Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
LỜI MỞ ĐẦU
Trong xu thế ngày càng phát triển của tri thức trên thế giới cùng với xu hướng
toàn cầu hoá, thế giới dần là một ngôi nhà chung, bình đẳng cho mọi quốc gia dù
mạnh hay yếu, dù giầu hay nghèo. Với điều kiện đó, việc nâng cao và phát triển tri
thức đối với những quốc gia nhỏ chưa có điều kiện phát triển lớn mạnh cả về chính
trị và kinh tế là rất cần thiết. Vì vậy công tác cải cách, cải thiện giáo dục để có một
nền giáo dục tiên tiến đáp ứng được nhu cầu của xã hội là vô cùng cần thiết. Đặc biệt
là cấp giáo dục Đại học, việc cải cách phương pháp giảng dạy giúp sinh viên tiếp cận
thực tế gần hơn càng cấp thiết bởi sinh viên chính là nguồn nhân lực trẻ, trực tiếp cho
xã hội, là cái gốc để phát triển xã hội. Đó chính là tầm quan trọng của thực tập. Thực
tập, trực tiếp tìm hiểu và tham gia vào các hoạt động của công ty giúp cho sinh viên
hiểu và nắm rõ hơn những kiến thức mình đã được học, vận dụng sát thực hơn vào
thực tế, đồng thời trang bị những kỹ năng, kinh nghiệm làm việc ban đầu tránh
những bỡ ngỡ, sai sót khi bắt đầu bước vào công việc thực tế.
Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển và hội nhập mạnh mẽ với nền
kinh tế khu vực và nền kinh tế thế giới do đó nhu cầu về thông tin đầy đủ, khách
quan cũng như yêu cầu quản lý, kiểm soát ngày càng cao. Trong bối cảnh đó, kiểm
toán ngày càng đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân. Tuy nhiên với
yêu cầu ngày càng cao cũng buộc ngành kiểm toán phải không ngừng phát triển, hoàn
thiện chất lượng hoạt động.
Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của đơn vị, nó phản ánh năng lực sản
xuất hiện có và trình độ ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào hoạt động của đơn
vị. Tài sản cố định là một trong những yếu tố quan trọng tạo khả năng tăng trưởng
bền vững cho đơn vị. Trên BCTC, tài sản cố định luôn chiếm một tỷ trọng tương đối
lớn, ảnh hưởng đáng kể tới BCTC và các khoản mục khác trên BCTC.
Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup là một đơn vị khá
thành công trong lĩnh vực kiểm toán BCTC. Công ty khá là lưu ý tới vấn đề xây dựng
1
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
hoàn thiện quy trình kiểm toán đối với khoản mục TSCĐ, do đó trong thời gian thực

Tên giao dịch đầy đủ hợp pháp của công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư
vấn Tài chính.
Tên giao dịch bằng tiếng Anh: Auditing and Financial Consulting Company &
Associates.
Tên viết tắt: ACAGroup.
Trụ sở chính: Phòng 504 – Tầng 5 – Tòa nhà 17T7 Trung Hòa
Nhân Chính – Thanh Xuân – Hà Nội.
Điện thoại: (84 4)2811488/489
Fax: (84 4)2811499
E-mail: [email protected]
Website: www.acagroup.com.vn
Để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của nền kinh tế cũng như yêu cầu phát triển
của Công ty, từ khi thành lập đến nay Công ty đã có một số thay đổi trong quá trình
hoạt động.
1/ Nhằm nâng cao và mở rộng quy mô văn phòng, Ban Giám đốc công ty đã ra
quyết định số 86/TB ngày 19 tháng 03 năm 2002 chuyển trụ sở công ty về số 105 –
Phố Nghi Tàm – Phường Yên Thục – Quận Tây Hồ – Hà Nội.
3
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
2/ Công ty có sự thay đổi về thành viên góp vốn theo Quyết định số 216/TB
ngày 20 tháng 07 năm 2002.
3/ Công ty chuyển về trụ sở mới tại số 2 – E11 – Tập thể Quỳnh Lôi – Phường
Quỳnh Mai – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội.
4/ Ngày 26 tháng 11 năm 2006 tên giao dịch quốc tế của công ty đổi thành
Auditing and Financial Consulting Company & Associates, viết tắt là ACCA hay
ACCAGroup theo quyết định số 08/ HDTV. Công ty chuyển về trụ sở mới tại số 14 –
Ngõ 14 – Phố Yên Lạc – Hai Bà Trưng – Hà Nội. Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu
tư Thành phố Hà Nội cấp lại giấy phép đăng ký kinh doanh số 010200347 ngày 30
tháng 11 năm 2006.
5/ Ngày 01 tháng 08 năm 2006, Công ty đổi Logo ACCAGroup thành

Quốc (UNDP),… Một số khách hàng của ACAGroup như: Công ty Cổ phần Cà phê
Tây Nguyên, Công ty TNHH IF VietNam, Công ty TNHH AKEBONO KASEI,
Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, Bưu Điện Quảng Ninh, Bưu Điện Lạng Sơn, Công
ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà,…
1.1.2.Tổ chức bộ máy quản lý
Giá trị trong chất lượng dịch vụ của ACAGroup chính là yếu tố nguồn nhân
lực. Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của ACAGroup được đào tạo có hệ thống và
chuyên sâu tại các hiệp hội nghề nghiệp, học viện chuyên ngành và các trường đại
học danh tiếng trong nước và quốc tế, có trình độ chuyên môn sâu và kinh nghiệm
thực tiễn trong các lĩnh vực tài chính, kế toán, kiểm toán, v.v. ACAGroup luôn khích
lệ và hỗ trợ nhân viên chuyên nghiệp của mình nâng cao trình độ chuyên môn thông
qua các khoá đào tạo trong và ngoài nước. ACAGroup là công ty kiểm toán luôn cam
kết mang lại những giá trị cho khách hàng. Năm 2006, số lượng nhân viên của
ACAGroup chỉ có 28 người, hiện nay số lượng nhân viên là 48 nhân viên, trong vòng
hơn 1 năm, số lượng nhân viên của công ty tăng gần 2 lần. Chuyên gia kiểm toán của
ACAGroup bao gồm đông đảo các nhân viên chuyên nghiệp và các chuyên gia cộng
tác với chứng chỉ KTV quốc gia và KTV quốc tế, được trang bị kiến thức sâu rộng về
quản lý, kiểm toán, tài chính, kế toán, và tích luỹ những kinh nghiệm quý báu qua
5
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
nhiều năm hành nghề. Đặc biệt, nhân viên của ACAGroup am hiểu tường tận về hệ
thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán, các quy định về thuế hiện hành tại Việt Nam và
các thông lệ quốc tế liên quan. Đội ngũ nhân viên của ACAGroup được tham dự các
chương trình đào tạo chuyên môn liên tục. Các nhân viên chuyên nghiệp của công ty
đã trải qua các chương trình đào tạo có hệ thống về cả chuyên môn nghiệp vụ và kỹ
năng quản lý. Đó là lý do nhân viên của ACAGroup luôn cập nhật sự phát triển và
thay đổi của các chuẩn mực kế toán và kiểm toán, các điều khoản của các luật pháp
liên quan và môi trường kinh doanh nói chung. Do đó, ngoài việc chuyên sâu về kiểm
toán, nhân viên ACAGroup cũng có khả năng hoạt động như một nhà tư vấn.
Bộ máy tổ chức của ACAGroup:

ACA -Traning
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
- Quyết định về việc xây dựng và thành lập các phòng ban chuyên môn, bổ
nhiệm người đứng đầu phòng ban.
- Quyết định về nhiệm vụ, chức năng, tổ chức tại các phòng ban.
- Kiểm tra, giám sát kết quả hoạt động của từng phòng ban thông qua trưởng
phòng.
- Quản lý đội ngũ nhân viên kiểm toán trong công ty.
- Giám sát và kiểm tra công việc của các KTV.
• Ông Chu Quang Tùng (CPA-VN, BAF).
• Ông Vũ Lâm (MBA, CPA-VN, BAF).
Phòng Hành chính tổng hợp bao gồm chịu trách nhiệm về:
-Tham mưu cho Ban Giám đốc:
-Quản lý công văn, tài liệu đến và đi Công ty:
-Quản lý bộ phận tạp vụ:
-Thực hiện chức năng phiên dịch:
-Thực hiện phục vụ nội bộ Công ty:
-Tổ chức sắp xếp nhân sự, các phòng ban khác và quản lý tiền lương:
-Thiết kế môi trường làm việc đảm bảo tính chuyên nghiệp:
Phòng Kiểm toán (ACA – Audit) cung cấp các dịch vụ kiểm toán chất lượng
cao cho khách hàng.
Phòng Tư vấn (ACA-Consulting) được xây dựng trên cơ sở đội ngũ nhân viên
chuyên nghiệp có kinh nghiệm và kỹ năng chuyên sâu cả về chuyên môn và văn hóa,
với chuyên ngành kế toán, thuế, luật pháp, đầu tư và tài chính ngân hàng. ACA –
Consulting cung cấp hàng loạt các dịch vụ liên quan tới thuế, kế toán, tài chính,…
Trong ACA – Consulting bao gồm các nhóm nhỏ phụ trách các mảng dịch vụ riêng
• Dịch vụ hỗ trợ đào tạo
• Dịch vụ tư vấn kế toán
• Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp
• Dịch vụ tư vấn thuế, luật pháp

1,200,000
2004 2005 2006 2007
Doanh thu
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
triển của công ty, nâng cao chất lượng và mở rộng các loại hình dịch vụ, thu hút và
đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp có trình độ, đạo đức nghề nghiệp, ngày
càng chiếm được sự tin cậy từ phía khách hàng,…Chính những đổi mới đó đã và
đang tạo ra những bước nhảy vọt cho ACAGroup.
1.1.4.Các loại hình dịch vụ cung cấp
Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, trình độ và nhiệt tình, ACAGroup luôn
cố gắng và từng bước thực hiện mở rộng các dịch vụ cung cấp. Với mỗi bộ phận của
công ty sẽ cung cấp các loại dịch vụ khác nhau. Phòng kiểm toán chuyên nghiệp
ACA – Audit đã và đang cung cấp các dịch vụ kiểm toán bao gồm:
• Kiểm toán BCTC
• Kiểm toán BCTC cho mục đích đặc biệt
• Kiểm toán cho mục đích thuế
• Kiểm toán hoạt động
• Kiểm toán tuân thủ
• Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư
• Kiểm toán Báo cáo quyết toán dự án
• Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thỏa thuận trước
• Kiểm soát, đánh giá rủi ro hệ thống
• Soát xét và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
ACA – Audit luôn đảm bảo thực hiện công việc kiểm toán theo chuẩn mực
kiểm toán Quốc tế, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các quy định về chuẩn mực
kiểm toán độc lập tại Việt Nam, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. ACA – Audit áp
dụng nhất quán các phương pháp kiểm toán chuẩn quốc tế song vẫn đảm bảo tính
linh hoạt khi áp dụng cho khách hàng đặc thù có tính đa dạng khác nhau.
Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, Công ty còn các dịch vụ kế toán và tư vấn khác.
Trong chiến lược mở rộng các loại hình dịch vụ chất lượng cao, Phòng Tư vấn ACA

ACA – Tax trợ giúp khách hàng trong việc lập kế hoạch và tính toán một cách
hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng doanh nghiệp cụ thể nhằm hỗ trợ cho
mục đích kinh doanh của họ, và trợ giúp khách hàng giảm các tác động của thuế đến
các giao dịch kinh doanh của họ.
10
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
- Kế toán thuế thu nhập và chuẩn bị tờ khai thuế
- Dịch vụ tư vấn thuế liên quốc gia
- Dịch vụ trợ giúp giải quyết khiếu nại thuế
- Thuế thu nhập cá nhân và các dịch vụ thuế quốc tế
- Các vấn đề về luật pháp kinh doanh
• Dịch vụ đào tạo
Dịch vụ hỗ trợ đào tạo (ACA – Training) do một nhóm các chuyên gia trình độ
cao trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, và quản lý đảm nhiệm. ACA – Training
cung cấp các chương trình đạo tào đáp ứng các yêu cầu của khách hàng về các chuẩn
mực kế toán và kiểm toán quốc tế, tiêu chuẩn kế toán và kiểm toán Việt Nam, các
chính sách và quy chế mới nhất áp dụng cho từng ngành cụ thể cũng như cho hoạt
động kinh doanh trên cả nước nói chung.
• Dịch vụ hỗ trợ dự án
Nhân viên của ACAGroup đã từng tham gia tư vấn cho nhiều dự án có vốn đầu
tư và quy mô thực hiện lớn do Hiệp hội Phát triển Quốc tế (IDA) tài trợ như: Dự án
Phát triển hai tuyến đường thuỷ phía nam và Cảng Cần Thơ, dự án Tăng cường năng
lực quản lý giao thông đô thị, dự án Phát triển thủy lợi đồng bằng sông Cửu Long,…
1.2. Quy trình kiểm toán chung của ACAGroup
Phương pháp thực hiện kiểm toán của ACA – Audit là tập trung theo ngành
nghề kinh doanh, tìm hiểu kỹ tình hình hoạt động cũng như vấn đề kiểm soát nội bộ
của khách hàng. Phương pháp kiểm toán này bao gồm việc đánh giá rủi ro, áp dụng
quy trình thử nghiệm kiểm toán, kiểm tra tính liên tục về hoạt động và tình hình kinh
doanh của khách hàng.
Quy trình kiểm toán của công ty bao gồm các bước:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
pháp thích hợp. Sau cùng trưởng nhóm sẽ lập kế hoạch kiểm toán, phân công rõ về
công việc, thời gian cho các KTV trong nhóm kiểm toán. Các KTV có trách nhiệm
đảm bảo hoàn thành công việc đúng theo thời gian quy định nhằm đảm bảo thời gian
chung của cuộc kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán sẽ được tiến hành theo các khoản mục. Mỗi khoản mục đã
được tiêu chuẩn hoá về thủ tục kiểm tra chi tiết. KTV dựa trên mẫu chuẩn sẽ áp dụng
một cách linh hoạt cho phù hợp đặc điểm hoạt động kinh doanh của khách hàng. Một
số các khoản mục kiểm toán như: khoản mục tiền, trả trước người bán, các khoản
phải thu, tài sản cố định, chi phí xây dựng cơ bản dở dang,…
Kết thúc kiểm toán tại bên công ty khách hàng, các thành viên nhóm kiểm toán
thể hiện công việc lại trên giấy tờ làm việc và gửi cho chủ nhiệm kiểm toán. Dựa trên
các báo cáo của các trợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin, ghi chú,
điều chỉnh, kết luận về các phần hành do trợ lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm
tra chất lượng cuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo. Chủ
nhiệm kiểm toán cũng cần xem xét tới các sự kiện có thể phát sinh sau ngày kế toán.
Cuối cùng chủ nhiệm kiểm toán thảo luận với Ban Giám đốc về những vấn đề điều
chỉnh cần phải thống nhất và trao đổi với khách hàng về những vấn đề này. Nếu như
khách hàng chấp nhận những điều chỉnh mà Ban Giám đốc công ty đã đồng ý với chủ
nhiệm kiểm toán thì sẽ tiến hành phát hành báo cáo kiểm toán. Trường hợp phía
khách hàng không chấp nhận điều chỉnh thì chủ nhiệm kiểm toán khi lập báo cáo
kiểm toán sẽ đưa ra ý kiến loại trừ, ý kiến từ chối hoặc ý kiến không chấp nhận.
13
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
PHẦN 2
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACAGROUP
2.1. Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong
kiểm toán Báo cáo tài chính tại ACAGroup

thoại, mã số thuế, mail, fax. Đồng thời trong hợp đồng cũng quy định rõ phạm vi
quyền hạn và trách nhiệm của hai bên. Phía công ty cổ phần ABC có trách nhiệm như
cung cấp kịp thời, đầy đủ cho phía kiểm toán các thông tin cần thiết, cung cấp các số
liệu, chứng từ có liên quan, đảm bảo về tính trung thực của những tài liệu này và
tham gia hợp tác với phía kiểm toán. Về phía công ty ACAGroup có trách nhiệm tuân
thủ các chuẩn mực kiểm toán và chi tiết thủ tục kiểm toán theo cam kết như soát xét
tài liệu chứng từ liên quan tới các nghiệp vụ phát sinh trong công ty, tiến hành quan
sát và chứng kiến kiểm kê đối với tiền mặt, tài sản cố định, hàng tồn kho tại công ty,
….
Theo hợp đồng giữa hai bên, công ty ACAGroup sẽ thực hiện kiểm kê hàng
tồn kho, công cụ dụng cụ, TSCĐ từ ngày 30/09/2007 đến ngày 03/10/2007 và tiến
hành kiểm toán BCTC 09 tháng đầu năm 2007 dự kiến từ ngày 04/10/2007 đến ngày
15/10/2007. Sau khi kết thúc kiểm toán, phía công ty ACAGroup sẽ cung cấp cho
công ty cổ phần ABC báo cáo kểm toán 9 tháng đầu năm 2007 và thư quản lý cho 9
tháng đầu năm đề cập đến những thiếu sót cần khắc phục và ý kiến đề xuất của KTV
nhằm cải tiến hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.
Giá trị hợp đồng kiểm toán giữa công ty cổ phần ABC và công ty TNHH
Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACAGroup là 106 triệu VND
Thủ tục phân tích
Sau khi thu thập thông tin cơ sở và thông tin về nghiệp vụ pháp lý của khách
hàng, KTV thực hiện thủ tục phân tích đối với thông tin đã thu thập để hỗ trợ cho
15
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
việc lập kế hoạch kiểm toán. KTV chủ yếu thực hiện phân tích ngang, so sánh sự biến
động của TSCĐ giữa đầu kỳ với cuối kỳ để tìm ra điểm nghi vấn trong khoản mục.
Bảng 2.1: Trích bảng cân đối tại ngày 30/09/2007 của công ty cổ phần ABC
NỘI DUNG 30/09/2007 01/01/2007
I/TÀI SẢN NGẮN HẠN 409,318,976,352 766,803,750,179
1/ Tiền và các khoản tương đương tiền 5,849,976,352 34,977,024,685
2/Phải thu ngắn hạn 336,236,214,683 599,715,145,193

hoặc vốn chủ sở hữu. Với mỗi loại nhân tố khác nhau, PM có mức tính khác nhau.
Bảng 2.2: Bảng đánh giá PM
Nhân tố dùng để đánh giá
PM (%)
Min Max
Hoạt động sản xuất
Thu nhập sau thuế 5% 10%
Thu nhập trước thuế 0.50% 1%
Tổng lợi nhuận thuần 1% 2%
Hoạt động tài chính
Vốn chủ sở hữu 1% 5%
Tổng tài sản 0.25% 0.50%
Thông thương các KTV thường sử dụng thu nhập trước thuế và lấy mức trung
bình là 0,75%.
PM = 0,75% thu nhập trước thuế = 0,75% x 40,059,714,265 = 300,447,857
Căn cứ vào PM, KTV tính mức độ trọng yếu đối với tài khoản - TE. Các khoản
mục trọng yếu bắt buộc phải kiểm tra: là tất cả các nghiệp vụ phát sinh có số phát
sinh lớn hơn TE. TE ở trên được áp dụng cho tất cả các TK trong thủ tục chọn mẫu
nghiệp vụ cần kiểm tra chi tiết. Thông thường TE = 20%PM.
TE = 20% PM = 20% x 300,447,857 = 60,089,571
Đối với KTV kiểm toán khoản mục TSCĐ thì sẽ kiểm toán tất cả các nghiệp vụ
phát sinh liên quan tới khoản mục TSCĐ có giá trị lớn hơn 60,089,571 VND
KTV tổng hợp kết quả phân tích trên Audit – planning memorandum.
• Độ tin cậy : R = 2
• Các sự kiện quan trọng và nghiệp vụ bất thường: không có.
• PM = 300,447,857
• TE = 60,089,571
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với TSCĐ
• Tổng quát về chu trình kế toán:
-Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/2007 kết thúc đến ngày 31/12/2007.

Đối với mua tài sản phải có phương án đầu tư hợp lý do các phòng chức năng
lập, phương án này phải được phòng kế toán và các cấp quản lý có thẩm quyền phê
18
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
chuẩn, việc đầu tư có phải đảm bảo có ít nhất qua báo giá của 3 nhà cung cấp đảm
bảo tính khách quan trong đầu tư tài sản.
Đối với thanh lý TSCĐ được thực hiện sau khi Hội đồng quản trị, Tổng Giám
đốc phê duyệt tờ trình xin thanh lý của các phòng ban, và ra quyết định thanh lý
TSCĐ. Việc bán TSCĐ phải được tổ chức thông qua bán đấu giá. Trường hợp tận
dụng lại vật liệu, phụ kiện, thiết bị của tái sản sẽ do phòng kỹ thuật lập bảng kê vật tư
và trình Tổng Giám đốc phê duyệt. Tất cả các trường hợp đều phải có biên bản quyết
toán thanh lý TSCĐ.
• Một số vấn đề liên quan đến TSCĐ trong năm 2006
Trong niên độ kế toán 31/12/2006, KTV kiểm toán và có một số vấn đề cần lưu
ý trong năm 2006 như sau:
- Công ty đã mua một số khu đất, nhưng cho đến ngày 31/12/2006 vẫn chưa
hoàn tất thủ tục chuyển nhượng quyền sử dụng đất nên chưa thể để giá trị mảnh đất
vào giá trị TSCĐ vô hình của công ty được.
- Công ty tính KH chưa phù hợp với thời gian KH theo QĐ 206/2003/QĐ –
BTC của Bộ Tài chính. Trong kỳ, đơn vị hạch toán KH vào chi phí quản lý tại văn
phòng.
- Một số TSCĐ có giá trị dưới 10 triệu VND không đủ điều kiện là TSCĐ.
- Đơn vị tiến hành mua sắm một số TSCĐ có giá trị hơn 1 tỷ đồng, theo nghị
định 66/NĐ – CP phải tiến hành đấu thầu mua sắm nhưng công ty ABC lại mua trực
tiếp mà không đấu thầu. Có thể dẫn tới việc chưa lựa chọn được phương án tối ưu
nhất về chất lượng và giá cả. Một số TSCĐ mua chưa có đủ chứng từ hợp lệ, cơ quan
thuế có thể loại ra cho mục đích xác định chi phí hợp lý để xác định thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp.
- Đơn vị chưa tiến hành kiểm kê vào ngày 31/12/2006.
• Nhận xét về hệ thống kiểm soát của công ty cổ phần ABC đối với TSCĐ

KTV tham gia kiểm kê TSCĐ tại công ty khách hàng.
Ngày 03/10/2007, công ty cổ phần ABC tiến hành kiểm kê TSCĐ với sự tham
gia của KTV của ACAGroup tại Buôn Ma Thuật, và 4 chi nhánh ở Gia Lai, Đăk
Nông, Bình Dương, và thành phố Hồ Chí Minh.
20
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
Bảng 2.4: Trích Bản mô tả kiểm kê TSCĐ tại công ty cổ phần ABC
A.Đánh giá chung thái độ tổ chức kiểm kê tại công ty cổ phần ABC
Thái độ tổ chức của ban kiểm kê nhìn chung chu đáo.
- Hàng hóa, kho bãi, vật tư, công cụ dụng cụ, TSCĐ tại đơn vị được sắp xếp, chuẩn bị gọn gàng
trước khi tiến hành kiểm kê.
- Phiếu kiểm kê được lập đầy đủ đối với từng các mẫu chọn kiểm kê.
- Mỗi nhóm mẫu chọn kiểm kê có 2 người đếm.
- Sau khi đếm xong, hoặc kiểm tra xong đều được đánh dấu “ đã kiểm kê”.
- Số người tham gia kiểm kê đạt 100% so với biên bản kiểm kê.
- Riêng chi nhánh ở Gia Lai có thái độ chuẩn bị kiểm kê chưa chu đáo. (một số mặt hàng không
được sắp xếp phân loại, công cụ dụng cụ để lẫn lộn) Sau khi có sự sát sao chứng kiến kiểm kê của
KTV, thái độ tổ chức của ban kiểm kê được cải thiện.
B.Đánh giá chi tiết tình hình kiểm kê từng bộ phận
I/ Tình hình kiểm kê hàng tồn kho
II/ Tình hình kiểm kê công cụ dụng cụ
III/Tình hình kiểm kê TSCĐ
1/Tình hình kiểm kê tài sản tại trụ sở công ty cổ phần ABC
2/ Tình hình kiểm kê TSCĐ tại chi nhánh Gia Lai
3/ Tình hình kiểm kê TSCĐ tại chi nhánh Đăk Nông
4/ Tình hình kiểm kê TSCĐ tại chi nhánh Bình Dương
5/ Tình hình kiểm kê TSCĐ tại chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh
C. Đánh giá chung về tình hình hàng tồn kho, công cụ dụng cụ và TSCĐ của công ty
cổ phần ABC sau khi đã tiến hành kiểm kê
1/ Hàng tồn kho

điều chỉnh đối với TSCĐ của công ty cổ phần ABC.
Bảng 2.5: Trích quy trình kiểm tra TSCĐ tại chi nhánh Gia Lai
22
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
Thẻ tài sản
Ký hiệu
TS
Tên tài sản
Đơn
vị
Kiểm kê
Số
lượng
Tình trạng hiện
tại
Máy móc thiết bị
0029
B 003 Máy rửa chiếc
1
đang sử dụng
1 0
0011
B005 Bồn chưa chiếc
1
đang sử dụng
1 0
0009
B04C Máy tách 01 chiếc
1
đang sử dụng

viên tiến hành đối chiếu giữa số liệu phát sinh tại các chi nhánh với số liệu ghi nhận
tại văn phòng công ty, không có chênh lệch, ngoài ra KTV được biết tất cả tài sản
mua sắm đều được thực hiện từ trụ sở chính rồi điều chuyển xuống các chi nhánh, từ
đó KTV kiểm tra tập trung TSCĐ tại văn phòng công ty.
Bảng 2.6 thể hiện giá trị các nghiệp vụ phát sinh tăng giảm TSCĐ trong 9
tháng đầu năm tại công ty cổ phần ABC.
Bảng 2.6: Tình hình tăng giảm TSCĐ của công ty cổ phần ABC
23
Member of Kreston International
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
AUDIT AND FINACIAL CONSULTING COMPANY ASOCIATES
504-Tòa nhà 17T7, Trung Hòa-Nhân Chính-Thanh Xuân-Hà Nội-Việt Nam
Khách hàng: Công ty cổ phần ABC – Chi nhánh Gia Lai
Kỳ kế toán:01/01/2007 - 30/09/2007 Người thực hiện: NTT Ngày tháng: 02/10/07
Công việc: kiểm kê TSCĐ Người kiểm tra: Ngày tháng:
Tài khoản: Tham chiếu:
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Mỹ
Loại tài sản Tổng PS tăng Tổng PS giảm
I/ TSCĐ hữu hình 17,119,403,707 316,855,000
Nhà cửa, vật kiến trúc 634,217,687 0
Máy móc, thiết bị 15,715,064,551 0
Phương tiện vận tải 655,384,333 316,855,000
Thiết bị văn phòng 91,009,863 0
TSCĐ khác 23,727,273 0
II/TSCĐ vô hình 1,400,000,000 0
Tổng 18,519,403,707 316,855,000
KTV xem xét tình hình chung của TSCĐ để có cái nhìn tổng quát về TSCĐ,
sau khi đối chiếu giữa sổ chi tiết mua sắm tài sản, sổ chi tiết TK 211, TK 213, đối
chiếu với sổ KH tài sản số liệu khớp. Trong kỳ đối với các thiết bị máy móc, thiết bị
văn phòng, phương tiện vận tải và TSCĐ khác, đơn vị mua sắm và đưa trực tiếp vào

(1) (2) (3) (4) (5)
Giảm nợ cho công ty Q theo hợp
đồng chuyển nhượng quyền sử
dụng đất số 19/ HĐ – CNSHN
ngày 16/05/2007
KC305 31/05/07 1,400,000,000
v v v v v
Chú ý:
v: Kiểm tra đạt yêu cầu (3): Báo giá, đề nghị thanh toán.
x: Kiểm tra không đạt yêu cầu (4): Hóa đơn
(1): Kế hoạch yêu cầu mua (5): Thanh toán
(2): Hợp đồng, thanh lý hợp đồng, nghiệm thu tài sản, thẻ tài sản
(6): Có phê chuẩn của giám đốc.
Kết luận:
Việc chuyển nhượng đất hoàn toàn hợp lý, hợp lệ. Tuy nhiên, cho đến ngày 30/09/2007 công
ty vẫn chưa hoàn tất thủ tục chuyển nhượng quyền sử dụng đất nên chưa được đưa đất vào tài
sản
Bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 241 : 1,400,000,000
Có TK 213 : 1,400,000,000
25
Member of Kreston InternationalKreston International
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
AUDIT AND FINACIAL CONSULTING COMPANY ASOCIATES
504-Tòa nhà 17T7, Trung Hòa-Nhân Chính-Thanh Xuân-Hà Nội-Việt Nam
Khách hàng: Công ty cổ phần ABC
Kỳ kế toán:01/01/2007 - 30/09/2007 Người thực hiện: NTT Ngày tháng: 02/10/07
Công việc: kiểm tra chi tiết PS tăng TSCĐ
vô hình
Người kiểm tra: Ngày tháng: