1
CỤC THUẾ TỈNH LÂM ĐỒNG
PHÒNG TT-HT NNT
¯¯¯¯¯¯
BỘ CÂU HỎI
Phục vụ cuộc thi tìm hiểu Pháp luật thuế trong CBCC năm 2011-2012
¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯¯
CÂU HỎI PHẦN HIỂU BIẾT CHUNG
Câu 1: Anh (Chị) hãy cho biết nội dung quản lý thuế theo quy định của Luật
Quản lý thuế ?
Trả lời:
Nội dung quản lý thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế bao gồm:
1- Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
2- Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
3- Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt.
4- Quản lý thông tin về người nộp thuế.
5- Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
6- Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
7- Xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
8- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế.
Câu 2: Trong trường hợp nào dưới đây người nộp thuế được gia hạn thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế?
a/ Do kinh doanh lỗ
b/ Gặp khó khăn về tài chính
c/ Gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ
Trả lời: câu c
Riêng thuế TNCN, trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu
nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai cho cơ
quan thuế.
Câu 6: Những trường hợp nào được khai thuế GTGT theo từng lần phát
sinh?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011, các trường hợp sau được khai thuế theo từng lần phát sinh:
- Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh
doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh.
- Khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh đối với thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp trực tiếp trên doanh số của người kinh doanh không thường xuyên.
Câu 7: Sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến khi xuất
khẩu áp dụng thuế suất thuế GTGT:
a) 0%
b) 10%
c) Không chịu thuế GTGT.
Trả lời: Câu c
Câu 8: Điều kiện để hàng hóa, dịch vụ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
3
a) Có hóa đơn GTGT hợp pháp; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
b) Dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Có hóa đơn
GTGT; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng khi mua hàng hóa, dịch vụ.
c) Dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; Có hóa đơn
GTGT hợp pháp; Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng theo quy định.
Trả lời: câu c
hồng được hưởng. 4
Câu 12: Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT áp dụng đối với các đối
tượng sau đây:
a) Cá nhân, hộ kinh doanh, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo
Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ
kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
b) Cá nhân, hộ kinh doanh.
c) Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.
d) Đối tượng a) và c)
Trả lời: câu d
Câu 13: Thời điểm bắt đầu tính miễn giảm thuế TNDN là:
a) Năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.
b) Năm đầu tiên doanh nghiệp bắt đầu có thu nhập chịu thuế
c) Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ
năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
d) Cả b) và c)
Trả lời: Câu d)
Câu 14: Cơ sở khai thác tài nguyên nằm trên địa bàn liên huyện trong cùng
một tỉnh và cơ sở thu mua tài nguyên đăng ký nộp thuế tài nguyên thay cho tổ
chức, cá nhân khai thác nhỏ lẻ phải thực hiện khai thuế ở đâu?
Trả lời:
Theo quy định tại điểm 1, điều 13 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của
Bộ Tài chính thì:
- Cơ sở khai thác tài nguyên tại mỏ nằm trên địa bàn liên huyện trong cùng một
Câu 17: Trường hợp nào cá nhân được hoàn thuế TNCN?
Trả lời: Theo quy định tại khoản 1, điều 8, Luật Thuế TNCN thì cá nhân được
hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:
- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Câu 18: Ai là người nộp thuế TTĐB?
Trả lời: Theo quy định tại khoản 1, điều 4, Chương I, Thông tư 64/2009/TT-BTC
hướng dẫn về Thuế TTĐB:
Người nộp thuế TTĐB là tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và
kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB.
Câu 19: Hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức nào?
Trả Lời: Theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của
Bộ tài chính thì hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức sau:
- Hóa đơn tự in
- Hóa đơn điện tử
- Hóa đơn đặt in.
Câu 20: DN vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất
khẩu ra nước ngoài thì sử dụng hóa đơn như thế nào?
6
Trả lời: Theo quy định tại Thông tư số 153/2010/TT-BTC: Trường hợp DN vừa
có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài thì DN
sử dụng hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước và sử dụng hóa đơn xuất
khẩu cho hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài.
b) Nhà, đất dùng làm trụ sở của cơ quan nhà nước
c) Văn phòng, trụ sở của các doanh nghiệp nhà nước
d) Xe chuyên dùng để chở thư, báo, xe chở tiền.
Trả lời: Trường hợp a và b 7
Câu 25: Hàng hóa dịch vụ nào sau đây không thuộc diện chịu thuế TTĐB:
a) Rượu, bia
b) Tàu bay của các Công ty hàng không Việt Nam
c) Kinh doanh xổ số
d) Xe ô tô chạy phục vụ các sân golf
Trả lời: Câu b và d
Câu 26: Đối tượng chịu thuế GTGT đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu
phụ nước ngoài là:
a, Dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
b, Hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
c, Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
d, Hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
Trả lời: Câu c
Câu 27: Lọai đất nào sau đây thuộc đối tượng chịu thuế SDĐ phi NN:
a, Đất xây dựng khu công nghiệp
b, Đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh
c, Đất để khai thác khoáng sản
d, Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng
Trả lời: câu a và c
kim loại.
b, Xăng dầu, khí than, khoáng sản các lọai
c, Dầu thô, khí thiên nhiên, khí than, khoáng sản kim loại
Trả lời: Câu a
Câu 32: Trường hợp nào được hoàn thuế TTĐB?
Trả lời: Các trường hợp được hoàn thuế TTĐB là:
1. Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu.
2. Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu được
hoàn lại số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản
xuất hàng hóa thực tế xuất khẩu.
3. Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể,
phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà
nước có số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa.
4. Các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.
Câu 33: Thanh toán qua ngân hàng là:
a, Nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán hàng.
b, Chuyển tiền từ tài khoản bên mua hàng sang tài khoản bên bán hàng.
c, Sau khi bù trừ công nợ, số còn lại trên 20 triệu đồng bên mua nộp tiền mặt vào
tài khoản của bên bán hàng.
Trả lời: Câu b
Câu 34: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nếu
thực hiện tốt chế độ hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách tốt thì đương nhiên
9
chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ không cần phải đăng ký với cơ
quan thuế? Đúng hay Sai.
theo quy định.
Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền
phạt chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp và thông báo cho
người nộp thuế biết để thực hiện.
Câu 37: Công ty TNHH B có trụ sở chính ở Đà Lạt, do Cục Thuế Lâm Đồng
quản lý và có chi nhánh bán hàng ở huyện Đức Trọng, thì chi nhánh ở huyện Đức
Trọng thực hiện khai thuế GTGT như thế nào?
10
Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điều 10 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày
28/2/2011 của Bộ Tài chính thì Công ty TNHH B thực hiện khai thuế giá trị gia tăng
chung cho cả đơn vị trực thuộc là chi nhánh bán ở huyện Đức Trọng.
Nếu chi nhánh bán ở huyện Đức Trọng có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng,
trực tiếp bán hàng hóa, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu
kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.
Câu 38: Trường hợp bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngòai,
Nhà thầu phụ nước ngòai theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì bên VN có
được khấu trừ thuế GTGT đã nộp thay không?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 1.3, mục III, phần B Thông tư 129/2008/TT-
BTC hướng dẫn về thuế GTGT thì:
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định như sau:
a) Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc
chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay
cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức
nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh
hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Vậy Trường hợp bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngòai, Nhà thầu
trách nhiệm khai tập trung tại Lâm Đồng cả phần phát sinh của đơn vị trực thuộc tại
Đồng Nai.
Trường hợp đơn vị bán hàng trực thuộc của Doanh nghiệp X tại Đồng Nai hạch
toán độc lập thì đơn vị trực thuộc này phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
phát sinh tại Đồng Nai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc tại Đồng
Nai.
Câu 41: Qúy I/2012, Doanh nghiệp Y kê khai thuế TNDN tạm tính theo mẫu
01A/TNDN. Vậy sang quý II/2012, Doanh nghiệp Y có được kê khai thuế TNDN
tạm tính theo mẫu 01B/TNDN hay không?
Trả lời: Căn cứ điểm 3, điều 11 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của
Bộ Tài chính:
“Trong năm tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp chỉ được chọn một
trong hai hình thức kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý ổn định cả năm theo mẫu
01A/TNDN hoặc 01B/TNDN”.
Do vậy, trường hợp Doanh nghiệp Y quý I/2012 đã kê khai thuế TNDN tạm tính
theo mẫu 01A/TNDN thì doanh nghiệp Y thực hiện kê khai thống nhất thuế TNDN
tạm tính trong năm 2012 theo mẫu 01A/TNDN.
Câu 42: Đến 31/3/2011, Công ty Trường Sơn có số thuế GTGT được hoàn là
1 tỷ đồng. Đồng thời qua quyết toán thuế năm 2010, công ty có phát sinh số thuế
TNDN phải nộp thêm là 750 triệu đồng. Công ty chưa thực hiện nộp đủ số thuế
TNDN phải nộp thêm, trường hợp này công ty có được hoàn thuế GTGT không?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 1, điểm 2 điều 28 Thông tư 28/2011/TT-BTC
ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính, Người nộp thuế có số tiền thuế được hoàn theo quy
định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng được xem là nộp thừa; Trường hợp người
nộp thuế đồng thời lại có khoản tiền thuế nợ thì phải thực hiện bù trừ số tiền thuế nộp
thừa với số tiền thuế còn nợ, kể cả bù trừ giữa các loại thuế với nhau.
Sau khi thực hiện bù trừ, vẫn còn số thuế phải hoàn trả thì cơ quan thuế lập Lệnh
hoàn trả đối với số thuế này.
+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%;
+ Đối với hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ
thuật): 2%;
Câu 45: Công ty Anpha trong quá trình vận chuyển hàng hóa đến nơi tiêu
thụ đã vi phạm luật giao thông và bị xử phạt vi phạm hành chính 10 triệu đồng.
Cơ quan Thuế khi kiểm tra quyết toán thuế không chấp nhận khoản chi này là
một khoản chi phí được trừ khi tính TNCT. Như vậy là đúng hay sai?
Trả lời: Cách xử lý của Cơ quan Thuế là đúng luật. Vì theo quy định tại điểm
2.29, mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN thì
các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm
chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về
thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật là
khoản chi phí không được trừ khi xác định TNCT.
13 Câu 46: Gía trị hàng hóa bị tổn thất do thiên tai có được tính vào chi phí
được trừ khi tính thuế TNDN hay không? Số thuế GTGT đầu vào của lượng hàng
hóa này có được khấu trừ thuế đầu vào không?
Trả lời: Theo quy định tại tiết a1, điểm 2, điều 1 Thông tư 18/2011/TT-BTC sửa
đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN: “Hồ sơ đối
với tài sản, hàng hóa bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn được tính vào chi phí
được trừ ”
Theo quy định tại tiết c.5, điểm 1.2, mục III, phần B Thông tư 129/2008/TT-BTC
hướng dẫn về thuế GTGT quy định: “Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, tài sản cố
định mua vào bị tổn thất, bị hỏng do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ không được
khấu trừ”.
Vậy giá trị hàng hóa bị tổn thất do thiên tai được tính vào chi phí được trừ khi tính
130/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN thì công ty Cổ phần P là công ty chuyên
hoạt động kinh doanh vận tải, nên khi mua xe ô tô 7 chỗ ngồi trị giá 2,4 tỷ đồng vẫn
được trích khấu hao theo đúng nguyên giá 2,4 tỷ đồng nếu đảm bảo về chế độ hóa đơn
và hạch toán vào sổ sách kế toán theo đúng quy định.
Câu 50: Ông V là giám đốc một công ty TNHH Một thành viên có trụ sở tại
TP. HCM, đồng thời ông cũng là sáng lập viên của công ty CP Y có trụ sở tại tỉnh
Lâm Đồng. Ông V tham gia vào hoạt động của công ty CP Y với vai trò là giám
đốc kinh doanh. Khoản chi phí tiền lương mà công ty CP Y trả cho Ông V có
được chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
Trả lời: Theo quy định tại tiết d, điểm 2.5, mục IV, Thông tư 130/2008/TT-BTC
hướng dẫn về thuế TNDN thì khoản chi phí tiền lương không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế là:
“ Thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội
đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ”.
Trường hợp Ông V là sáng lập viên của công ty CP Y nhưng có tham gia điều
hành sản xuất, kinh doanh nên khoản tiền lương trả cho ông được chấp nhận là chi phí
hợp lý khi tính thuế TNDN
Câu 51: Bà B là thành viên HĐQT của Công ty CP N, không tham gia trực
tiếp vào hoạt động SXKD của Công ty CP N. Năm 2011, Bà có thực hiện hợp
đồng tư vấn cho Công ty CP N và được nhận một khoản thù lao là 50 triệu đồng.
Bà B phải thực hiện nộp thuế TNCN đối với khoản thù lao này như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại Thông tư 84/2008/TT-BTC và Thông tư 62/2009/TT-
BTC hướng dẫn về thuế TNCN, Bà B không thuộc diện ký HĐLĐ trên 3 tháng đối với
Công ty CP N, không phải là đối tượng hưởng lương của Công ty CP N. Do vậy khi
chi trả thù lao hợp đồng tư vấn cho Bà B, Công ty CP N phải khấu trừ thuế TNCN theo
tỷ lệ 10% trên thu nhập chi trả.
Công ty XNK A đã bán lại cho công ty C trong nước. Vậy Công ty XNK A, DNTN B
hay công ty C phải kê khai nộp thuế TTĐB đối với lô hàng vàng mã này?
Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 2, điều 4, chương I Thông tư 64/2009/TT-BTC
hướng dẫn về thuế TTĐB: “Cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng chịu thuế TTĐB
của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước thì cơ
sở kinh doanh xuất khẩu là người nộp thuế TTĐB. Khi bán hàng hóa, cơ sở kinh doanh
xuất khẩu phải kê khai và nộp đủ thuế TTĐB”. Vậy Công ty XNK A phải kê khai nộp
thuế TTĐB đối với lô hàng vàng mã này.
Câu 55: Khách sạn Thiên Hương có kinh doanh hoạt động massage, phần
phụ thu phí phục vụ có phải kê khai tính thuế TTĐB không?
Trả lời: Tại điểm 9, 10, điều 5, chương II Thông tư số 64/2009/TT-BTC hướng
dẫn về thuế TTĐB có quy định:
“Đối với kinh doanh vũ trường, mát-xa và ka-ra-ô-kê, giá tính thuế là doanh thu
chưa có thuế GTGT của các hoạt động trong vũ trường, cơ sở mát-xa và karaoke, bao
gồm cả doanh thu của dịch vụ ăn uống và các dịch vụ khác đi kèm (ví dụ tắm, xông
hơi trong cơ sở mát-xa).
Giá tính thuế TTĐB đối với hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 9
Điều này bao gồm cả khoản thu thêm tính ngoài giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch
vụ (nếu có) mà cơ sở sản xuất kinh doanh được hưởng”.
Vậy đối với phần phụ thu phí phục vụ hoạt động massage của Khách sạn Thiên
Hương phải kê khai tính thuế TTĐB.
16 Câu 56: Công ty TNHH T đã thông báo phát hành 10.000 số hóa đơn và đã
sử dụng hết, công ty chuẩn bị phát hành hóa đơn lần thứ 2, về nội dung và hình
thức hóa đơn phát hành lần này giống như mẫu hóa đơn lần trước. Vậy khi phát
hành hóa đơn lần thứ 2 có phải gửi kèm theo hóa đơn mẫu không?
Vậy khoản thừa kế bằng tiền không thuộc diện chịu thuế TNCN.
Câu 59: Doanh nghiệp tư nhân A do kinh doanh thua lỗ đã chấm dứt hoạt
động nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Chủ DNTN A chuyển nhượng
doanh nghiệp cho công ty cổ phần M, việc chuyển nhượng thực hiện theo đúng các
17
quy định của pháp luật. Chủ DNTN A không có khả năng tài chính để hoàn thành
nghĩa vụ thuế. Theo anh (chị) đối tượng nào phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế
này?
Trả lời: Căn cứ quy định tại điểm 3, điều 55, chương VI Luật quản lý thuế số
78/2006/QH11 ngày 29/11/2006: “Doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu có trách nhiệm
hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi chuyển đổi; trường hợp doanh nghiệp chuyển đổi
chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh
nghiệp chuyển đổi có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế”. Như vậy trường hợp chủ
DNTN A không có khả năng hoàn thành nghĩa vụ thuế thì Công ty cổ phần M phải có
trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ thuế.
Câu 60: Năm 2011 Công ty CP S có tổ chức cho nhân viên đi tham quan
trong nước, có đầy đủ hóa đơn GTGT theo quy định. Công ty CP S có được khấu
trừ thuế đầu vào và đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN hay không?
Trả lời: Căn cứ quy định tại tiết c, điểm 1.2, mục III, phần B Thông tư
129/2008/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT.
Căn cứ quy định tại điểm 1, mục IV, phần C Thông tư Thông tư 130/2008/TT-
BTC hướng dẫn về thuế TNDN.
Khoản chi cho nhân viên đi tham quan là khoản chi không liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, khoản chi này không được khấu trừ thuế
GTGT đầu vào cũng như không được đưa vào chi phí khi tính thuế TNDN.
thẩm quyền phê duyệt và được miễn tiền thuê đất trong thời gian 15 năm kể từ ngày dự
án này hoàn thành đi vào hoạt động.
CÂU HỎI THI TRANH TÀI
Câu 64: Anh (Chị) hãy cho biết những biện pháp cưỡng chế thi hành quyết
định hành chính thuế được quy định tại Luật Quản lý thuế ?
Trả lời:
1- Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác;
yêu cầu phong tỏa tài khoản;
2- Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;
3- Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để
thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
4- Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định
hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;
5- Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu;
6- Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn;
7- Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động,
giấy phép hành nghề.
Câu 65: Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế
có sai sót, nhầm lẫn dẫn đến nộp thuế thiếu so với số thuế phải nộp phải thực hiện
khai bổ sung hồ sơ khai thuế như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại Điều 106 Luật Quản lý thuế, Điều 12 Nghị định số
98/2007/NĐ-CP và điểm 5, điều 9 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ
Tài chính thì:
Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, dẫn đến nộp thuế thiếu so với số thuế
điểm ra quyết định trả tiền lãi. Số ngày tính tiền lãi kể từ ngày tiếp theo ngày cuối cùng
của thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định đến ngày ban hành Quyết định
hoàn thuế, Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN, bao gồm cả ngày nghỉ (thứ
bảy, chủ nhật, ngày lễ, ngày tết).
Số tiền lãi được ghi trong quyết định hoàn thuế và người nộp thuế được thanh
toán tiền lãi cùng với số tiền hoàn thuế.
Câu 68: Hãy nêu các thời hạn kê khai thuế quy định tại Luật quản lý thuế?
Trả lời:
a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng
tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
20
b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp
theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế cả năm chậm nhất là ngày thứ ba mươi của tháng
đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất
là ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
e) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm chậm nhất là ngày thứ chín mươi, kể
từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Câu 69: Hãy nêu các trường hợp không phải kê khai nộp thuế GTGT
Trả lời: Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng trong các
trường hợp:
- Nhận tiền bồi thường về đất, hỗ trợ về đất, tái định cư do bị thu hồi đất;
- Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp;
- Điều chuyển tài sản giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong doanh nghiệp;
- Điều chuyển tài sản khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình
về thuế TNDN có quy định: “Doanh nghiệp thành lập từ chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất chịu trách nhiệm trả các
khoản nợ tiền thuế, tiền phạt về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bị
chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất và được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập
doanh nghiệp cho thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp”. Vì vậy nếu pháp nhân mới tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp thì tiếp tục được hưởng các ưu đãi về thuế thu nhập doanh
nghiệp cho thời gian còn lại.
Câu 72: Trường hợp nào được gia hạn nộp thuế?
Trả lời: Người nộp thuế được gia hạn nộp thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Bị thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ làm thiệt hại vật chất và không có khả
năng nộp thuế đúng hạn;
b) Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước mà phải
ngừng hoặc giảm hoạt động sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí đầu tư;
c) Do chính sách của nhà nước thay đổi làm ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả sản
xuất kinh doanh;
d) Người nộp thuế hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thực hiện thi công
các công trình sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được ngân sách nhà
nước thanh toán.
e) Người nộp thuế thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất được
Nhà nước giao đất, cho thuê đất hoặc đấu giá quyền sử dụng đất nhưng chưa giải
phóng được mặt bằng, chưa bàn giao đất.
g) Gặp khó khăn đặc biệt khác do Thủ tướng Chính phủ quyết định.
Câu 73: Đối với DN phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng BĐS
thực hiện khai thuế TNDN tạm tính đối với hoạt động này như thế nào? Trường
hợp DN muốn kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS như
trường hợp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng BĐS có
được không?
Câu 75: Khoản chi phí trả lãi tiền vay được hạch toán vào chi phí hợp lý như
thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại điểm 2.14, 2.15 mục IV, phần C, Thông tư số 130/
2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ tài chính thì Cơ sở SXKD được hạch toán vào
chi phí hợp lý phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng
không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế không vượt quá 150% mức lãi suất
cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay.
Cơ sở SXKD không được hạch toán vào chi phí hợp lý phần chi trả lãi tiền vay để
góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký
còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp
doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh.
Câu 76: Thu nhập nào áp dụng biện pháp khấu trừ thuế TNCN tại nguồn?
Trả lời: Theo Điều 24, mục 2, chương II, Luật thuế TNCN, tổ chức cá nhân trả
thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào NSNN đối với các khoản thu
nhập của đối tượng nộp thuế. Các khoản thu nhập chịu thuế áp dụng biện pháp khấu
trừ tại nguồn gồm:
23
- Thu nhập từ tiền công, tiền lương
- Thu nhập từ đầu tư vốn.
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.
- Thu nhập từ chuyển quyền thương mại.
- Thu nhập từ bản quyền.
- Thu nhập từ trúng thưởng
Câu 77: TSCĐ của chủ DN tư nhân trực tiếp tham gia SXKD nhưng chưa
thực hiện chuyển quyền sở hữu cho DN thì khi trích KH TSCĐ có được tính vào
24
Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác nhau thì giá tính thuế
xác định theo giá bán đơn vị của từng chất và hàm lượng của từng chất trong tài
nguyên khai thác
Trong mọi trường hợp, đều không được thấp hơn giá tính thuế do Ủy ban nhân
dân cấp tỉnh quy định.
Câu 80: Năm 2009, Công ty Xi măng S được UBND tỉnh cấp Giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư cho dự án đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất gạch block chất
lượng cao, trong đó có ưu đãi về tiền thuê đất. Sang năm 2011, Công ty không
tiếp tục thực hiện dự án nữa mà sử dụng đất vào mục đích khác. Công ty có tiếp
tục được hưởng ưu đãi miễn giảm về tiền thuê đất theo Giấy chứng nhận ưu đãi
đầu tư đã cấp hay không?
Trả lời: Theo quy định tại Khoản 1 Điều 13 Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày
14/11/2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất thuê mặt nước: “Đất thuê, mặt nước
thuê để thực hiện dự án đầu tư thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt
nước thì được thực hiện theo từng dự án đầu tư”.
Việc giải quyết miễn giảm về tiền thuê đất theo quy định chỉ áp dụng cho dự án
đầu tư. Trường hợp Công ty không tiếp tục thực hiện dự án mà sử dụng đất vào mục
đích khác thì không được hưởng ưu đãi miễn giảm về tiền thuê đất theo Giấy chứng
nhận ưu đãi đầu tư đã cấp.
Câu 81: Các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh có nhất thiết phải in sẵn địa chỉ
trên hóa đơn đặt in không? Trường hợp các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đã
in sẵn địa chỉ trên tờ hóa đơn đặt in nhưng sau đó chuyển trụ sở kinh doanh, thay
đổi địa chỉ thì phải hủy hay làm gì để tiếp tục sử dụng hết số hóa đơn đã đặt in?
Trả lời: Các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh không nhất thiết phải in sẵn địa chỉ
trên hóa đơn đặt in. Đối với các số hóa đơn đã đặt in nhưng chưa sử dụng hết có in sẵn
tình hình sử dụng hóa đơn và chịu trách nhiệm với cơ quan thuế về việc phát hành, sử
dụng, quản lý hóa đơn.
Câu 84: Cơ sở SXKD đã đặt in hóa đơn GTGT với số lượng lớn để sử dụng
lâu dài (trên hóa đơn đã in sẵn địa chỉ). Cơ sở SXKD chưa sử dụng hết số hóa
đơn này và phải chuyển địa chỉ đến nơi khác. Cơ sở SXKD trên có được sử dụng
số hóa đơn còn lại không, nếu có phải làm thủ tục gì?
Trả lời: Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 8 và Khoản 2, Điều 9, Chương
II, Thông tư 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính thì trường hợp Cơ sở
SXKD muốn tiếp tục sử dụng số hóa đơn còn lại, Cơ sở SXKD thực hiện việc đóng
dấu địa chỉ mới vào bên cạnh tiêu thức địa chỉ đã in sẵn để tiếp tục sử dụng. Đồng thời,
Cơ sở SXKD phải gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế nơi chuyển đến,
trong đó nêu rõ số hóa đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng hết, sẽ tiếp tục sử dụng.
Câu 85: Cơ sở SXKD có nhu cầu đặt in hóa đơn cho các đơn vị trực thuộc (ở
các địa phương khác nhau) để sử dụng phải thực hiện như thế nào?
Trả lời: Theo quy định tại Điểm 2, Điều 8, Chương II, Thông tư số 153/2010/TT-
BTC thì: khi tạo hóa đơn, tên cơ sở SXKD phải được in sẵn phía trên bên trái của tờ
hóa đơn, các đơn vị trực thuộc đóng dấu hoặc ghi tên, mã số thuế, địa chỉ của mình vào
tiêu thức “tên, mã số thuế, địa chỉ người bán hàng” để sử dụng.
Việc phát hành hóa đơn: Theo quy định tại Khoản 4, Điều 9, Chương II, Thông tư
số 153/2010/TT-BTC thì từng đơn vị trực thuộc phải gửi thông báo phát hành hóa đơn
cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Câu 86: Đối tượng chịu thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp là gì?
Copyright: Tài liệu đại học ©