Website: Email : Tel : 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Tất cả các doanh nghiệp dù hoạt động trong lĩnh vực, ngành nghề
nào cũng cần phải có một bộ máy kế toán có năng lực và làm việc có
hiệu quả bởi kế toán chính là một công cụ hữu hiệu của doanh nghiệp.
Bộ máy kế toán có nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,
tính giá thành và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, phân
tích tình hình tài chính của doanh nghiệp. Nhờ các thông tin tài chính
của bộ máy kế toán, ban giám đốc có thể thực hiện tốt công tác quản lý
tài chính và có cơ sở để ra các quyết định kinh tế quan trọng. Vì vậy,
việc xây dựng một bộ máy kế toán hợp lí và hiệu quả có ý nghĩa vô cùng
quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.
Nhận thức tầm quan trọng của bộ máy kế toán và công tác kế toán
đối với doanh nghiệp và đặc biệt, với tư cách là một sinh viên chuyên
ngành kế toán - kiểm toán, em nhận thấy việc học hỏi về thực tế kế toán
trong các doanh nghiệp là một nhiệm vụ cấp thiết. Vì vậy, em xin kiến
tập tại Công ty Thuốc lá Thăng Long - một doanh nghiệp Nhà nước về
sản xuất thuốc lá.
Được sự hướng dẫn của tận tình của PGS.TS Nguyễn Thành Đông
và thành viên phòng Kế toán – Tài chính Công ty Thuốc lá Thăng Long, em xin
thực hiện Báo cáo kiến tập kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long.
Ngoài lời mở đàu và kết luận, báo cáo kiến tập của em gồm 3 phần
chính:
Phần 1: Tổng quan về Công ty Thuốc lá Thăng Long.
Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và phần hành kế toán tại Công ty
Thuốc lá Thăng Long.
Phần 3: Đánh giá thực trạng bộ máy kế toán và công tác kế toán
tại Công ty Thuốc lá Thăng Long.
1
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Thăng Long.
Như vậy, có thể khẳng định 50 năm hình thành và phát triển của Công
ty Thuốc lá Thăng Long là 50 năm của những nỗ lực không ngừng nghỉ,
2
Website: Email : Tel : 0918.775.368
vượt qua mọi khó khăn và thách thức, hoàn thành tốt các chỉ tiêu do Nhà
nước giao cho, xứng đáng là cánh chim đầu đàn của ngành sản xuất thuốc lá
XHCN.
1.1.2. Giới thiệu chung về Công ty Thuốc lá Thăng Long.
- Tên gọi đầy đủ : Công ty TNHH một thành viên Thuốc lá Thăng Long
- Tên viết tắt : Công ty Thuốc lá Thăng Long
- Tên giao dịch : Thang Long Tobacom Company Limited (Vinataba)
- Trụ sở chính : 235 đường Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân, Hà Nội.
Quy mô vốn:
- Vốn điều lệ : 152.764.000.000 đồng
- Vốn chủ sở hữu : 173.825.000.000 đồng
- Vốn cố định : 103.447.000.000 đồng
- Vốn lưu động : 32.192.000.000 đồng
Ngành nghề kinh doanh :
- Sản xuất và kinh doanh thuốc lá điếu
- Chế tạo, gia công, sửa chữa thiết bị chuyên ngành thuốc lá
- Và các ngành nghề khác theo các quy định của pháp luật
Các sản phẩm chính:
- Các loại thuốc lá điếu, thuốc lá sợi, cigar.
- Phụ tùng cơ khí, thiết bị máy móc chuyên ngành thuốc lá.
Năng lực sản xuất: 583 triệu bao/năm
1.2. Đặc điểm hoạt động và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty
Thuốc lá Thăng Long.
1.2.1. Các sản phẩm chính và thị trường kinh doanh.
TTg về hạn mức sản lượng sản xuất, nhập khẩu cho các doanh nghiệp sản
xuất kinh doanh thuốc lá.
Ngoài ra, Nhà nước còn áp dụng tỉ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với
các công ty trong ngành lên tới 65% cho sản phẩm Cigar và 55% cho các
4
Website: Email : Tel : 0918.775.368
sản phẩm thuốc lá khác. Các quy định này gây khó khăn không nhỏ cho
hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
1.2.1.2.2. Thị phần
Tuy gặp nhiều khó khăn về môi trường kinh doanh như sự hạn chế của
Nhà nước, sự cạnh tranh gay gắt từ phía các đối thủ cạnh tranh, Công ty Thuốc
lá Thăng Long, do có sự điều chỉnh kịp thời về hướng đầu tư và cơ cấu sản
phẩm, vẫn giữ vững vị thế của mình và không ngừng mở rộng thị trường nội
địa và xuất khẩu.
Thị trường nội địa
Theo thống kê, sản lượng và doanh thu tiêu thụ của thị trường nội
địa trong giai đoạn 2003-2005 như sau:
Bảng 1.1: Sản lượng, doanh thu nội địa giai đoạn 2003-2005
Hoạt động
Sản lượng
Đơn vị : nghìn bao
Doanh thu
Đơn vị: triệu đồng
Năm
2003
Năm
2004
Năm
2005
5
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Biểu đồ 1.2 -Thị trường, thị phần kinh doanh.
Hoạt động xuất khẩu
Không chỉ chú trọng phát triển thị trường nội địa, Công ty Thuốc
lá Thăng Long luôn tìm kiếm thị trường mới trong khu vực và trên thế
giới. Trong giai đoạn 2003-2006, doanh thu hàng xuất khẩu gia tăng,
ngày càng chiếm vị trí quan trọng trong tổng doanh thu của Công ty.
6
Website: Email : Tel : 0918.775.368
(Nguồn: Phòng Tiêu thụ)
Biểu đồ 1.3 – Doanh thu xuất khẩu và tiêu thụ nội địa
1.2.2. Nguồn lực và cơ cấu tài chính
1.2.2.1. Nguồn nhân lực
Theo số liệu phòng Tổ chức nhân sự, hiện tại, tổng số cán bộ,
công nhân viên là 1.053 người, trong đó:
- Công nhân trực tiếp sản xuất kinh doanh : 857 người
- Cán bộ quản lý, nhân nghiệp vụ : 196 người
Về mặt trình độ chuyên môn, cán bộ, công nhân viên Nhà máy bao gồm
- Cán bộ có trình độ Cao đẳng, Đại học, trên Đại học: 158 người (chiếm
15%)
- Cán bộ có trình độ trung cấp : 41 người (chiếm
3,89%)
- Công nhân kĩ thuật bậc cao (từ bậc 4 trở lên) : 654 người
(chiếm81,11%)
1.2.2.2. Máy móc, thiết bị và cơ sở hạ tầng:
Nhận thức được tầm quan trọng của cơ sở hạ tầng đối với quá trình sản
xuất kinh doanh, ngay từ khi mới thành lập, Công ty Thuốc lá Thăng Long đã
CBCNV
2.672 0,57
4.Hàng tồn
kho
202.74
2
43,45 4.Phải trả khác 16.841 3,61
II- TSDH 172.95
0
37.07 II- NVCSH 355.82
5
76.28
1.TSCĐ 172.05
6
36,87 1.NVKD 173.82
5
37,25
2.TSDH
khác
894 0.19 2.Lợi nhuận giữ
lại
14.400 3,09
3.Các quỹ 167.60
0
37,84
Tống tài sản 466.60
8
100,00 Tổng nguồn
vốn
466.60
các dự án đầu tư và mở rộng sản xuất bằng chính nguồn vốn của mình
1.2.3. Tổ chức sản xuất kinh doanh
1.2.3.1. Công nghệ sản xuất.
Quy trình chế biến và sản xuất thuốc lá gồm 4 công đoạn chủ yếu:
Chuẩn bị nguyên liệu; chế biến sợi thuốc lá; cuốn điếu và đóng bao.
1.2.3.1.1. Chuẩn bị nguyên liệu
Đây là công đoạn đầu tiên của trong quy trình sản xuất thuốc lá và do
bộ phận kho đảm nhiệm. Theo đó, những nguyên liệu cần thiết cho quá trình
sản xuất sản phẩm sau khi được kiểm tra chất lượng được đem đi chế biến tại
công đoạn thứ hai.
1.2.3.1.2. Chế biến sợi thuốc lá
Nguyên liệu sau khi được tuyển chọn qua công đoạn đầu tiên,
được vận chuyển sang PX Sợi và tại đây, được sơ chế để tạo ra sợi thuốc
9
Website: Email : Tel : 0918.775.368
lá phục vụ cho công đoạn cuốn điếu tiếp theo.
Đầu tiên, nguyên liệu được đưa vào hấp chân không, rồi được đưa tới
máy cắt ngọn. Tại đây, cây thuốc lá được xử lý và phân tách thành ngọn và
thân lá.
Tiếp theo, ngọn lá được đưa đi làm ẩm, qua máy phun liệu và ủ tại
thùng chứa lá. Ngọn lá sau khi được ủ đủ thời gian quy định được đưa
thái lá thành sợi lá và chuyển đi sấy khô.
Thân lá sau khi được phân tách, được đem đi làm ẩm và ủ sơ chế.
Sau đó, thân lá được đem đi tách cuộng. Một phần lá mảnh thu được
theo băng tải đến phần ngọn lá được làm ẩm; phần cuộng thu được đem
đi làm ẩm lần 1 rồi đưa đi ủ tại thùng ủ cuộng và tiếp tục được làm ẩm
lần 2 rồi đem đi thái sợi. Sợi cuộng vừa tạo thành được gia liệu và làm
trương nở; sau đó, được đem sấy khô và đưa tới máy phân li. Tại đây,
những sợi cuộng đạt yêu cầu được chuyển tới thùng trữ sợi cuộng.
Tách
cuộng
Làm
ẩm
ngọn
lá
Thái
lá
Sấy
sợi
lá
Gia
liệu
Ủ
lá
Phân ly sợi
cuộng
Phối
trộn
sợi lá
sợi
cuộng
Sấy sợi cuộng
Thùng trữ
sợi cuộng
Phun
hương
Thùng
trữ sợi
Đóng
sợi
Trương nở sợi cuộng
Ép
cuộng
Chú thích
: SP không phù
hợp đi xử lý
: SP phù hợp
Cuộng
Lá
mảnh
Cuộng chế biến
Lá ẩm
Oriental
Làm ẩm
thân lá
và ủ sơ
chế tách
cọng
Kh
o
NL
SP không phun
hương
Quy trình sản xuất thuốc lá điếu
11
Website: Email : Tel : 0918.775.368
1.2.3.2. Tổ chức sản xuất.
Hiện nay, Công ty Thuốc lá Thăng Long thực hiện bố trí sản xuất như sau:
- Công nhân PX Sợi duy trì hoạt động 24 giờ/ngày, chia thành 2 ca làm việc
Website: Email : Tel : 0918.775.368
- Các chính sách về tiền lương, khen thưởng, BHXH, BHYT, lên lương.
- Các quy định về việc luân chuyển cán bộ trong nội bộ Công ty…
Việc xây dựng hệ thống chính sách nhân sự rõ ràng, hợp lí đã góp phần
không nhỏ trong công tác quản lý nhân lực và cổ vũ tinh thần người lao động
trong Công ty.
1.3.1.3. Chính sách quản lý tài chính
Ngay từ khi mới thành lập và đặc biệt trong cơ chế thị trường, Công ty
Thuốc lá Thăng Long đã ý thức được tầm quan trọng của vốn đối với quá
trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, Công ty đã xây dựng một
hệ thống chính sách tài chính quy định chặt chẽ về chính sách huy động vốn;
quy trình đánh giá các phương án đầu tư mua sắm máy, công nghệ mới, các
phương án XDCB với mục tiêu là tạo ra và làm tăng nguồn, đảm bảo việc
thực hiện các chỉ tiêu tài chính của Công ty.
1.3.2. Tổ chức bộ máy quản lý.
1.3.2.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý.
Bộ máy quản lý của Công ty Thuốc lá Thăng Long tổ chức theo mô
hình chức năng, theo đó GĐ của Công ty trực tiếp làm việc với các phó GĐ,
các trưởng phòng và quản đốc các PX; Các phó GĐ, các trưởng phòng, quản
đốc chịu trách nhiệm trước GĐ về các công việc cụ thể được quy định trong
sổ tay chất lượng của Công ty và các công việc được GĐ giao phó.
1.3.2.2. Sơ đồ cơ cấu tổ chức.
13
Website: Email : Tel : 0918.775.368
Giám đốc
Phòng
Kĩ
thuật
thị
trường
Phòng
tiêu
thụ
PGĐ kinh doanh
Kho NL
Kho
cơ khí
Kho vật
liệu
Nhà
nghỉ
Trạm
y tế
Nhà
ăn
XD
CB
Kho thành
phẩm
PX Sợi
PX
Bao mềm
PX
Bao cứng
PX
Cơ điện
Ban
Bảo
- Lập các phương án tổ chức bộ máy quản lý sản xuất, phương án quy
hoạch cán bộ, nhân sự trong toàn Công ty.
- Xây dựng phương án phân phối tiền lương, tiền thưởng và các khoản
thu nhập khác trong Công ty phù hợp với chế độ chính sách của Nhà nước
và hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Thực hiện công tác BHXH, bảo hiểm thân thể cho CBCNV.
Phòng Kế hoạch vật tư
- Xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn, trung, dài hạn và kế
hoạch sản xuất kinh doanh theo tháng, quý, năm.
15
Đoàn Thị Hà Thư –Kiểmtoán 46 B
Báo cáo kiến tập kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long
- Tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất.
- Tổ chức thực hiện thu mua nguyên liệu, vật tư, phụ liệu, chuẩn bị
nguyên liệu, vật tư, phụ liệu sản xuất và công tác quản trị kho.
. Phòng Tài chính- kế toán
- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và Nhà nước về việc thực
hiện pháp luật và các quy định hiện hành về công tác tài chính, kế toán, thống
kê.
- Theo dõi, tổng hợp và phân tích kết quả SXKD của Công ty.
- Tổ chức công tác hạch toán kế toán của Công ty theo đúng quy định
của Nhà nước và Tổng Công ty thuốc lá Việt Nam, đảm bảo tính trung
thực, chính xác, kịp thời của số liệu kế toán.
Phòng Kĩ thuật – Công nghệ
- Quản lý quy trình công nghệ sản xuất thuốc lá.
- Xây dựng công thức phối chế cho các mác thuốc.
- Xây dựng các tiêu chuẩn vật tư, phụ liệu và bán thành phẩm.
Phòng Kĩ thuật - Cơ điện
- Quản lý cơ điện
- Tham mưu cho GĐ về xây dựng đề án đầu tư thiết bị.
toàn Công ty, đó là đảm bảo tính ổn định, hiệu quả và hiệu năng của hoạt động
SXKD, tạo điều kiện tối đa hoá lợi nhuận. Vì vậy, trong suốt quá trình SXKD,
các phòng ban và PX luôn tác động qua lại lẫn nhau, giúp đỡ nhau cùng phát
triển. Sự tác động này được thể hiện như sau:
- Khối phòng ban có trách nhiệm giúp đỡ GĐ trong việc điều hành, hỗ
trợ, giám sát quá trình sản xuất và trực tiếp thực hiện công tác tiêu thụ sản
phẩm. Các hoạt động này tác động trực tiếp tới hoạt động sản xuất do các PX
đảm nhiệm.
- Các PX có trách nhiệm sản xuất ra sản phẩm - nguồn tạo thu nhập chủ
yếu của Công ty, đảm bảo tính hoạt động liên tục của Công ty nói chung và
các phòng ban nói riêng. Mặt khác, chính thực tế trong quá trình sản xuất lại
tác động ngược lại hoạt động của các phòng ban, đòi hỏi sự kiểm tra, giám sát
trong suốt quá trình và có sự điều chỉnh kịp thời khi cần thiết.
Như vậy, có thể khẳng định giữa các phòng ban và PX trong Công ty
luôn tồn tại mối liên hệ mật thiết, tác động lẫn nhau và hỗ trợ nhau trong việc
hoàn thành nhiệm vụ riêng và cùng hướng tới mục tiêu chung.
17
Đoàn Thị Hà Thư –Kiểmtoán 46 B
Báo cáo kiến tập kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long
PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
VÀ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
THUỐC LÁ THĂNG LONG.
2.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long.
2.1.1. Mô hình bộ máy kế toán.
Bộ máy kế toán của Công ty Thuốc lá Thăng Long được tổ chức
theo mô hình kế toán tập trung. Phòng kế toán của Công ty thực hiện toàn
bộ công tác kế toán từ thu nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ
thống báo cáo phân tích và tổng hợp của Công ty. Các PX không hạch
toán riêng.
2.1.2. Tổ chức nhân sự trong bộ máy kế toán
h
á
c
,
P
h
ả
i
t
r
ả
k
h
á
c
Thống kê PX
K
ế
t
o
á
n
P
h
ả
i
c
ơ
k
h
í
K
ế
t
o
á
n
P
h
ả
i
t
h
u
K
H
,
N
g
u
n
h
p
h
ẩ
m
T
S
C
Đ
K
ế
t
o
á
n
T
ạ
m
ứ
n
g
,
độ quản lí của nhà nước.
- Kế toán tổng hợp, vốn kinh doanh, các quỹ xí nghiệp.
- Tổ chức công tác kiểm kê định kì theo quy định.
- Trực tiếp chỉ đạo, kiểm tra, giám sát phần nghiệp vụ đối với cán bộ
thống kê, kế toán các đơn vị trong nhà máy.
2.1.2.2.2. Phó phòng:
- Giúp việc cho trưởng phòng, thay mặt trưởng phòng giải quyết các
công việc khi trưởng phòng đi vắng.
- Trực tiếp làm các phần việc:
+ Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành.
+ Kế toán tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh,
+ Kế toán các khoản thanh toán với ngân sách nhà nước.
+ Kế toán khoản kinh phí trích nộp cho tổng công ty.
2.1.2.2.3. Kế toán vật liệu sản xuất, thanh toán các khoản tạm ứng.
- Theo dõi tình hình nhâp-xuât-tồn kho các loại vật liệu trong nhà máy
- Thực hiện việc kiểm kê định kì theo quy định của nhà nước.
- Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi thanh toán các
khoản tạm ứng.
- Theo dõi chi tiết các khoản tạm ứng.
2.1.2.2.4. Kế toán tiền mặt và các khoản phải thu, phải trả khác.
- Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi.
- Cùng với thủ quỹ kiểm tra đối chiếu số dư tồn quỹ sổ sách và thực tế.
- Theo dõi chi tiết các khoản phải thu, phải trả khác.
2.1.2.2.5. Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, Thành phẩm và TSCĐ.
- Theo dõi tài sản cố định, giá trị hao mòn, giá trị còn lại của đối tượng
sử dụng. Thực hiện việc kiểm kê đánh giá lại tài sản cố định theo quy
định.
- Thanh toán tiền lương, thưởng, các khoản phụ cấp cho các đơn vị và
thanh toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định.
- Theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ lương của nhà máy.
các hợp đồng thế chấp bảo lãnh mua hàng thanh toán chậm của các khách hàng.
2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán chung tại Công ty Thuốc lá
Thăng Long.
2.2.1. Luật và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty.
Công ty Thuốc lá Thăng Long thực hiện công tác hạch toán kế toán
theo Luật Kế toán Việt Nam và áp dụng Chế độ kế toán theo quyết định
15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/3/2006.
20
Đoàn Thị Hà Thư –Kiểmtoán 46 B
Báo cáo kiến tập kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long
Công ty áp dụng một số chính sách kế toán sau:
- Phương pháp hạch toán ngoại tệ : bình quân cả kì dự trữ.
- Phương pháp quản lí hàng tồn kho : kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho : bình quân cả kì dữ trữ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ : phương pháp đường thẳng.
2.2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long.
2.2.2.1. Hệ thống chứng từ kế toán.
Trên cơ sở danh mục chứng từ được ban hành theo quyết định
15/2006/QĐ-BTC, Công ty Thuốc lá Thăng Long đã xây dựng cho mình
hệ thống chứng từ theo đúng 5 chỉ tiêu: Lao động - tiền lương, Hàng tồn
kho, Bán hàng, Tiền tệ và TSCĐ. Trong đó, biểu mẫu các chứng từ của
Công ty, về cơ bản, đều tuân theo biểu mẫu chứng từ chuẩn của Quyết
định 15, nhưng một số chi tiết trong bản chứng từ đã được thiết kế lại cho
phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty.
2.2.2.2. Hệ thống tài khoản kế toán
Dựa trên hệ thống tài khoản ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC,
Tổng Công ty Thuốc lá Việt Nam đã xây dựng hệ thống tài khoản áp dụng
chung cho tất cả các Công ty thành viên. Trên cơ sở đó, Công ty Thuốc lá
Thăng Long đã lựa chọn và sử dụng những tài khoản phù hợp với điều kiện
và các phương pháp kế toán đã lựa chọn (chi tiết tại phụ lục 2).
như tài khoản “Lợi nhuận chưa phân phối” và “Nguồn kinh phí sự nghiệp”.
Loại 5: Doanh thu
Nhận thức được tầm quan trọng của doanh thu đối với doanh nhiệp và
nhiệm vụ phải theo dõi chặt chẽ các tài khoản thuộc loại này, Công ty đã
xây dựng các tài khoản Doanh thu chi tiết theo hoạt động phát sinh doanh
thu.
Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh.
Chi phí là yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp, quyết định mức giá thành, giá bán sản phẩm cũng như các
chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế, mức thuế phải nộp và lợi nhuận sau thuế.
Đánh giá đúng vai trò đó, các tài khoản Chi phí và Giá vốn của Công
ty đều được chi tiết theo hoạt động phát sinh chi phí, tạo điều kiện thuận
lợi cho công tác quản lý chi phí tại Công ty.
Loại 7: Thu nhập khác
Giống như các tài khoản doanh thu, tài khoản 711 “Thu nhập khác” cũng
được chi tiết thành tài khoản cấp 2 theo hoạt động phát sinh doanh thu.
Loại 8: Chi phí khác
Tài khoản 811 “Chi phí khác” của Công ty cũng được chi tiết thành
các tài khoản cấp 2 theo hoạt động phát sinh.
22
Đoàn Thị Hà Thư –Kiểmtoán 46 B
Báo cáo kiến tập kế toán tại Công ty Thuốc lá Thăng Long
Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” được chi tiết thành 3
tài khoản cấp 2 là:
- Tài khoản 9111 “Xác định kết quả SXKD”
- Tài khoản 9112 “Kết quả hoạt động tài chính”
- Tài khoản 9113 “Kết quả hoạt động khác”.
Từ các tài khoản cấp 2 này, Công ty tiếp tục chi tiết thành các tài
khoản cấp 3 theo hoạt động phát sinh lợi nhuận hoặc lỗ.
+ Bảng tính và phân bổ khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ
+ Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung
- Sổ chi tiết: Để tạo điều kiện cho quá trình vào sổ kế toán, từng phần
hành kế toán lại có các sổ chi tiết cụ thể.
- Sổ cái: tất cả các tài khoản của Công ty đều được mở sổ cái. Mẫu sổ
được thống nhất cho mọi tài khoản.
(Chi tiết xin xem tại phụ lục 3: Danh mục sổ sách kế toán)
Về cơ bản, các sổ sách kế toán của Công ty đều tuân theo mẫu sổ
ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC.Bên cạnh đó, bộ phận kế
toán của Công ty đã có những điều chỉnh nhất định về mầu sổ để phù hợp
và tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình hạch toán kế toán cụ thể tại Công
ty. Sự điều chỉnh này được thực hiện theo hướng chi tiết hoá các chỉ tiêu
trong mẫu sổ hoặc kết hợp các sổ sách liên quan đến một đối tượng để có
cái nhìn tổng hợp hơn về đối tượng đó.
2.2.2.4. Hệ thống báo cáo tài chính.
Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty Thuốc lá Thăng Long bao gồm:
Các báo cáo kế toán định kì theo quy định của Nhà nước
Việc lập và gửi báo cáo thực hiện theo quyết định số 15/2006/QĐ-
BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính gồm:
Biểu số B01-DN: “Bảng Cân đối kế toán”
Biểu số B02-DN: “Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh”
Biểu số B03-DN: “Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ”
Biểu số B09-DN: “Thuyết minh báo cáo tài chính”
Các báo cáo định kì theo quy định của Tổng Công ty.
Ngoài các báo cáo theo quy định Bộ Tài chính, Bộ quản lý chuyên
ngành yêu cầu Công ty phải báo cáo một số chỉ tiêu cho Tổng Công ty
theo biểu mẫu:
Biểu số B01-TCKT “Báo cáo thu lãi lỗ từng mặt hàng”
Biểu số B02-TCKT “Báo cáo giá thành đơn vị sản phẩm chủ yếu”
Biểu số B03-TCKT “Báo cáo tình hình công nợ”
2.3.1.1. Các chứng từ kế toán
Trong phần hành tiền mặt, Công ty sử dụng các chứng từ kế toán sau:
- Phiếu thu, phiếu chi
- Biên lai thu tiền
- Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND)
2.3.1.2. Tài khoản kế toán
Để ghi nhận các nghiệp vụ kế toán liên quan đến hoạt động thanh
25
Đoàn Thị Hà Thư –Kiểmtoán 46 B
Copyright: Tài liệu đại học ©