BẢNG TÓM TẮT ĐỀ TÀI
QUY TRÌNH XÁC LẬP MỨC
TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO
KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN
(A&C)
Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt hiện nay, các Công ty kiểm toán một mặt phải ngày
càng nâng cao chất lượng kiểm toán, mặt khác phải đảm bảo giới hạn về thời gian và chi
phí kiểm toán. Để làm được những điều trên, các kiểm toán viên phải lập kế hoạch, chiến
lược kiểm toán chi tiết, đảm bảo công việc được tiến hành thuận lợi, nhanh chóng nhưng
vẫn đem lại hiệu quả cao. Trong một cuộc kiểm toán, có thể nói rằng giai đoạn chuẩn bị
kiểm toán đóng vai trò khá quan trọng. Trong đó việc xem xét tính trọng yếu và đánh giá
rủi ro kiểm toán là một khâu then chốt mà giai đoạn này cần phải thực hiện, làm cơ sở xây
dựng một chiến lược kiểm toán thích hợp, xác định nội dung, phạm vi, thời gian, định
hướng các công việc cần thực hiện. Việc vận dụng mức trọng yếu là một công việc khó
khăn và quan trọng của kiểm toán viên, vì nó không những ảnh hưởng trực tiếp đến tính
hữu hiệu và hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn ảnh hưởng tới quyết định phát hành báo
cáo kiểm toán. Đánh giá rủi ro và xem xét tính trọng yếu luôn có mối quan hệ mật thiết với
nhau và thường được thực hiện đồng thời. Với ý nghĩa và tầm quan trọng như vậy nên
mục tiêu của đề tài là nhằm nghiên cứu các vấn đề sau:Việc xem xét tính trọng yếu, đánh
giá rủi ro có được chú trọng đúng mức trong thực tế kiểm toán? Việc vận dụng vào thực tế
có đạt được sự hữu hiệu, tính hiệu quả cũng như các mục tiêu kiểm toán? Nội dung nghiên
cứu của chuyên đề là sự đảm bảo thận trọng cần thiết trong việc xem xét tính trọng yếu và
đánh giá rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty A&C. Từ đó đi sâu phân tích
những mặt tích cực cũng như những điểm khác biệt giữa thực tế vận dụng tại A&C với lý
thuyết về trọng yếu và rủi ro. Qua quá trình thực tập tại A&C, người viết đã tiếp cận và
tìm hiểu quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty bằng
cách tham khảo một số tài liệu, tham gia kiểm toán thực tế tại khách hàng, đồng thời
phỏng vấn một số kiểm toán viên kinh nghiệm. Hơn nữa, người viết đã nghiên cứu các vấn
đề trên cơ sở lý luận cũng như các yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và Quốc
tế về tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán, kết hợp với thực tế sinh động thu thập được tại

thông tin, bản chất của sai phạm, phụ thuộc nhiều vào sự xét đoán mang tính nghề nghiệp
của kiểm toán viên.
III. Vận dụng tính trọng yếu vào quy trình kiểm toán:
1. Sự vận dụng khái niệm trọng yếu trong kiểm toán
2. Qui trình vận dụng mức trọng yếu trong một cuộc kiểm toán
- Sơ đồ
- Ước lượng sơ bộ về mức trọng yếu của báo cáo tài chính
- Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục, hay các bộ phận của
báo cáo tài chính
- Ước tính mức sai sót trong từng khoản mục
- Ước tính mức sai sót tổng hợp cho toàn bộ báo cáo tài chính
- So sánh sai sót tổng hợp với ước lượng ban đầu về mức trọng yếu, hoặc với mức ước
tính được điều chỉnh.
IV. Ý nghĩa của việc xác lập mức trọng yếu:
B/ Rủi ro kiểm toán:
I. Khái niệm:
Trích dẫn khái niệm về rủi ro kiểm toán của VSA 400
II. Các bộ phận của rủi ro kiểm toán:
1. Rủi ro tiềm tàng:
a. Khái niệm
b. Đặc điểm
c. Các nhân tố ảnh hưởng
2. Rủi ro kiểm soát:
a. Khái niệm
b. Đặc điểm
c. Các nhân tố ảnh hưởng
3. Rủi ro phát hiện:
a. Khái niệm
b. Đặc điểm
c. Các nhân tố ảnh hưởng

phần kiểm toán và tư vấn A&C
I. Trọng yếu:
- Nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến tính trọng yếu
- Xác định mức trọng yếu
- Phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục
- Sử dụng tính trọng yếu trong việc xem xét tính trung thực và hợp lý của từng khoản
mục và của toàn bộ báo cáo tài chính
- Đánh giá mức trọng yếu trong quá trình kiểm toán
II. Xác định rủi ro:
1. Rủi ro tiềm tàng
a. Nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng
ª Mức độ báo cáo tài chính:
- Loại hình doanh nghiệp
- Ngành nghề kinh doanh của khách hàng
- Qui mô hoạt động
- Sản phẩm của khách hàng
- Sự xét đoán ban đầu về tính chính trực và trình độ quản lý của ban quản trị công ty
khách hàng
- Là khách hàng mới hay cũ
- Kiểm toán năm đầu tiên hay đã từng kiểm toán trước đó
- Kết quả những lần kiểm toán trước
- Bộ phận kế toán
- Áp lực bất thường
- Ảnh hưởng của môi trường kinh doanh đến lĩnh vực hoạt động
ª Mức độ khoản mục:
- Tính nhạy cảm của khoản mục
- Sự phức tạp của nghiệp vụ
- Sự bất thường của nghiệp vụ
b. Xác định mức rủi ro tiềm tàng
2. Rủi ro kiểm soát: