162

Các bút toán trực tiếp của những thay đổi trong lợi nhuận giữ lại không
được tính trong dòng tiền. Thay vào đó là những khoản mục có khả năng
tác động đến lợi nhuận giữ lại sẽ xuất hiện, chẳng hạn như là lãi ròng
hoặc lỗ sau thuế và cổ tức.
b. Triển khai báo cáo dòng tiền
Báo cáo dòng tiền có thể được triển khai ra thành 5 bước: Bước 1, 2 và 3 là
chuẩn bò báo cáo nguồn và sử dụng tiền mặt. Bước 4, nhận các dữ liệu cần thiết
từ báo cáo thu nhập (báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh). Bước 5 phân loại và
đưa ra các dữ liệu thích hợp từ bước 1 đến bước 4. Tiến trình 5 bước này sẽ được
minh hoạ thông qua trường hợp báo cáo dòng tiền của công ty VDEC với số liệu
ban đầu thu thập được như sau:
Click to buy NOW!
P
D
F

c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u


26.470

TÀI SẢN LƯU ĐỘNG
50.190

47.026

5. Tài sản cố đònh 31.700

30.000

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
31.700

30.000

TỔNG TÀI SẢN
81.890

77.026

NGUỒN VỐN
6. Các khoản phải trả 9.721

8.340

7. Vay ngắn hạn ngân hàng 8.500

5.635

77.026 Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d

e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m 164

Bảng 5.11. Báo cáo thu nhập của công ty VDEC đến ngày 31-12-2004
(Đơn vò tính: triệu $)
Khoản mục Năm 2004
1. Doanh thu thuần 112.760

2. Giá vốn hàng bán 85.300


15. Giá trò thò trường mỗi cổ phần ($) 20

16. Giá trò sổ sách mỗi cổ phần ($) 26,44

17. Thu nhập mỗi cổ phần (EPS - $) 1,705

18. Cổ tức mỗi cổ phần ($) 0,681
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r


V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m 165

Bước 1: Tính toán những thay đổi trên bảng cân đối kế toán trong tài sản,

a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!

c
k
.
c
o
m 166

Bảng 5.12. Báo cáo nguồn và sử dụng tiền mặt của công ty VDEC vào cuối
ngày 31-12-2004 (Đơn vò tính: triệu $)
Phân loại
Tài sản 2004 2003
Thay
đổi
N SD
1. Vốn bằng tiền 2.540

2.081

459459

2. Chứng khoán thò trường 1.800

1.625



5. Tài sản cố đònh gộp 35.220

33.000

2.2202.220

6. Khấu hao -3.520

-3.000

-520

520Tài sản cố đònh 31.700

30.000

1.700
TỔNG TÀI SẢN 81.890

77.026

10. Nợ ngắn hạn khác 5.302

4.900

402

402Nợ ngắn hạn 25.523

20.875

4.648
11. Nợ dài hạn 22.000

24.000

-2.0002.000

Tổng nợ 47.523
Thặng dư vốn so với mệnh giá 22.751

22.751

0
Thu nhập giữ lại 2.429,6

1.100

1.329,6

1.329,6TỔNG NGUỒN VỐN 81.890

77.026

4.864
Tổng cộng

7.384

-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w