172

Phương pháp trực tiếp:
Theo phương pháp này các chỉ tiêu phản ánh các dòng tiền vào và các dòng
tiền ra được xác đònh theo một trong 2 cách sau đây:
Phân tích và tổng hợp trực tiếp các khoản tiền thu và chi theo từng nội dung
thu, chi từ các ghi chép kế toán của doanh nghiệp.
Điều chỉnh doanh thu, giá vốn hàng bán và các khoản mục khác trong báo
cáo hoạt động kinh doanh cho:
• Các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu và các
khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh;
• Các khoản mục không phải bằng tiền khác.
• Các dòng tiền liên quan đến hoạt động đầu tư và hoạt động tài trợ.
Sau đây là báo cáo dòng tiền của VDEC năm 2004 được lập theo phương
pháp trực tiếp (Bảng 5.15)
Thu tiền bán hàng = Doanh thu bán hàng + (thay đổi trong khoản ứng trước
của khách hàng ) – (thay đổi trong khoản phải thu) = 112.760$ + (0) – 1.470$=
111.290$.
Chi tiền mua hàng = Giá vốn hàng bán + (thay đổi trong hàng tồn kho) –
(thay đổi trong khoản phải trả người bán) = 85.300$ + 1.060$ - 1.381$ = 84.979$
Chi trả chi phí hoạt động (thực sự bằng tiền) = Chi phí hoạt động + (thay
đổi trong chi phí trả trước) – (thay đổi trong chi phí phải trả) = (15.940$ - 520$)
+ (0$) – (0$) = 15.420$
Chi trả thuế thu nhập = Thuế phải trả trong kỳ + (thay đổi trong khoản thuế
trả trước) – (thay đổi trong khoản thuế phải trả) = 3.344$ + (0$) – (0$) = 3.344$
Click to buy NOW!
P
D
F

c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
Chi trả thuế thu nhập doanh nghiệp -3.344Chi trả lãi vay -3.160Tổng dòng tiền hoạt động

4.387

Dòng tiền đầu tư Tăng nguyên giá tài sản cố đònh -2.220Thay đổi trong các khoản đầu tư của doanh nghiệp 0Tổng dòng tiền đầu tư

-2.220

Dòng tiền tài trợ Tăng vay ngắn hạn 2.865


h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m

a
c
k
.
c
o
m 174

5.3.2. Lập báo cáo dòng tiền (theo chuẩn mực KTVN – VAS)
a. Lập báo cáo dòng tiền theo phương pháp trực tiếp:
Bảng 5.16. Bảng hướng dẫn lập báo cáo cáo dòng tiền theo phương pháp trực tiếp
Đối chiếu tài
khoản
Chỉ tiêu Nội dung
Mã
số
TK Nợ TK Có
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động
kinh doanh

1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dòch vụ và doanh thu khác (1)+(2)+(3)-
(4)
01
(+) 1- Thu tiền ngay
- Thu tiền bán hàng hóa
111,112,
113


2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dòch vụ (1)+(2) 02
(-) 1- Trả tiền ngay

- Trả tiền mua nguyên, nhiên vật
liệu, hàng hóa

152,153,
156,
13311
111,
112
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e

e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m 175


,113
5. Tiền chi nộp thuế Thu nhập
doanh nghiệp
05
(-)
Chi nộp thuế TNDN (không phân
biệt số thuế TNDN đã nộp của kỳ
này, số thuế TNDN còn nợ từ các
kỳ trước đã nộp trong kỳ này và số
thuế TNDN nộp trước (nếu có))
3334
111,112
,113
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh
doanh
06
(+)
Thu về bồi thường, được phạt, tiền
thưởng, các khoản tiền thu khác
111,112
711,
33311

Thu hồi các khoản đưa đi ký quỹ,
ký cược
111,112 144
Tiền thu do nhận ký quỹ, ký cược 111,112 344
Tiền thu do được hoàn thuế 111,112 133
7. Tiền chi khác cho hoạt động
kinh doanh

w
.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V

344 111,112

Tiền chi từ quỹ khen thưởng, phúc
lợi
431 111,112

Tiền nộp các loại thuế (không bao
gồm thuế TNDN,tiền nộp các loại
phí, lệ phí, tiền thuê đất

3331,
3333,
3337,
3338
111,112
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt
động kinh doanh

Mã 20 = Mã 01+ Mã 02+Mã
03+Mã 04+Mã 05+Mã 06+Mã 07
20
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động
đầu tư

1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng
TSCĐ và các tài sản dài hạn
khác
21
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán
TSCĐ và các tài sản dài hạn

32
Click to buy NOW!
P
D
F
-
X
C
h
a
n
g
e

V
i
e
w
e
r
w
w
w
.
d
o
c
u
-
t

.
d
o
c
u
-
t
r
a
c
k
.
c
o
m