả tiền vay ngân hàng: 1.015 triệu đồng.
- các chi phí khác còn lại:
· thuộc bộ phận sản xuất: 920 triệu đồng, trong
đó chi phí về nghiên cứu chống ô nhiễm môi
trường bằng nguồn vốn của cơ quan chủ quản
của cấp trên: 90 triệu đồng.
· thuộc bộ phận quản lý: 210 triệu đồng, trong
đó nộp phạt do vi phạm hành chính về thuế: 3
triệu đồng.
- dịch vụ mua vào sử dụng cho bộ phận
quản lý: 126,5 triệu đồng
- thuộc bộ phận bán hàng: 132 triệu đồng.

BIẾT RẰNG:
1/ Thuế suấtt thuế XK 2%, TNDN: 28%, GTGT đối
với sp 10%, thuế môn bài phải nộp cả năm: 3 triệu
đồng.
2/ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho cả năm là:
524 triệu đồng.
3/ thu nhập chịu thuế khác: 12,6 triệu đồng

Yêu cầu: tính các thuế mà công ty Z phải nộp trong
năm.

GIẢI.


7) Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài:
DT: 20.000sp x 75.000 đồng/sp = 1.500 (tr đồng)
Thuế xuất khẩu: 20.000 sp x 73.000 đ/sp x 2% =
29,2 (tr đồng)

Vậy;
- Thuế XK phải nộp: 40,8 + 29,2 = 70 (triệu
đồng)
- Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra –
thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế GTGT đầu ra = 260 + 558 + 126 + 198 +
191,36 = 1.333,36 (tr đồng)
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 524 (tr đông)
Thuế GTGT phải nộp = 1.333,36 – 524 = 809,36 (tr
đồng)
- thuế TNDN phải nộp = thu nhập chịu thuế x
thuế suất
DT: 2.600 + 5.580 + 1.260 +2.040 + 1.980 + 1.913,6
+ 1.500 = 16.873,6 (tr đồng)

Chi phí để sản xuất 280.000 sp trong năm:
· NVL chính: 20.400kg x 200.000 đ/kg =
4.080 (tr đồng)
· NVl phụ và NL khác : 1.520 (tr đồng)
· Tiền lương: [(1,5/150) x 280.000] + 200
= 3.000 (tr đồng)
· Khấu hao tài sản cố định: 2.130 (tr
đồng)
· Chi phí khác: 200 + 920 – 90) = 1.030
(tr đồng)

III/ tình hình tiêu thụ sản phẩm do cty sản xuất: biết
rằng giá vỏ được khấu trừ là 30.096 đồng/thùng (24 lon
x 0,33 lít/lon x 3.800 đồng/lít = 30.096 đồng/thùng)
- bán cho cty thương mại 30.000 thùng bia với
giá chưa thuế GTGT là 170.096 đ/thùng.
- Giao cho các đại lý 40.000 thùng bia, với giá
bán của đại lý theo hợp đồng với doanh nghiệp chưa
thuế GTGT là 184.096 đ/thùng, hoa hồng đại lý 5%
trên giá bán chưa thuế GTGT, trong kỳ các đại lý đã
bán hết số hàng trên.
- Bán sỉ cho các chợ 20.000 thùng bia với giá
chưa thuế GTGT là 177.096 đ/thùng.
IV/ Chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong
năm:
- xuất kho 80.000 kg nguyên liệu A đã mua ở
trên để phục vụ trực tiếp sản xuất.
- Hàng hóa mua trong nước xuất 80% để sử
dụng vào sản xuất
- Dịch vụ mua trong nước sử dụng 100% sử
dụng vào sản xuất
- Khấu hao tài sản cố định ở phân xưởng sản
xuất: 620 triệu đồng
- Tổng tiền lương ở bộ phận sản xuất: 1.540
triệu đồng.
- Trả lãi tiền vay ngân hàng: 20 triệu đồng.
- Chi phí hợp lý khác ở bộ phận sản xuất (bao
gồm cả BHXH, BHYT, KPCĐ): 370 triệu đồng.
- Phí, lệ phí, thuế môn bài và chi phí khác phục
vụ quản lý: 3.450 triệu đồng.
- Chi hoa hồng cho đại lý theo số sả phẩm thực

- Dịch vụ mua trong nước:
Giá mua: 500 tr đồng, thuế GTGT được khấu trừ 50
tr đồng.
- bán cho cty thương mại:
giá tính thuế TTDB: (170,096 – 30,096)/(1+75%) =
80.000 đ/thùng.
Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng:
30.000 x 80.000 x 75% = 1.800 (tr đồng)
Doanh thu: 30.000 thùng x 170.096 đ/thùng =
5.102,88 (tr đ)

Thuế GTGT đầu ra: 5.102,88 x 10% = 510,288 (tr đ)
- bán cho các đại lý:
Giá tính thuế TTDB: (184.096 – 30.096)/(1 + 75%) =
88.000 đ/thùng.
Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng:
40.000 x 88.000 x 75% = 2.640 (tr đ)
Doanh thu: 40.000 x 184.096 đ/thùng = 7.36,84 (tr đ)
Thuế GTGT đầu ra: 7.363,84 (tr đ)
- Bán sỉ cho các chợ
Giá tính thuế TTDB: (177,096 – 30.096)/(1 + 75%) =
84.000 đồng/hộp.
Thuế TTDB phải nộp ở khâu bán hàng:
20.000 x 84.000 x 75% = 1.260 (tr đ)
Doanh thu: 20.000 hộp x 177.096 đ/thùng = 3.541,92
(tr đ)
Thuế GTGT đầu ra: 3.541,92 x 10% = 354,192 (tr đ)
VẬY:
- thuế NK phải nộ: 330 (tr đ)
thuế GTGT pn ở khâu nhập khẩu: 363 (tr đ)