Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
LỜI MỞ ĐẦU
!"#$%&$'#()$'*+%,-
,./($01*2314565157
02%$89:(; $'%4
62%$89<!=%&!6&
6&15&9>8?4@ABCDA(8
&;(-& %&%/*11:E$/
$'*239F%)1:*23&(*23&#
$'/9G&#/#&
H2%('I('J;2B$(
KLK5%41%M;9F?!(*
1$'#1E$15*(+;
N1%%2%$8%$,J)9"#&
/$'(=$E!40$J;2=$BM
*O!4%5%&9$;(&#
%5=6&B/,*
5=66&%2%$89
F%J%:&P(&,3*#
,%/J%M#N53(N
1,$%1543B*9K3&
*#',,$%C/8*Q
*B*9R,3;E6N
!9S!(&*#,J;
%:&J%M)$'%J%:&
S#,,3T%
%:#U9SV=&BK6;7
,3$,3%4!)4WO47
V:&%1&,3*#,
TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG THỰC HIỆN
1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách
hàng trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm
toán và Tư vấn Thăng Long thực hiện
1.1.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu.
F%&PKFK(*#/*235,
3J%M9P*6"5c4J%MB
*&,+15Q5c4$8MPKFK
JV=9:;(&,3*#,,#,
$''IB&PKFK)*$,*#
!+N9d&1$''I;=.2$'34
&,39K6;F+^(34=JV
/&,3*ZF"(=;BB*9P
*#$8!.$,&%,'%
+;*$B09%(&,3*
Q,1$'34$Ze;-3((V1
%:#;9F?34$'3&!34W,
395*34&,3*$'%:#;1#,
*$V;Z
Bảng 1.1-1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu bán h$ng
f'I f)*$,*!+N'I9
g34 g34W
F" S,";#9
F=;B K,*!$'1=;B9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
h
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
e; -
3
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
n
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
g34 g34W
d=;B gM34J6',
,$'`5=;Bb45
R" K,,%4`(`;#,V)
6']1,%2)$'9
e;-
3
K,,5"B6;
K. K,,,$'`b%2
B!)o9f)%4
,,,$'bk!
'"`(`PKFK9
d p,,%4PKFK=b
%2!&]$'(N,,,$'
6#)7%2]6JV*Q
',!Q'!Q
pd),,!)1,$'1
7KgXA9
F%:#;
6#)
pK3,,b)$'(b
,9
p;&)PKFK,$'
5.';4k
9qrV1RSRs
F%3(B02ZF%31^K9
K5ZK6;*3K5*#7
edXtxDAAvpPFK:N`KN?`9
*Z G_
f,./ky
f,L2%$8Zf,LBK6;eWk^7%7
$'1_JWkeIf9f,LJW#2;4(3
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
v
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
&7J;2BzPSFc^K9d02BL;/
$';&#T.7,9
GE$*;/F`K6;Fy9
F;F`K6;Fy4"K6;$#
6/#5#5!59
b) Tính trọng yếu của khoản mục trong báo cáo tài chính ảnh hưởng đến thực hiện
kiểm toán khoản mục đó
pG,3,*5%}BJ%:J
%:#9f)*$,%,,XhX)~?
J%:*%$)i*;9f)*$XhX,$%/
,+9)*$J(=*#B
*:]6'(#2$'I(4
N$)9F?!(,,+'B*(
:%1;N#5y*(*!&,9
K:;(.2)*$,,E$*Q
,!Q6'B!I-6c1
QJ,I*QB*(,#,15439G&
,3;!I-$8M#!$'
$%T)*$B,3'I(%9dN%M;B
"6%4/;,3,B
K6;uPK!%M;/9f)*$,3%4tC$*
#ch(|{9G,+)B;$'%'#
=$k19"%4!&$'GF.7
.yPKFKk.1&(:&",3!%M
;&%8&9
• G,3*#Z
rFGtXXXvX9A|X9Xwh9tvt
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
w
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
S#$'*#X,LeW9G6!*5
#69
S+DAA@+DAAwt(D{
FC/'5•
•hv(hD{
"6%4(GF2,3*!%M;
*%2$0,39:;(&,3;=
+$8&%9
F?".y#=;(GF!&V66'I0:
€4%&,,3(N
5J%M(!+B,3%k.6JW
$8;m$89
c) Đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản mục doanh thu và phải thu
khách hàng
• Chính sách bán hàng:Rc#!']N"K6;
#4jR;&6!1*BK6;(K6;;&(#4
j$8;&5rQe,I,./,#
rQG*5;&9
%:(%:$',#,9R)N?(`#
4J,3*,$'N=
9
• Việc đánh số thứ tự các chứng từ:KN?$')7bJ;
$9$0#*P5F('](#4#,
$')(#!BV9
• Sự phân cách nhiệm vụ bán hàng và thu tiền:3#
$'#D)59P*rQG*rQ
e,I,./J,I(*rQGJ,I9
• Xét duyệt nghiệp vụ bán hàng:/##2*rQ
*.y*;B<)*9R$'#k=
;&!']N9<#7']9F%M$'
$'.y*;#h#4ZK6;(6;2(9
• Lập bảng cân đối tiền hàng gửi cho người mua, người kiểm soát:6$'
9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
XA
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
1.2.1.2 Đối với công ty XYZ
a) Đặc điểm kinh doanh
K6;ƒ„…K6;K`=$F`'
;ZX@xnxDAAt
F7e;2edxdGSG)AhAhAAADv|
)Zv9AAA9AAA9AAAd
g`=ZXAA9AAAdx`=
KB"6;]Z
pK`=$D9nA|9vAA9AAA nA(XD{
pK`6 h9t@D9nAA9AAA t@(ww{
F%3(02ZF%31RFV;9K#
•A9vh
"6%4/;,3,B
K6;uPK!%M;%#:9f)*$,3%4@C]$
*#cn(@w{9G,+y*'k
1%!',%,C%M(%(C%M]
*W&*BK6;;4=!*%"9"%4!
&$'GF.7.yPKFKk.1&(:&"
,3!%M;&%8&9";
$'%$!&$%c*aV4=
$6$'$/;89
• G,3*Z
rFGtXXXwn9v|@9hvw9vvA
rFGtXDX|v9nh|9|Dh
S]*#*/*239G6!
*5#69
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
XD
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
S+DAA@+DAAw|@(nw{
FC/'5•
•t(@{
p"6%4(GF2,3*!#5
N1(%M;9:;(&,3;=+$8B
3V&*)$'3#J(&%
Ma!$'`&9
pF?".y#=;(GF/;,3*#
,N1(=5$8!(!
,+V)9
c) Đặc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ khoản mục doanh thu và phải thu
K!81]W%4X+$'V1,*19
F/,*#&,;,J`,
&7*ˆ9
• Lập dự phòng khoản phải thu khó đòi:SQ',!Q&
=*#2`/B,,!,+6$'
),,18	
• Sự đồng bộ của sổ sách:R)`BK6;N1*!
)V9f`?$')%3
)JI9
• Sự phân cách nhiệm vụ bán hàng và thu tiền: F1#†(V
;!,#,*$8#$86B9
#70W*%2#J;%:#!
V#,#,09F;4(B
!&6J$8#:$8;$8%.b
9
• Hoạt động kiểm soát và người kiểm soát: K!#&15B
9
• Lập bảng cân đối tiền hàng định kỳ:K!)+9
1.2.2 Đặc điểm tổ chức hạch toán khoản mục doanh thu và phải thu khác
hàng của khách hàng
1.2.2.1 Đối với công ty ABC
a) Về nhân sự kế toán.
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Xn
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
K6;uPK!rQGvV49W&15B
K6;(DV41_&')V6(
,./()#%];&4rQG&`'1
=9,3*,(6
TK 131 - Phải thu khách hàng:F,*3,,,*
#%iN%$B9FG!)*$#4'#4
!9KFG$Z
FGXhXXF`6;Fy
FGXhXwd)$'
• R1,3*,*3Z
TK 511- Doanh thu bán hàng:F,;$'*&,`)
*#B*%i,,%?*
9FGtXX69
TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ:F,;*&,*
B,L((435#59FGtXD6!)*$)i
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Xv
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
TK 531 Hàng bán trả lại: F,7*ˆ*B #
$#2%,1$'K6;/9
TK 532 Giảm giá hàng bán: F,7*ˆ#5,,
#$'K6;/9
d) Về hạch toán doanh thu và phải thu khách hàng
Sơ đồ 1.2-2:Sơ đồ hạch toán doanh thu
Sơ đồ 1.2-3:Quy trình hạch toán phải thu khách h$ng
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
X|
FGtXX(tXD
FGtDX(thD
G;&
,
,*
Sq6!uFs
%3()6'(#,V`'6b6
]6'9F;4(65%B
**,(N*c&%)*$
#4'BFG,FG,5#59
b) Về chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ
pR!0<F<F!h4Z^4N/q4s$'$1J;&0j
4Nq4_s$j4N#q4.s$1Q
9R0$'1QK6;5#9%Q!
!0#.+*=(7a%4&
!;4=9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Xw
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
R!0#$8!*%ˆ%$';&
9#.+*=(!";4=!0:
O9R!0#,L70W*
Q*9R!0`'#†$')7`'
#;B9
pr#ZS
pr#!VZSV$8*2V
$Q9
pKN?Z
‰R']#$'IZg€0!']%4()
N7?9
‰P4#,ZP4#,?=$'')
./9
‰P;ZK#;!5*])$'#%;(
)$'()]B#†.+*=(9P;!
&57=".%357;
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: THS. Bùi Thị Minh
Hải
FGXhXDPUr,DP
FGXhXKFUr,K6;
FGXhXƒGUr,rQƒ/L
TK 136 Phải thu nội bộ
TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi
• R1,3*
TK 511- Doanh thu bán hàng: ,;$'*&,`)
*#B*%i,,%?*
9FGtXX)i6!)*$$',/D$Z
FGtXXAXUS#X
FGtXXADUS#D
FGtXXAhUS#h
FGtXXAvUS#v
FGtXXAwUS#w
FGtXXA@US#@
FGtXXDPUS#DP
FGtXXhUS/*23
FGtXXƒGUS#rQƒ/L
TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ:F,;*&,*
B,L((*23(3435#59FGtXD6!)*$)
i(,$Z
FGtXDADUS#5#5D
FGtXDA@US#5#5@
FGtXDKFUS#5#56;
TK 521 – Chiết khấu thương mại: F,;*&,/
$01* ,%?(
)$'7_%4']9FGtDX6!)*$)i9
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Hải
Sơ đồ1.2-7: Sơ đồ hạch toán phải thu khách h$ng
1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu – phải thu khách hàng
trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Thăng Long thực hiện
1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán
1.3.1.1 Chuẩn bị kiểm toán đối với Công ty ABC
1.3.1.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu v$ phải thu
Về khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng
G,((I']#$=4B5&
9K6;:JD$]0+
*J)JB<)#5*9K6
;uPK$84 :&K6;F+^J]0+
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Dn
d]8'
FGAAn
<,#
FGtDX(thD
FGvnD
ƒ!`',
!Q
^Sr
Sr
$Sr
FGXh@
RSr
$8
S#(
%9$;(O!8L#2=;B09"
=$PKFK•.%$K6;F+^9
G,3,(*!$Z
pf``,,*#
Sinh viên: Bùi Thị Chiến – Kiểm toán 48C
Dt
Copyright: Tài liệu đại học ©