Bài tập lớn học kỳ môn Luật tài chính
A, ĐẶT VẤN ĐỀ
Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, trong tương
lai, nguồn thu nhập chịu thuế sẽ ngày càng phức tạp, số người nộp thuế TNCN
sẽ không ngừng gia tăng, việc miễn trừ thuế và vấn đề về khoản giảm trừ gia
cảnh cũng có nhiều điều đáng phải quan tâm. Đặc biệt, vấn đề giảm trừ gia cảnh
cũng đang là một vấn đề quan trọng cần xem xét, sửa đổi. trong phạm vi bài làm
chúng ta cùng tìm hiểu về giảm trừ gia cảnh theo quy định tại luật thuế thu nhập
cá nhân- cơ sở lý luận và thực tiễn.
B, GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ
I,CƠ SỞ LÝ LUẬN
1, Khái niệm
Giảm trừ gia cảnh là khoản tiền được trừ trước khi tính thuế đối với thu
nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của người nộp thuế.
2, Nội dung của giảm trừ gia cảnh theo quy định tại luật thuế thu nhập
cá nhân
Giảm trừ gia cảnh được quy đinh tại điều 19 của luật thuế thu nhập cá
nhân năm 2007. Điều 19 luật thuế thu nhập cá nhân quy định “1. Giảm trừ gia
cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu
nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân
cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:
a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/tháng (48 triệu
đồng/năm);
b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệu đồng/tháng.
Vũ Thị Hương, Lớp N06-TL4-Nhóm 3Page 1
Bài tập lớn học kỳ môn Luật tài chính
2. Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện
theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một
đối tượng nộp thuế.
3. Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi
dưỡng, bao gồm:

hai người phụ thuộc phải nuôi dưỡng dưới 18 tuổi sẽ được giảm trừ là 7,2
triệu đồng/tháng (4 triệu cho bản thân và 3,2 triệu cho 2 người phụ thuộc),
trường hợp có thêm người nuôi dưỡng thì mức trừ còn nhiều hơn. Ví dụ,
người có thu nhập 10 triệu đồng/tháng nếu nuôi 2 người phụ thuộc dưới 18
tuổi thì thu nhập tính thuế sẽ là 2,8 triệu đồng (10 triệu đồng trừ 7,2 triệu
đồng), với biểu thuế như dự kiến thì số tiền thuế phải nộp chỉ là 180.000
đồng/tháng (theo quy định hiện hành thì phải nộp 500.000 đồng/tháng). Như
vậy, phần để chi dùng của người nộp thuế bao gồm cả mức giảm trừ gia cảnh
và phần thu nhập còn lại sau khi nộp thuế là 9,820 triệu đồng/tháng.
Theo phương án này, ngưỡng chưa thu thuế cho người nộp thuế có 2
người phụ thuộc dưới 18 tuổi cao hơn so với hiện hành (7,2 triệu đồng so với 5
triệu đồng) nhưng đối với người độc thân thì thấp hơn song cũng là hợp lý vì
quy định như vậy sẽ đảm bảo tính công bằng của thuế thu nhập cá nhân, khắc
phục nhược điểm bình quân của Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu
nhập cao hiện hành.
* Phương án 5 triệu đồng/tháng: Theo phương án này nếu người nộp thuế có
thu nhập 10 triệu đồng/tháng và có 2 người phụ thuộc dưới 18 tuổi chỉ nộp
thuế 50.000 đồng/tháng; thu nhập còn lại sau thuế là 9,950 triệu đồng.
Vũ Thị Hương, Lớp N06-TL4-Nhóm 3Page 3
Bài tập lớn học kỳ môn Luật tài chính
Phương án này sẽ dễ tạo sự đồng thuận nhưng số thu giảm nhiều và mức trừ
này cũng là cao hơn so với các nước trên thế giới. (Việt Nam 60 triệu
đồng/năm tương đương 3.750 USD, Trung Quốc 726 USD, Malaysia 2.105 USD,
Thái Lan: 2.268 USD).
*, Về người phụ thuộc: có ý kiến cho rằng nên khống chế tối đa số người phụ
thuộc được tính giảm trừ gia cảnh. Dự luật dự kiến mức trừ cho những người
phụ thuộc không quá 10 triệu đồng/tháng (tương đương với trường hợp
người nộp thuế nuôi từ 5 đến 7 người). Riêng đối với người phụ thuộc có mức
thu nhập thấp hơn mức được giảm trừ gia cảnh, ví dụ như người phụ thuộc có
lương hưu 700.000 đồng/tháng thì người nộp thuế được trừ thêm để đảm bảo

và Nghị định 100/2008/ NĐ – CP thì đối tượng được giảm trừ gia cảnh quy
định như sau: “Các cá nhân khác là người ngoài độ tuổi lao động hoặc trong
độ tuổi lao động theo quy định của pháp luật nhưng bị tàn tật, không có khả
năng lao động, không nơi nương tựa , không có thu nhập hoặc có thu nhập
nhưng mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập
không vượt quá 500 nghìn đồng mà đối tượng nộp thuế đang trực tiếp nuôi
dưỡng, bao gồm:
Anh ruột , chị ruột , em ruột của đối tượng nộp thuế; Ông nội, bà nội, ông
ngoại, bà ngoại, cô ruột, dì ruột, cậu ruột, chú ruột, bác ruột của đối tượng
nộp thuế; Cháu ruột của đối tượng nộp thuế (bao gồm con của anh ruột, chị
ruột, em ruột); Người phải trực tiếp nuôi dưỡng khác theo quy định của pháp
luật.”
II, CƠ SỞ THỰC TIỄN
Vũ Thị Hương, Lớp N06-TL4-Nhóm 3Page 5
Bài tập lớn học kỳ môn Luật tài chính
1, Sự cần thiết khi ban hành quy định giảm trừ gia cảnh tại luật thuế
thu nhập cá nhân
Khoản giảm trừ gia cảnh là một trong những nội dung quan trọng của
Luật Thuế thu nhập cá nhân, quy định cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền
công và thu nhập từ kinh doanh sẽ được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế
khoản giảm trừ gia cảnh cho bản thân và cho những người phụ thuộc phải
nuôi dưỡng. Với việc ban hành quy định về giảm trừ gia cảnh tại luật thuế thu
nhập cá nhân đã góp phần quan trọng trong việc áp dụng thống nhất và phù
hợp với từng đối tượng chịu thuế. Không những nhà nước ta dễ dàng trong
việc quản lý thuế mà người dân cũng được lợi hơn so với việc áp dụng những
quy định cũ. Thật vậy, thay vì nộp thuế theo quy định cũ thì hộ kinh doanh và
người có thu nhập cao sẽ có lợi hơn rất nhiều so với việc áp dụng luật thuế thu
nhập doanh nghiệp và pháp lệnh thuế thu nhập cao.
Giả sử một hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh là 20 triệu
đồng/tháng, đang nuôi 2 con nhỏ và 1 mẹ già, mức giảm trừ là 4,8 triệu đồng,