TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
***
DƯƠNG THỊ NGUYấN
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN TRấN ĐỊA BÀN HÀ NỘI
LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
HÀ NỘI, 2011
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
***
DƯƠNG THỊ NGUYấN
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN TRấN ĐỊA BÀN HÀ NỘI
Chuyên ngành: Kinh tế Tài chính – Ngân hàng
LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
PGS.TS Hoàng Xuân Quế
HÀ NỘI, 2011
LỜI CAM ĐOAN
Tác giả xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học
độc lập của tác giả. Các tài liệu, tư liệu được sử dụng trong luận văn có
nguồn gốc rõ ràng, các kết quả nghiên cứu là quá trình lao động trung thực
của tác giả.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
Dương Thị Nguyên
LỜI CẢM ƠN
Tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và chân thành cảm ơn tới: Trường Đại học
Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo sau Đại học Trường Đại học Kinh tế quốc
dân, Khoa Tài chính - Ngân hàng trường Đại học Kinh tế quốc dân, Cục thuế
TP Hà Nội đã tạo điều kiện giúp đỡ để tôi hoàn thành luận văn này.
Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Hoàng Xuân Quế đã trực tiếp hướng
dẫn, tận tình chỉ bảo, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Thầy

8#"3"5&#&'(=9 '+&M)2
:%AB!C0121"3N)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))@O
P,AJAB!C"3'+N*I$C?5Q:=/5RFB
!C$ $RFB!CAJA""R0$>
)0"&?&,?!&I$C?5Q:=/5
'"&H&'(+6'S:$%
&H&'(+5!'(&'(&&I$C$%)))))))))))))))))))))))))@T
-*6'G5U#69V"%AB!C)2=0E16B&'(
&#G5U?=="%AB!C0121DK
#"A)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))@W
-X&DH$U&>D+)P?&,K".&D!#
H$U&>D01216B:7 H!'G>)))))))))))))))))))))))))))))))))@W
-1"ABLHAB!C)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))@W
-0I'S&%&('Y()))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))@Z
-XQ!CS'S(#)P.Q# 5[!&,$A
V&>B+'S(#)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))@Z
-\(M[]GAHI+GA"%AB!C
)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))@Z
-*,^,459,!'G)_H!'G1'+B" !
",GA1'+A?5"+M8./))))))))))))))))))))@Z
FK&7#&'5B8"%
AB!C0121 &DE1B`#:#&'5$D'
5N))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))@Z
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1 3
NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ 3
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 3
1.1. Khái quát về thuế thu nhập cá nhân 3
@)@)@)\))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))T
@)@)O)P&M&>a))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))T

3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa
bàn Hà Nội 66
T)O)@*6'G5U#69V"%AB!C)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))ZZ
T)O)O)X&DH$U&>D+)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))Zb
T)O)T)1"ABLHAB!C)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))Zg
T)O)c)1"I!7h?))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))Zg
T)O)W)*h#% ,i('S))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))bO
T)O)Z)0I'S%$>&'()))))))))))bT
T)O)b)0I'S&%&('Y()))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))bW
T)O)g)XQ!CS'S(#))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))bZ
T)O)d)\(M[]GAHI+GA"%AB!C
)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))bZ
T)O)@e)*,^,459,!'G))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))bb
3.3. Kiến nghị 78
T)T)@)\Dj040L=0))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))bg
T)T)O)\Dkl:0mE1N)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))g@
T)T)T\Dkl:AD./))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))gO
T)T)c)2GALH! A))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))gO
KẾT LUẬN 85
DANH MỤC VIẾT TẮT
1. Công nghệ thông tin: CNTT
2. Chi trả thu nhập: CTTN
3. Doanh nghiệp: DN
4. Đối tượng nộp thuế: ĐTNT
5. Mã số thuế: MST
6. Ngân sách nhà nước: NSNN
7. Người nộp thuế: NNT
8. Thu nhập cá nhân: TNCN
9. Thu nhập chịu thuế: TNCT
10. Cán bộ công chức: CBCC

bàn Hà Nội để phát huy tốt vai trò của Luật Thuế TNCN.
Thuế thu nhập cá nhận là một loại thuế trực thu tớnh trờn phần thu
nhập thực tế mà các cá nhân nhận được trong từng năm, từng tháng, từng lần
phát sinh thu nhập.
Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang các
vai trò chủ yếu của thuế nói chung, vừa cú cỏc vai trò riêng mà các loại thuế
khác không có được. Đối với nền kinh tế- xã hội, thuế TNCN tạo lập nguồn
tài chính cho ngân sách nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội, điều
tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm, góp phần phát hiện thu nhập của dân cư.
Đối với hệ thống thuế, thuế TNCN góp phần khắc phục nhược điểm của một
số loại thuế khác, góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Hà
Nội một cách xác thực, trước hết cần hiểu được thế nào là công tác quản lý
thuế TNCN và nội dung của công tác quản lý thuế TNCN.
Quản lý thuế thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ
quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thuế thu
nhập cá nhân để thay đổi quá trình này nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và
đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra. Các nội dung của công tác quản lý
thuế TNCN bao gồm:
Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế
Quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý kê khai, nộp thuế
Quản lý quyết toán thuế, hoàn thuế
Thanh tra, kiểm tra thuế
Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNCN bao gồm
các nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan. Mỗi nhân tố đều có thể ảnh
hưởng tích cực hay tiêu cực tùy theo tính chất và trạng thái của nhân tố đó.
Nhiệm vụ của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước là phải nắm rõ
sự tác động của nhân tố đó và tìm cách hạn chế những nhân tố ảnh hưởng tiêu

Bên cạnh đó, vấn đề thanh tra, kiểm tra là một trong những hoạt động
quan trọng nhất trong các hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân,
đặc biệt trong điều kiện nước ta, khi ý thức kê khai nộp thuế thu nhập cá
nhân của dân cư còn thấp. Về công tác thanh tra tại Cục Thuế TP Hà Nội (do
cỏc phũng Thanh tra thực hiện) chỉ thanh tra toàn diện các sắc thuế mà ĐTNT
phải nộp trong đó có thuế TNCN khấu trừ của người sử dụng lao động. Chưa
thực hiện thanh tra theo chuyên đề chỉ bao gồm thuế TNCN khấu trừ.
Qua quá trình thực hiện, công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên
địa bàn Hà Nội cũng đã từng bước cải thiện cho phù hợp với tình hình mới và
đã đạt được một số thành tựu đáng kể:
- Huy động ngày càng nhiều thu nhập của cá nhân có thu nhập cao cho
nhà nước. Một phần thu nhập của những người có thu nhập cao đã được
chuyển vào ngân sách, thông qua đó, Nhà nước có thể sử dụng vào các mục
đích phát triển chung của xã hội.
- Thủ tục hành chớnh đã được cải cách hợp lý hơn. Phương pháp quản
lý thu thuế theo cách khấu trừ tại nguồn đó giỳp giảm bớt được số lượng cá
nhân đăng ký nộp thuế tại các Cục Thuế.
- Thực hiện thuế thu nhập cá nhân đã góp phần phân phối lại thu nhập
- Chính sách thuế TNCN được tuyền truyền rộng rãi
- Năng lực bộ máy quản lý thu thuế được nâng cao thêm
Bên cạnh những kết quả trên, công tác quản lý thu thuế TNCN tại Cục
thuế TP Hà Nội cũn cú những hạn chế nhất định:
- Hạ tầng quản lý chưa cao: Việc áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân
trong khi hệ thống phần mềm và dung lượng máy chủ của ngành thuế chưa
đáp ứng được nhu cầu của việc cấp mã số thuế TNCN và quản lý thuế TNCN.
- Cơ chế, luật pháp chưa đồng bộ: Việc quản lý thuế thu nhập cá nhân
đòi hỏi các cơ chế chính sách có liên quan cần phải được hoàn thiện hơn; Về
nội dung hướng dẫn của Luật, Nghị định và Thông tư chưa thống nhất được
với chính quyền địa phương trong việc xác nhận để giảm trừ gia cảnh.
- Về tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân: Việc khấu trừ tại nguồn

- Xử lý nghiờm cỏc trường hợp vi phạm. Việc xử phạt thật nghiêm
minh sẽ là điều kiện quan trọng để giảm bớt các trường hợp vi phạm.
- Kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế trong
công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân
- Điều chỉnh về chính sách tiền lương. Mức lương Nhà nước trả cho
cán bộ và nhân viên làm việc trong nhiều cơ quan Nhà nước quá thấp so với
mặt bằng chung của xã hội.
Qua việc phân tích, đánh giá thực trạng và đưa ra một số giải pháp
nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Hà Nội, tác giả
cũng mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị như sau:
- Về cơ chế chính sách: Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế theo
hướng đơn giản, minh bạch.
- Về biên chế: bổ sung thêm biên chế cho Hà Nội để đáp ứng được yêu
cầu quản lý thu thuế.
- Hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế:
- Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế:
- Điều chỉnh chính sách tiền lương
- Sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành
- Khuyến khích việc thanh toán qua ngân hàng
Quản lý thuế thu nhập cá nhân là vấn đề lớn, rất phức tạp, liên quan đến
nhiều lĩnh vực, trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, tác giả luận văn không có
tham vọng trình bày toàn bộ vấn đề mà chỉ tập trung phân tích, luận giải để đưa
ra những quan điểm cơ bản, những giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác
quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn Hà Nội trong điều kiện hiện nay.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
***
DƯƠNG THỊ NGUYấN
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN TRấN ĐỊA BÀN HÀ NỘI
Chuyên ngành: Kinh tế Tài chính – Ngân hàng

1
Vì vậy tôi chọn nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế
Thu nhập cá nhân trên địa bàn Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sĩ.
2. Mục đích nghiên cứu của đề tài
- Hệ thống húa các vấn đề lý thuyết về công tác quản lý thuế TNCN.
- Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa
bàn Hà Nội, nêu lên những thành tựu và hạn chế trong công tác quản lý thu
thuế TNCN trên địa bàn Hà Nội. Trên cơ sở đó đề ra những giải pháp nhằm
hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa bàn Hà Nội để phát huy
tốt vai trò của Luật Thuế TNCN
3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế TNCN.
Phạm vi nghiên cứu: công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn Hà Nội
từ 2008 đến 2010.
4. Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu trong kinh tế là phân
tích thực chứng và phân tích chuẩn tắc. Ngoài ra luận văn còn vận dụng
phương pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử kết hợp với phương
pháp tổng hợp, phân tích, so sánh.
5. Kết cấu của luận văn
Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, phụ lục và danh mục tài liệu tham khảo,
luận văn được chia thành 03 chương:
Chương 1: Những vấn đề cơ bản về công tác quản lý thuế thu nhập
cá nhân
Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên
địa bàn Hà Nội
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá
nhân trên địa bàn Hà Nội
2
CHƯƠNG 1

gia. Hầu hết các quốc gia đều gắn chính sách thuế thu nhập cá nhân với một
số chính sách xã hội khác (như phúc lợi công cộng, chăm sóc sức khỏe…).
+ Thuế thu nhập cá nhân là thuế trực thu. Do vậy, người nộp thuế cũng
là người chịu thuế.
+ Thuế thu nhập cá nhân có diện thu thuế rất rộng, tất cả các cá nhân có
thu nhập bao gồm: công dân nước sở tại và người nước ngoài cư trú thường
xuyên hay không thường xuyên tại nước đó và hầu như tất cả số thu nhập có
được của các cá nhân đều phải tính thuế không kể nguồn thu nhập phát sinh
trong nước hay ngoài nước. Chính vì vậy, khả năng tạo nguồn thu cho ngân
sách của thuế thu nhập cá nhân rất cao.
+ Việc đánh thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc
thuế suất lũy tiến từng phần.
+ Khi tính toán thuế thu nhập cá nhân thì thường phải xét đến hoàn
cảnh của mỗi cá nhân và luôn kết hợp với chính sách xã hội.
+ Thuế thu nhập cá nhân tăng hay giảm không ảnh hưởng đến cơ cấu
kinh tế.
1.1.2.2. Vai trò của thuế thu nhập cá nhân
Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang các
vai trò chủ yếu của thuế nói chung, vừa cú cỏc vai trò riêng mà các loại thuế
khác không có được.
4
a/ Đối với nền kinh tế - xã hội
- Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế thu
nhập cá nhân là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói
chung nên cũng góp một phần quan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà
nước. Thuế thu nhập cá nhân được tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thu
cho ngân sách rất lớn. Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tác động trực tiếp
vào thu nhập của dân cư mà người dân của bất kỳ quốc gia nào cũng đều
mong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sốngvật

điểm này.
- Góp phần hạn chế sự thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Trong doanh nghiệp thường tồn tại cả thuế thu nhập doanh nghiệp và
thuế thu nhập cá nhân. Giữa hai loại thuế này luôn luôn tồn tại mối quan hệ
gắn bó với nhau. Thuế thu nhập cá nhân còn góp phần khắc phục sự thất thu
thuế thu nhập doanh nghiệp khi có sự thông đồng giữa các doanh nghiệp hay
giữa doanh nghiệp với cá nhân. Trong trường hợp doanh nghiệp kê khai cao
hơn thực tế những chi phí phải trả cho các cá nhân để làm giảm thu nhập tính
thuế của doanh nghiệp hòng trốn thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ cỏc cá nhân
nhận được những khoản trả nói trên sẽ phải nộp thêm thuế thu nhập cá nhân
đối với phần thu nhập nhận được kê khai tăng thêm đó. Thu nhập của doanh
nghiệp tăng thường kéo theo sự tăng lên của thuế thu nhập cá nhân và thuế
thu nhập doanh nghiệp.
6

Trích đoạn Đảm bảo đúng chủ trương, chính sách, pháp luật thuế trong từng giai đoạn Đảm bảo công bằng xã hội và nguồn thu cho NSNN Nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ ngành thuế Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

---