M ỤC L ỤC
LỜI NÓI ĐẦU
Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư thương
mại và du lịch Thắng Lợi …………………………………………… …. 1
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư
thương mại và du lịch Thắng L ợi ………………………… ..1
1.2. Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư
TM & DL Thắng Lợi ……………………………… … 4
1.3. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH ……………… …8
1.4. Tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL
Thắng Lợi…………………………………………………9
Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công
ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi…….14
2.1. Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH
Nhà nước MTV …………………………………………………… 14
2.2. Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty
TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi………………. 17
2.2.1. Đặc điểm về tiền lương và các khoản trích theo lương
2.2.2. Phương pháp xác định tiền lương và các khoản trích theo lương tại
Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi……33
Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công
ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi… …47

3.1. Đánh giá thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
tại Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi …47
3.1.1.Những ưu điểm……………………………………………………….47
3.1.2. Những tồn tại, nguyên nhân…………………………………………48
3.2. Hoàn thiện kế toán tiền lương và các các khoản trích theo lương tại
Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu tư TM & DL Thắng Lợi …. …49
3.2.1.Kiến nghị về tài khoản……………………………………………….50

Thương mại và du lịch Thắng Lợi
2

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công
ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư Thương mại và du lịch Thắng Lợi
Chương 3: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công
ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư Thương mại và du lịch Thắng Lợi
Do thời gian thực tập có hạn và kinh nghiệm còn nhiều hạn chế nên trong quá
trình nghiên cứu không thể tránh khỏi những sai sót, em rất mong sự giúp đỡ của Thầy
giáo và các cán bộ, nhân viên trong Công ty để cho bài báo cáo tốt nghiệp của em được
hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PGS.Tiến Sỹ Nguyễn Ngọc Quang cùng
cán bộ, nhân viên Công ty đã tận tình giúp em hoàn thành bài báo cáo này.
Hà Nội, tháng 8 năm 2008
3

CHƯƠNG 1
Tổng quan về Công ty TNHH Nhà Nước Một Thành Viên
Đầu Tư Thương Mại và Du Lịch Thắng Lợi.
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Nhà Nước Một Thành
Viên Đầu Tư Thương Mại và Du Lịch Thắng Lợi
1.1.1 Lịch sử hình thành:
- Tên công ty : Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Đầu tư thương mại và du
lịch Thắng Lợi
- Tên giao dịch quốc tế : Victoria investment trade and touriseur corporarion company
limeted
- Trụ sở chính: 149 Giảng Võ - Đống Đa - Hà nội
- Điện thoại: 04.7337858
- Fax: 04.7331967
- Wesite: www.victoriacorp.com.vn

lực Việt Nam, Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam các công ty xây lắp điện
và cả các đơn vị quản lý bảo mật của chính phủ.
Năm 1996 công ty mở rộng hoạt động về lĩnh vực kinh doanh du lịch đến nay
công ty có một phòng vé hàng không Việt Nam, hai phòng kinh doanh du lịch quốc
tế và 18 dơn vị trực thuộc khai thác kinh doanh du lịch đạt hiệu quả kinh tế cao.
Doanh số về kinh doanh du lịch của công ty đứng trong tốp 5 doanh nghiệp có doanh
số du lịch cao nhất tại khu vực phía bắc đồng thời được việt nam Airlines xếp hạng A1
về doanh số vé đoàn quốc tế năm 2006 bên cạnh đó công ty đã từng bước đa dạng hóa
5

ngành nghề XSKD những sản phẩm cho du lịch được công ty chú trọng như đồ lưu
niệm cho khách du lịch, tranh đá quý, gốm sứ…
Đến nay, Công ty đã trở thành một đơn vị kinh tế vững mạnh, phát triển ổn định
với nhiều ngành nghề phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ phát triển của công ty. Hiện nay,
Công ty có 20 đơn vị kinh tế trực thuộc tại Hà Nội và 5 chi nhánh tại các tỉnh thành
phố như TP HCM, Đồng Nai, Đà Nẵng Hải Phòng, Bắc Ninh, Phú thọ với tổng số
CBCNV là 235 người, 90% tốt nghiệp Đại Học đa số CBCNV ở độ tuổi tù 25-35.
Doanh thu hằng năm của công ty đạt mức ổn định 85 tỷ đồng, trong đó Hà Nội đạt 50
tỷ đồng và các chi nhánh đạt 35 tỷ đồng. Ngoài ra công ty có 4 dự án liên doanh với
nước ngoài gồm:
* Công ty liên doanh khách sạn Hà nội Fortuna tại số 6 Láng Hạ - Đống Đa - Hà
Nội
* Công ty liên doanh Kovic tại thị xã Móng Cái - Quảng Ninh
* Công ty TNHH Aoneprovic(đầu tư mua khách sạn ASEAN số 6-8 Chùa Bộc)
* Hợp doanh quảng cáo bằng màn hình điện tử tại (city Vision):
- Số 2-2A Trần hưng đạo Quận 1 TP HCM
- Sân bay quốc tế Nội Bài
Với tiềm lực về kinh tế cũng như về kinh nghiệm kinh doanh công ty đã tạo được
vị thế vững chắc trong việc chiếm lĩnh thị trường, từng bước tiến tới chuyên nghiệp
hoá kinh doanh du lịch, tổ chức hội nghị - hội thảo, xuất nhập khẩu và lĩnh vực truyền

Phòng tổ
chức hội
thảo
Phòng
đại lý vé
máy bay
Trung tâm
Ánh
Dưong
Trung
tâm….
Chi nhánh
Phú Thọ
Chi nhánh...

kinh doanh hoặc quyết định những dự án đầu tư lớn, mang tính chất quyết định tới
hoạt động kinh doanh chính của Công ty.
- Tổng giám đốc do Liên Minh HTX Việt Nam bổ nhiệm, là người điều
hành công việc hàng ngày của Công ty, có quyền quyết định những dự án đầu tư tối đa
bằng 50% vốn điều lệ, chịu trách nhiệm trước Liên Minh HTX Việt Nam và trước
HĐQT của Công ty.
- Các Phó TGĐ do Liên Minh HTX Việt Nam bổ nhiệm và là người
giúp việc cho Tổng Giám Đốc, chịu sự phân công công việc của Tổng giám đốc.
- Kế toán trưởng do Liên Minh HTX Việt Nam bổ nhiệm, có nhiệm vụ
quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động tài chính của Công ty đồng thời thực hiện chức
năng giám sát tài chính theo quy định của pháp luật.
- Văn phòng: Đứng đầu là Chánh văn phòng, là bộ phận tổng hợp thực
hiện chức năng: tổ chức, lao động tiền lương, hành chính, đối nội, đối ngoại.
- Phòng Tài chính - Kế toán: Đứng đầu là Kế toán trưởng, có chức năng
quản lý, điều hành mọi hoạt động tài chính của Công ty. Thu thập, xử lý và lưu giữ các

đảm bảo quản lý tốt và thu thập thông tin chính xác mang lại hiệu quả kinh tế cao.
Danh sách các đơn vị trực thuộc:
1. Trung tâm lữ hành quốc tế Ánh Dương
2. Trung tâm du lịch quốc tế ngôi sao mới
3. Trung tâm Cooptour
4. Trung tâm du lịch thương mại Thăng Long
5. Trung tâm du lịch quốc tế và thương mại Bắc Thăng Long
6. Trung tâm tổ chức hội thảo quốc tế Châu Á Thái Bình Dương
7. Trung tâm du lịch Thiên Hà
10

8. Trung tâm tổ chức du lịch quốc tế chất lượng cao
9. Trung tâm du lịch quốc tế xanh
10. Trung tâm du lịch và thương mại HÀ Nội STAR TOUR l
11. Trung tâm VIC taxi
12. Trung tâm dịch vụ hàng không đại gia quốc tế
13. Trung tâm du lịch UNI
14. Trung tâm du lịch ASEAN
15. Trung tâm ứng dụng công nghệ Protech
16. Trung tâm tư vấn và thương mại quốc tế ICC
17. Chi nhánh Phú Thọ
18. Chi nhánh TP HCM
19. Chi nhánh Hải Phòng
20. Chi nhánh Đồng Nai
21. chi nhánh Quảnh Ninh
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Nhà Nước Một
Thành Viên Đầu Tư Thương Mại và Du Lịch Thắng Lợi
Do đặc điểm về ngành nghề kinh doanh chủ yếu trong các lĩnh vực thương
mại, du lịch và đầu tư nên nhiệm vụ chính của Công ty TNHH nhà nước một thành
viên đầu tư thương mại và du lịch Thắng Lợi là : thực hiện các hoạt động thương mại,

13
Kế toán trưởng
Kế toán
tổng hợp
Kế toán
thanh toán
Kế toán
công nợ
toán
Thủ quỹ
KT trưởng đơn vị cấp cơ sở Các nhân viên KT ở các
đơn vị trực thuộc
Bộ phận KT… Bộ phận KT…

tài chính của Công ty, chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc và cơ quan cấp trên về
công tác hạch toán kế toán và các chỉ tiêu tài chính của Công ty. Ngoài ra còn chịu
trách nhiệm báo cáo tài chính, độ chính xác trung thực của thông tin, tham mưu cho
Giám đốc trong việc ra quyết định về tài chính.
- Kế toán tổng hợp: Có chức năng trong việc tổng hợp chi phí, doanh
thu, kết chuyển vào các tài khoản và thực hiện các mối quan hệ giữa Công ty với Nhà
nước.
- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm thanh toán các khoản trong
cũng như ngoài Công ty như: Thanh toán với CBCNV về tiền lương, BHYT, các khoản
tạm ứng… và các dịch vụ mua ngoài mà Công ty phải trả trong quá trình hoạt động sản
xuất kinh doanh của mình.
- Kế toán công nợ: Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý tình hình thanh
toán các khoản tiền vay, tiền gửi, các khoản công nợ phải thu, phải trả… Ngoài ra kế
toán công nợ còn có nhiệm vụ xác định lãi tiền vay, tiền gửi, đồng thời đôn đốc thanh
toán công nợ đúng hạn.
- Thủ quỹ: Có trách nhiệm bảo quản tiền mặt, thu chi khi khách hàng

được thể hiện trên các chứng từ gốc đều được chuyển vào máy với phần mềm kế toán
mà Công ty sử dụng là BOSS. Các kế toán viên dùng phần mềm này để mở các sổ tổng
hợp, sổ chi tiết theo từng mảng riêng phù hợp với yêu cầu quản lý, theo dõi chi tiết của
Công ty. Cuối tháng, căn cứ vào sổ cái các tài khoản kế toán tiến hành đối chiếu số liệu
giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết có khớp nhau không. Nếu như không có sai sót thì máy
sẽ lập bảng cân đối kế toán ( dựa trên số dư cuối kỳ các tài khoản).
15

Các chính sách kế toán Công ty áp dụng:
- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là VNĐ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính VAT: Phương pháp khấu trừ.
CHƯƠNG 2
16

Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công
ty TNHH Nhà nước một thành viên đầu tư thương mại thương mại &
du lịch Thắng Lợi.
2.1. Đặc điểm tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Nhà
nước một thành viên đầu tư thương mại & du lịch Thắng Lợi.
2.1.1 Hình thức tiền lương áp dụng tại Công ty:
Hiện nay Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian (theo cấp bậc
thang lương) cho người lao động. Cụ thể công thức tính tiền lương cấp bậc như sau:
Tiền lương
cấp bậc
=
(Hệ số lương
cấp bậc

phụ cấp nếu có) của người lao động, trong đó: doanh nghiệp trích 2% tính vào chi phí
sản xuất kinh doanh, người lao động đóng góp 1% trừ vào lương.
18
Bảng chấn
công
Bảng thang toán
tiền lưong với
người lao động
Văn phòng
Thủ quỹ phát
tiền
Giám đốc duyệt chi Phòng tài
chính_Kế toán
Kế toán tổng
hợp
Lưu chứng từ

- KPCĐ: được tính theo tỷ lệ 2% trên tổng số tiền lương phải trả cho người lao
động, do doanh nghiệp chịu, được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Trong đó: 50%
doanh nghiệp phải nộp lên công đoàn cấp trên, 50% còn lại để chi tiêu cho các hoạt
động công đoàn cơ sở.
2.1.3. Quỹ tiền lương tại Công ty.
Quỹ lương là toàn bộ số tiền mà Công ty phải trả cho toàn bộ CBCNV của
Công ty. Quỹ lương do Công ty quản lý và chi trả.
Với đặc điểm kinh doanh của mình và theo yêu cầu của Nhà nước thì quỹ lương
của Công ty được hình thành từ các nguồn chủ yếu sau:
- Quỹ tiền lương theo đơn giá kế hoạch.
- Quỹ tiền lương còn từ kỳ trước chuyển sang.
Công thức xác định quỹ tiền lương của Công ty được xây dựng như sau:
QTL = QTTLKH + QTKKTR

sau:
- Chi bổ sung trong trường hợp quỹ lương thực hiện trong tháng, quý
không đủ chi lương cho CBCNV theo quy định của Nhà nước và Công ty.
- Quỹ tiền lương dự phòng còn lại sẽ chuyển sang dự phòng cho năm sau.
2.2. Thực tế kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH
nhà nước một thành viên đầu tư thương mại và du lịch Thắng Lợi.
2.2.1 Đặc điểm và phương pháp xác định tiền lương và các khoản trích theo lương
tại Công ty TNHH NN một thành viên ĐT TM & DL Thắng Lợi.
20

Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian kết hợp trả lương theo kết
quả kinh doanh. Theo cách tính này tiền lương của người lao động được chia thành hai
phần.
Công thức tính lương thể hiện như sau:
TLi = TLli + TL2i
Trong đó:
TLi: Tiền lương của người thứ i.
Tlli: Tiền lương theo thời gian.
TL2i: Tiền lương theo doanh thu.
a, Tính lương theo thời gian.
Công thức tính như sau:
TLli = (Lcbi x ni )/ N + Phụ cấp (nếu có)
Trong đ ó:
Lcbi: Tiền lương theo cấp bậc của người thứ i. Và hiện nay tại Công ty
Lcbi = 540.000 x Hcbi
Tli : Tiền lương theo thời gian của người lao động thứ i.
N: Ngày công theo chế độ quy định
Ni: Ngày công thực tế của người lao động
Hcbi : Hệ số cấp bậc


châm công làm thêm giờ” để theo dõi ngày công làm việc, nghỉ việc, ngưng việc, nghỉ
hưởng BHXH thay lương, tiền thưởng… cho từng người lao động và quản lý lao động
trong Công ty. Cuối tháng, “Bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan chuyển về
phòng Tài chính - Kế toán để kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính lương và BHXH.
Biểu số 01
22

Công ty TNHH Nhà nước MTV Đầu
Tư TM & DL Thắng Lợi
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 3 năm 2008 Mẫu số: 01 - LĐTL
Ban hành theo QĐ:186-TC/CĐKT
Ngày 14/03/1995 của Bộ Tài chính

X: đi làm đủ công
TS: nghỉ thai sản
Ô: nghỉ ốm
Người duyệt Người chấm công Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Ví dụ: Tiền lương của chị Vũ Thị Hương tháng 3 năm 2008 - phó phòng kế toán có
hệ số lương 3,27, phụ cấp chức vụ là 0,3 (tương đương với 108.000đ phụ cấp trách
23
ST
T
Họ và tên
Cấp
bậc
lương
hoăc

việc,
ngừng
việc
hưởng
…%
lương
Số công
hưởng
BHXH
A B C 1 2 3 4 5 6 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37
1 Phạm Văn Sinh
TP
X
x
X X X X X X X
23

2 Vũ Thị Thu Hương
PP
X X X X X X X X
22

3 Lê Thanh Hà

TS TS TS TS TS TS TS TS X
23
4 Nguyễn Thị Lệ

X X X X X X X X X
23

23
.. .. .. .. . . .. .. .. .. . . . .. .. … …..
Cộng

nhiệm là: 200.000đ, phụ cấp xăng xe + điện thoại là: 250.000, số ngày công thực tế là
22 ngày sẽ được tính như sau:
Tiền lương theo thời gian của Chị Hương là:
TL li = + 250.000 + 200.000 + 108.000 = 2.247.026 (Đồng)

Công thức tính lương nghỉ phép tháng 6 năm 2008 của chị Vũ Thu Hương –
phó phòng kế toán với hệ số lương và cấp bậc chức vụ ( gồm cả phụ cấp trách nhiệm)
là 3,27, số ngày nghỉ phép là 1 ngày sẽ được tính như sau:
Lương phép trong tháng = x 1 = 80.264 (Đồng)
Sau đây là Biểu số 2 trình bày “Bảng thanh toán lương theo thời gian” tháng 3 của
phòng Tài chính kế toán

BIỂU SỐ 2
Công ty TNHH NN MTV đầu tư
TM & DL Thắng Lợi
Bộ phận : Phòng kế toán BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THEO THỜI GIAN
Tháng 3 năm 2008
ST
T
Họ và tên
Hệ số
lương
cấp
bậc
(Hcb)
Lương thời gian

23
2.021.072
1.765.800
1.671.054
1.431.000
1.321.036
162.000
108.000
300.000
200.000
250.000
250.000
150.000
150.000
150.000
Cộng 8.209.962 268.000 500.000 950.000
Tổng thu nhập Các khoản trừ
Nộp
BHXH
(5%)
Nộp
BHYT
(1%)
Các
khoản
khác
15 16 17 18 19 20 21
2.733.072
2.247.026
1.821.054

DL Thắng Lợi
PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày…02 tháng 3…. năm 2008

25