167

Bước 4: Chính là quá trình thu thập 3 số liệu nhập lượng từ báo cáo thu
nhập để chuyển vào trong báo cáo dòng tiền. Những nhập lượng này là (1) lãi
ròng sau thuế (2) khấu hao và bất kỳ những thay đổi nào trong các chi phí không
bằng tiền mặt và (3) thanh toán cổ tức tiền mặt.
Trong bước 4, lãi ròng sau thuế và khấu hao có thể lấy trực tiếp từ báo cáo
thu nhập. Chẳng hạn lãi ròng sau thuế và khấu hao trên báo cáo thu nhập là
5.016$ và 520$. Còn cổ tức có thể được tính toán từ phương trình sau:
Cổ tức = lãi sau thuế – thay đổi trong lợi nhuận giữ lại
Lãi sau thuế tập hợp được từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh còn
thay đổi trong lợi nhuận giữ lại có thể được tìm thấy trong báo cáo nguồn và sử
dụng tiền mặt, hoặc bằng cách sử dụng bảng cân đối kế toán đầu năm và cuối
năm. Nếu giá trò cổ tức là có sẵn trên báo cáo thu nhập, có thể lấy chúng trực
tiếp từ đây.
Phân loại và trình bày các thông tin thích hợp
Các dữ kiện thích hợp từ báo cáo nguồn và sử dụng tiền mặt trong các bước
1, 2, và 3 cùng với lãi ròng, khấu hao và cổ tức từ báo cáo thu nhập nhận được
trong bước 4 sẽ được sử dụng để chuẩn bò cho việc lập báo cáo dòng tiền.
Click to buy NOW!
P
D
F

c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u

Thay đổi trong nợ vay dài hạn N&SD
Thay đổi trong vốn cổ phần ngoại trừ thu nhập giữ lại N&SD
Chi trả cổ tức BCTN
*N&SD: Báo cáo nguồn và sử dụng tiền mặt. BCTN: Báo cáo thu nhập
Bước 5: Phân loại toàn bộ các dữ kiện thích hợp thành 1 trong 3 dòng tiền:
(1) Dòng tiền hoạt động
(2) Dòng tiền đầu tư
(3) Dòng tiền tài trợ

Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w

i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m 169

Bằng cách xem Bảng 5.12, chúng ta sẽ phát hiện tất cả những thay đổi
trong tài sản lưu động (trừ các khoản tiền mặt và chứng khoán thò trường do
chúng tượng trưng cho dòng tiền thuần còn lại cuối cùng trong một thời kỳ) và

n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P

k
.
c
o
m 170

• Các khoản doanh thu, chi phí không phải bằng tiền như khấu hao tài
sản cố đònh, các khoản dự phòng.
• Lãi lỗ, chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện
• Các khoản thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và
khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh.
• Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư.
Phương pháp gián tiếp bắt đầu từ:
• Lợi nhuận ròng trên báo cáo thu nhập,
• Sau đó điều chỉnh các khoản hạch toán thu chi không bằng tiền mặt
(khấu hao, trích lập dự phòng, đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá
hối đoái…),
• Loại trừ các khoản lãi từ hoạt động đầu tư và hoạt động tài trợ,
• Sau đó điều chỉnh những thay đổi của tài sản lưu động (tăng, giảm)
trên bảng cân đối kế toán để đi đến dòng tiền ròng từ hoạt động kinh
doanh.

r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w

Tăng các khoản phải thu -1.470Tăng hàng tồn kho -1.060Tăng khoản phải trả 1.381Giảm các khoản phải trả khác 0Tổng dòng tiền hoạt động

4.387

Dòng tiền đầu tư Tăng nguyên giá tài sản cố đònh -2.220Thay đổi trong các khoản tham gia đầu tư của doanh nghiệp 0Tổng dòng tiền đầu tư

-2.220

Dòng tiền tài trợ

D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c

c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m