BẢNG TÓM TẮT ĐỀ TÀI
QUY TRÌNH XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM
TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C)
Giáo viên hướng dẫn: TS.Nguyễn Thế Lộc
Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thò Thanh Hồng
Email:
Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt hiện nay, các Công ty kiểm toán một mặt phải
ngày càng nâng cao chất lượng kiểm toán, mặt khác phải đảm bảo giới hạn về thời gian
và chi phí kiểm toán. Để làm được những điều trên, các kiểm toán viên phải lập kế
hoạch, chiến lược kiểm toán chi tiết, đảm bảo công việc được tiến hành thuận lợi,
nhanh chóng nhưng vẫn đem lại hiệu quả cao. Trong một cuộc kiểm toán, có thể nói
rằng giai đoạn chuẩn bò kiểm toán đóng vai trò khá quan trọng. Trong đó việc xem xét
tính trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán là một khâu then chốt mà giai đoạn này cần
phải thực hiện, làm cơ sở xây dựng một chiến lược kiểm toán thích hợp, xác đònh nội
dung, phạm vi, thời gian, đònh hướng các công việc cần thực hiện. Việc vận dụng mức
trọng yếu là một công việc khó khăn và quan trọng của kiểm toán viên, vì nó không
những ảnh hưởng trực tiếp đến tính hữu hiệu và hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn
ảnh hưởng tới quyết đònh phát hành báo cáo kiểm toán. Đánh giá rủi ro và xem xét tính
trọng yếu luôn có mối quan hệ mật thiết với nhau và thường được thực hiện đồng thời.
Với ý nghóa và tầm quan trọng như vậy nên mục tiêu của đề tài là nhằm nghiên cứu các
vấn đề sau:Việc xem xét tính trọng yếu, đánh giá rủi ro có được chú trọng đúng mức
trong thực tế kiểm toán? Việc vận dụng vào thực tế có đạt được sự hữu hiệu, tính hiệu
quả cũng như các mục tiêu kiểm toán? Nội dung nghiên cứu của chuyên đề là sự đảm
bảo thận trọng cần thiết trong việc xem xét tính trọng yếu và đánh giá rủi ro trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại công ty A&C. Từ đó đi sâu phân tích những mặt tích cực cũng
như những điểm khác biệt giữa thực tế vận dụng tại A&C với lý thuyết về trọng yếu và
rủi ro. Qua quá trình thực tập tại A&C, người viết đã tiếp cận và tìm hiểu quy trình xác
lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty bằng cách tham khảo một
số tài liệu, tham gia kiểm toán thực tế tại khách hàng, đồng thời phỏng vấn một số
kiểm toán viên kinh nghiệm. Hơn nữa, người viết đã nghiên cứu các vấn đề trên cơ sở
lý luận cũng như các yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và Quốc tế về tính

% trên doanh thu
% trên lợi nhuận
- Về mặt đònh tính: Mức trọng yếu còn tùy thuộc vào tầm quan trọng và tính chất của
thông tin, bản chất của sai phạm, phụ thuộc nhiều vào sự xét đoán mang tính nghề
nghiệp của kiểm toán viên.
III.Vận dụng tính trọng yếu vào quy trình kiểm toán:
1. Sự vận dụng khái niệm trọng yếu trong kiểm toán
2. Qui trình vận dụng mức trọng yếu trong một cuộc kiểm toán
- Sơ đồ
- Ước lượng sơ bộ về mức trọng yếu của báo cáo tài chính
- Phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các khoản mục, hay các bộ phận
của báo cáo tài chính
- Ước tính mức sai sót trong từng khoản mục
- Ước tính mức sai sót tổng hợp cho toàn bộ báo cáo tài chính
- So sánh sai sót tổng hợp với ước lượng ban đầu về mức trọng yếu, hoặc với mức ước
tính được điều chỉnh.
IV.Ý nghóa của việc xác lập mức trọng yếu:
B/ Rủi ro kiểm toán:
I.Khái niệm:
Trích dẫn khái niệm về rủi ro kiểm toán của VSA 400
II.Các bộ phận của rủi ro kiểm toán:
1. Rủi ro tiềm tàng:
a. Khái niệm
b. Đặc điểm
c. Các nhân tố ảnh hưởng
2. Rủi ro kiểm soát:
a. Khái niệm
b. Đặc điểm
c. Các nhân tố ảnh hưởng
3. Rủi ro phát hiện:

2. Đội ngũ nhân viên
3. Mô tả phòng nghiệp vụ kiểm toán
4. Mô tả công việc của một trợ lý kiểm toán
B/ Quy trình xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán tại công
ty cổ phần kiểm toán và tư vấn A&C
I.Trọng yếu:
- Nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến tính trọng yếu
- Xác đònh mức trọng yếu
- Phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục
- Sử dụng tính trọng yếu trong việc xem xét tính trung thực và hợp lý của từng
khoản mục và của toàn bộ báo cáo tài chính
- Đánh giá mức trọng yếu trong quá trình kiểm toán
II.Xác đònh rủi ro:
1. Rủi ro tiềm tàng
a. Nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng
 Mức độ báo cáo tài chính:
-Loại hình doanh nghiệp
-Ngành nghề kinh doanh của khách hàng
-Qui mô hoạt động
-Sản phẩm của khách hàng
-Sự xét đoán ban đầu về tính chính trực và trình độ quản lý của ban quản trò công ty
khách hàng
-Là khách hàng mới hay cũ
-Kiểm toán năm đầu tiên hay đã từng kiểm toán trước đó
-Kết quả những lần kiểm toán trước
-Bộ phận kế toán
-Áp lực bất thường
-Ảnh hưởng của môi trường kinh doanh đến lónh vực hoạt động
 Mức độ khoản mục:
-Tính nhạy cảm của khoản mục