Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 1
LỜI NÓI ĐẦU
Kể từ khi Việt Nam chuyển từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập chung sang
nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng XHCN thì
nhu cầu về kiểm toán đã trở nên tất yếu. Ngay từ khi xuất hiện, ngành kiểm
toán của Việt Nam liên tục phát triển cả về lý luận và thực tiễn. Đặc biệt trong
những năm gần đây với xu thế toàn cầu hóa và quá trình gia nhập Tổ chức
Thương mại Thế giới (WTO) thì các doanh nghiệp càng phát triển mạnh mẽ,
đa dạng để khẳng định mình trên trường quốc tế. Ngoài những doanh nghiệp
giữ vai trò chủ đạo như Công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân, Công ty cổ
phần thì còn có nhiều những doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Do vậy
sự cạnh tranh trong sản xuất cũng như thu hút vốn đầu tư nước ngoài ngày
càng gay gắt và sự quản lý của các cơ quan chức năng lại càng trở nên khó
khăn và phức tạp. Trước tình hình đó, các doanh nghiệp công khai báo cáo tài
chính là một nhu cầu tất yếu và cần thiết của nền kinh tế.
Hiện nay hoạt động kiểm toán là rất quan trọng. Có nhiều dịch vụ kiểm toán
trong đó kiểm toán báo cáo tài chính là một trong những lĩnh vực quan trọng,
là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ sắc thái
kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển. Kiểm toán
báo cáo tài chính là một hoạt động đặc trưng và nằm trong hệ thống kiểm toán
nói chung. Cũng như mọi loại hình kiểm toán khác, để thực hiện chức năng
xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính của doanh nghiệp về tính
trung thực được trình bày trên báo cáo tài chính.
Trong giai đoạn hiện nay có nhiều chủ thể kiểm toán khác nhau nhưng
kiểm toán độc lập ngày càng phát triển. Sau Nghị định số 105 / NĐ-CP của
Chính phủ quy định về hoạt động của kiểm toán độc lập đã tạo hành lang
pháp lý rõ ràng và tạo môi trường thuận lợi cho các công ty kiểm toán thành
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2
lập. Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam (CPA VIETNAM) cũng ra đời
trong hoàn cảnh đó.
Tên giao dịch của công ty : Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam.
Tên tiếng Anh : VietNam Auditing Partnership Company
Tên viết tắt : CPA VietNam
Trụ sở : Nhà 17C2, Đường Trung Yên, Cầu Giấy, Hà Nội
Điện thoại: (04)7832121
Fax : (04)7832122
Website: www.cpavietnam.com.vn
Công ty Hợp danh Kiểm toán Việt Nam được thành lập trên cơ sở
Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0105000002 của Sở kế hoạch và Đầu
tư thành phố Hà Nội cấp ngày 23/06/2004. Đây là công ty hợp danh đầu tiên
về kiểm toán được thành lập và thực hiện hoạt động kiểm toán độc lập tại
Việt Nam theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 của Chính phủ
về kiểm toán độc lập tại Việt Nam. Theo đó Công ty chịu trách nhiệm vô hạn
đối với khách hàng về kết quả của các cuộc kiểm toán. Công ty có 3 sáng lập
viên đều là những kiểm toán viên đã làm việc trong các công ty kiểm toán nhà
nước.
CPA VIETNAM có tổng số vốn điều lệ là 2.25 tỷ VNĐ với sự góp vốn của
các thành viên hợp danh. Nguồn vốn chủ yếu là sự đóng góp bằng tài sản của
bốn thành viên hợp danh. CPA VIETNAM có thị trường rộng khắp trên cả
nước bao gồm các loại hình doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế và
trong tương lai còn mở rộng thị trường sang Đông Nam Á.
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 4
Mục tiêu hoạt động của công ty là “CPA VIETNAM đi cùng sự phát
triển của doanh nghiệp”. Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách
quan, chịu trách nhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng. Công ty luôn
coi trọng chất lượng dịch vụ, hiệu quả tài chính và uy tín nghề nghiệp. Đặc
biệt quan tâm tới đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ nhân viên trong công
ty.
Phương châm hoạt động của CPA VIETNAM là phấn đấu trở thành
- Phòng đào tạo.
- Phòng tư vấn.
- Phòng công nghệ thông tin.
- Phòng quan hệ quốc tế.
- Phòng nghiệp vụ 1- 5
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Hội đồng Hợp danh
Ban Giám đốc Hội đồng
khoa học
Phòng
hành
chính
tổng
hợp
Phòng
đào tạo
Phòng
tư vấn
Các
phòng
nghiệp
vụ
Phòng
kiểm toán
ĐTXDCB
Chi
nhánh
miền
Nam
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 6
kinh doanh, kiểm toán quốc tế, thuế… tại các doanh nghiệp hoặc tại các địa
phương nhằm cập nhật kiến thức cũng như việc cung cấp các thong tin hữu
ích cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế. Kết thúc khoá học
CPA VIETNAM cấp chứng chỉ đào tạo cho người tham dự khoá học.
Với đặc thù ngành, đặc thù loại hình doanh nghiệp của khách hàng, trung tâm
đào tạo CPA VIETNAM sẽ tổ chức các chương trình đào tạo phù hợp và theo
yêu cầu của khách hàng.
Ngoài ra, trung tâm đào tạo CPA VIETNAM còn thường xuyên tổ chức các
hội thảo chuyên ngành tại Hà Nội và các địa phương nhằm nhận được các
thông tin vướng mắc về chính sách tài chính để kiến nghị với Bộ Tài chính
giải quyết.
• Phòng tư vấn.
CPA VIETNAM xác định rằng thuế là một vấn đề hết sức quan trọng
và là mối quan tâm lớn của các doanh nghiệp. Theo đó, dịch vụ tư vấn nói
chung, dịch vụ tư vấn thuế nói riêng của CPA Việt Nam luôn mang lại hiệu
quả cao cho các doanh nghiệp bởi sự kết hợp giữa đội ngũ chuyên gia tư vấn
thuế giàu kinh nghiệm vủa CPA VIETNAM cùng với sự quan hệ chặt chẽ và
mật thiết với Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế và các cơ quan thuế địa phương.
CPA VIETNAM luôn trợ giúp các khách hàng trong việc lập kế
hoạch và tính toán một cách hiệu quả các sắc thuế được áp dụng tại từng
doanh nghiệp cụ thể nhằm hỗ trợ cho mục đích kinh doanh của họ, đồng thời
trợ giúp cho khách hàng giảm ảnh hưởng của thuế đến các giao dịch kinh
doanh.
CPA VIETNAM luôn thực hiện dịch vụ tư vấn thiết lập và tổ chức hệ
thống kế toán doanh nghiệp, dự án quốc tế tài trợ và các tổ chức khác.
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 8
CPA VIETNAM trợ giúp cho các nhà đầu tư nước ngoài vào Việt
Nam về các thủ tục cần thiết như thành lập doanh nghiệp, thuê đất của nhà
nước, tuyển dụng nhân sự và thiết lập các mối quan hệ kinh doanh với các đối
dịch vụ cũng tăng đáng kể đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài
chính. Mục tiêu trong những năm tới của Công ty là phát triển doanh thu
trong lĩnh vực đào tạo đồng thời không làm giảm doanh thu của các loại hình
dịch vụ khác
Về nhân sự, nhận thức trình độ và năng lực nhân viên là yếu tố hàng
đầu đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của Công ty. Hàng năm, một mặt
Công ty không ngừng tuyển thêm đội ngũ nhân viên mới đã tốt nghiệp đại học
đang đi làm trong các lĩnh vực liên quan, mặt khác Công ty luôn chú trọng
đào tạo một cách liên tục và bài bản các nhân viên trong Công ty. Thực tế số
lượng nhân viên trong Công ty đã tăng từ hơn 10 người (năm 2004) lên trên
80 người (năm 2006) và đội ngũ kiểm toán viên đều có ít nhất, một bằng đại
học hoặc thạc sĩ .Trong Công ty có 10 người đã có bằng kiểm toán viên do bộ
tài chính cấp .Xu hướng trong những năm tiếp theo Công ty sẽ tăng cường đội
ngũ kiểm toán viên cả về số lượng và chất lượng năm tiếp theo Công ty dự
định sẽ tuyển thêm từ 15 đến 20 kiểm toán viên chưa kể các nhân viên khác,
đồng thời Công ty đang khuyến khích và tạo mọi điều kiện cả về chi phí, thời
gian… để cho nhân viên học và thi lấy các chứng chỉ CPA, BMA… của Việt
Nam và quốc tế .
Về cơ sở vật chất, do nhu cầu thực tế và để tăng chất lượng dịch vụ cung
cấp, Công ty đã có nhiều cố gắng để đáp ứng .Cụ thể ,về trụ sở giao dịch ban
đầu ở Kim Đông nay đã chuyển đến số 17 lô 2c khu đô thị Trung Yên đường
Trung Hòa quận Cầu Giấy Hà Nội là một địa điểm trung tâm có khả năng
giao dịch tốt hơn , đồng thời mở thêm một chi nhánh ở thành phố Hồ Chí
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10
Minh .Ngoài các thiết bị làm việc tại Công ty, Công ty đã cố gắng trang bị
60% máy tính xách tay trên tổng số nhân viên , cung cấp các phương tiện đi
lại thuận lợi nhất khi nhân viên đi kiểm toán cho khách hàng .Công ty đang cố
gắng để trang bị máy tính xách cho toàn bộ nhân viên cũng như các phương
tiện khác .
• Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin : Công ty có một đội ngũ nhân viên
nhiều kinh nghiệm và năng lực trong lĩnh vực công nghệ thông tin, đặc biệt là
việc áp dụng công nghệ thông tin trong hoạt động kế toán.
• Tư vấn quản lý : Tư vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, xây
dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp, tư vấn quản lý tiết kiệm chi phí cho
doanh nghiệp, tư vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn
đầu, tư vấn đầu tư lựa chọn phương án kinh doanh cho doanh nghiệp, xác
định cơ cấu và chiến lược kinh doanh cho doanh nghiệp
• Dịch vụ kế toán: Cung cấp cho khách hàng các thông tin về chính sách kế
toán, tư vấn các phương pháp kế toán phù hợp với từng loại hình doanh
nghiệp.
• Dịch vụ định giá tài sản : Đề xuất các biện pháp và cơ sở pháp lý xử lý về
tài chính, công nợ, lao động và các vấn đề liên quan đến việc xác định giá trị
doanh nghiệp và cổ phần hoá doanh nghiệp.
• Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán và cấp
chứng chỉ đào tạo: Trung tâp đào tạo CPA Việt Nam thường xuyên tổ chức
các chương trình đào tạo về kế toán, tài chính, kiểm toán quốc tế, quản trị
kinh doanh, thuế… Tại các doanh nghiệp hoặc tại các địa phương nhằm cập
nhật kiến thức cũng như cung cấp các thông tin hữu ích cho các doanh nghiệp
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 12
thuộc mọi thành phần kinh tế. Kết thúc khoá học, CPA Việt Nam cấp chứng
chỉ đào tạo cho người tham gia khoá học.
Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính: Soát xét các chỉ tiêu trên báo cáo tài
chính, từ đó đưa ra những nhận xét khái quát về khách hàng nhằm tư vấn giúp
doanh nghiệp có được những điều chỉnh kịp thời và đúng đắn.
5. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
Do đặc điểm chung của loại hình Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán là
kế toán các phần hành khá đơn giản, chỉ tập trung và một số nghiệp vụ về
lương về tạm ứng , ghi nhận doanh thu hợp đồng, chi phí công tác, phương
• Chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Công ty và trước pháp luật Việt Nam
về quản lý an toàn tiền và các trái phiếu có giá trị như tiền cùng vàng bạc, kim
khí quý, đá quý (nếu có) của công ty để tại két
• Thực hiện các nhiệm vụ thu tiền vào quỹ và chi tiền theo chứng từ được
duyệt
• Nộp tiền, séc vào ngân hàng hoặc rút tiền từ ngân hàng về quỹ
• Lập và ghi sổ quỹ và tiền mặt
• Rút số dư tiền mặt theo tuần và lập báo cáo chi tiêu tiền mặt theo tháng
gửI cho kế toán trưởng và Giám đốc. Luôn luôn đảm bảo đủ số lượng tiền mặt
đáp ứng nhu cầu chi tiêu trong tuần
• Không để tồn quỹ tiền mặt quá 30 triệu đồng
• Nghiêm cấm thủ quỹ tự ý cho vay tiền đòi tiền hoặc nhận gửi tiền vào két
mà không có chứng từ theo quy định
• Thủ quỹ hoàn toàn chịu trách nhiệm vật chất về tiền
• Tham gia các công việc khác khi được huy động .
4. Thị trường khách hàng của Công ty
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 14
Khách hàng của CPA VIETNAM bao gồm các tổng Công ty, các
Công ty có vốn đầu tư nước ngoài, các Công ty nhà nước, Công ty đa Quốc
gia. Cùng với đội ngũ kiểm toán viên và các chuyên gia giàu kinh nghiệp
trong các lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tài chính, thuế…Từ khi mới thành lập
cho đến nay hệ thống khách hàng của Công ty ngày càng tăng lên điều này thể
hiện ở số lượng khách hàng năm 2006 tăng gấp hai lần so với năm 2005.
Cũng nhờ đó mà uy tín Công ty ngày càng được cao hơn. Hệ thống khách
hàng của Công ty gồm:
- Các Công ty thành viên của Tổng Công ty Điện lực Việt Nam
+ Công ty truyền tải điện 1
+ Công ty truyền tải điện 4
+ Điện lực Vĩnh Phúc
Đối với từng khách hàng khác nhau trình tự kiểm toán trên có thể áp dụng
toàn bộ hay áp dụng ở một số giai đoạn nhất định. Như đối với khách hàng
mới CPA VIETNAM thường tập chung ở giai đoạn đầu để giảm bớt mức độ
cho giai đoạn sau. Nếu khách hàng là khách hàng thường xuyên thì công việc
giảm nhẹ ở giai đoạn đầu và tập chung vào giai đoạn tiếp theo. Tuy nhiên ở
mỗi cuộc kiểm toán CPA VIETNAM đều thực hiện đầy đủ các giai đoạn đã
đưa ra nhằm thu được những bằng chứng chất lượng và đạt hiệu quả cao nhất
Các công việc được thực hiện trước khi kiểm toán
- Gửi thư chào hàng đến khách hàng
- Tiến hành khảo sát tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh của khách
hàng sau khi nhận được thư mời kiểm toán. Trong trường hợp là khách hàng
cũ thì kiểm toán viên có thể tìm hiểu khách hàng qua hồ sơ kiểm toán năm
trước đó. Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng thường được
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 16
tìm hiểu để đánh giá khả năng chập nhận kiểm toán và ký hợp đồng kiểm
toán.
Lập kế hoạch kiểm toán
Trong quá trình kiểm toán kiểm toán viên có thể sử dụng hai cách tiếp
cận cơ bản là tiếp cận dựa trên kiểm tra chi tiết số liệu và tiếp cận dựa trên hệ
thống. Để có thể lựa chọn phương pháp kiểm toán phù hợp kiểm toán viên có
thể căn cứ vào những tiêu thức sau nhằm lựa chọn phương pháp kiểm toán
cho phù hợp với từng trường hợp cụ thể.
Phương pháp tiếp cận dựa trên hệ thống được sử dụng khi:
Khó có thể đảm bảo thu được bằng chứng kiểm toán bằng các cách
khác đối với mục tiêu kiểm toán như những mục tiêu đối với các cơ sở dẫn
liệu
Khách hàng yêu cầu kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
hay kiểm toán viên quyết định làm như vậy
Kiểm toán viên có thể tiến hành sớm, dàn trải theo thời gian hoặc vận
Các thủ tục phân
tích
Kiểm tra chi tiết
Kiểm tra hệ thống
kiểm soát nội bộ
Kiểm tra chi tiết
Các thủ tục phân
tích
Tìm hiểu hoạt động kinh
doanh của khách hàng
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 18
PHẦN II
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY HỢP DANH KIỂM TOÁN VIỆT NAM THỰC HIỆN
1. Quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do CPA
VIETNAM thực hiện
Chu trình tiền lương nhân viên là một bộ phận cấu thành lên các khoản mục
trên báo cáo tài chính. Do vậy khi tiến hành kiểm toán chu trình này cũng
được CPA VIETNAM thực hiện theo trình tự chương trình kiểm toán do
Công ty xây dựng. Theo đó, kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên được
thực hiện thông qua chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương. Các
khoản mục này được thực hiện kiểm toán trong mối quan hệ mật thiết thể hiện
qua tham chiếu giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Trong cuộc kiểm toán
sau khi đánh giá chung vế tính trọng yếu của khoản mục phải trả người lao
động. Nhóm trưởng nhóm kiểm toán sẽ quyết định kiểm toán viên sẽ tiến
hành kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Trong kiểm toán tài
chính do CPA VIETNAM thực hiện thì quá trình kiểm toán tiền lương và các
khoản trích theo lương được thực hiện nhằm các mục tiêu sau:
Tính đầy đủ: Các khoản tiền lương, Bảo hiểm Xã hội, Bảo hiểm Y tế còn
Sau khi tìm hiểu các thông tin về khách hàng cũng như thực hiện các thủ
tục phân tích tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. Kiểm toán viên
chỉ tiến hành phân tích thông qua việc so sánh, đối chiếu số liệu của năm tài
chính hiện hành với số liệu của năm trước là chủ yếu là phát hiện ra những
biến động bất thường và có ảnh hưởng đến việc lập kế hoạch, thiết kế chương
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 20
trình kiểm toán. Kiểm toán viên tiến hành xác định mức độ trọng yếu, sau khi
lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán viên tiến hành thực hiện kiểm toán.
Bước 2: Thực hiện kế hoạch kiểm toán
- Thực hiện thử nghiệm kiểm soát: Để đảm bảo việc thiết kế các thủ tục
kiểm toán thích hợp và có khả năng phát hiện những khả năng sai phạm tiềm
tàng của doanh nghiệp trong chu trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích
theo lương thì kiểm toán viên phải tiến hành phỏng vấn, điều tra và thu thập
các văn bản và chế độ chính sách tiền lương làm cơ sở cho việc ghi chú về hệ
thống kiểm toán tại đơn vị. Các tài liệu kiểm toán viên thu thập như: Quy chế
tuyển dụng lao động và ký kết hợp đồng, quy chế chấm công và ghi nhận kế
quả sản xuất…Kiểm toán viên có thể tiến hành phỏng vấn nhân viên kế toán,
quản đốc phân xưởng, Ban Giám đốc về chính sách tiền lương được phê
duyệt…Ngoài ra kiểm toán viên có thể tiến hành quan sát điều tra việc chấm
công, hạch toán và ghi sổ. Sau khi tiến hành các thủ tục kiểm toán trên kiểm
toán viên tiến hành lập bảng ghi chú hệ thống của Công ty khách hàng.
- Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với tiền lương và các khoản trích theo
lương:
Bảng 2: Thử nghiệm cơ bản đối với tiền lương và các khoản trích theo
lương
Thủ tục kiểm toán cơ bản
Thực hiện thủ tục phân tích
- So sánh số dư tài khoản chi phí tiền lương với các năm trước
- So sánh tỷ lệ chi phí lương / doanh thu kỳ này so với kỳ trước
Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản
trích theo lương kiểm toán viên sẽ thống nhất với đơn vị về các bút toán điều
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 22
chỉnh, đánh giá những sai sót trọng yếu không được điều chỉnh, một số kiến
nghị về hệ thống kiểm soát nội bộ và xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày
lập Báo cáo tài chính rồi rà soát đánh giá lại kết quả và lập báo cáo kiểm toán.
2. Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Nhà máy Đóng
tàu Hạ Long do CPA VIETNAM thực hiện
2.1. Khái quát về nhà máy đóng tàu Hạ Long
Nhà máy Đóng tàu Hạ Long là đơn vị thành viên, hạch toán độc lập trực
thuộc tổng Công ty Công nghiệp Tàu thủy Việt Nam, được thành lập theo
quyết định số 371/QĐ/TCCB-LĐ ngày 19/03/1993 của Bộ trưởng Bộ Giao
thông vận tải.
Nhà máy có trụ sở giao dịch tại Phường Giếng Đáy Thành phố Hạ Long,
tỉnh Quảng Ninh
Nhà máy có xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh
đóng mới và sản xuất tàu thủy, sản xuất, phục hồi, lắp đặt phụ tùng, thiết bị cơ
khí giao thông vận tải và các sản phẩm dịch vụ công nghiệp khác; ứng dụng
các tiến bộ khoa học kỹ thuật công nghệ vào sản xuất kinh doanh, liên kết liên
doanh với các thành phần kinh tế trong và ngoài nước thuộc lĩnh vực công
nghiệp tàu thủy, tổ chức sản xuất theo tiêu chuẩn quy trình công nghệ đóng và
sửa chữa tàu thủy; phục hồi phương tiện giao thông vận tải; tổ chức dịch vụ
kỹ thuận công nghệ, thiết kế, sửa chữa phục hồi thiết bị phương tiện nổi, thực
hiện dịch vụ gia công kết cấu kim loại, tổ chức sản xuất đất đèn khi công
nghiệp đáp ứng nhu cầu sản xuất của nhà máy và thị trường. Kinh doanh vật
tư phụ tùng phụ kiệm trang thiết bị , phương tiện vận tải thủy, các dịch vụ vận
chuyển, xếp dỡ hàng hóa, dịch vụ thuyền viên, tổ chức bồi dưỡng đội ngũ cán
bộ công nhân viên chức đáp ứng nhu cầu kinh doanh của nhà máy. Đề xuất
với tổng Công ty và nhà nước về cơ chế chính sách phát triển ngành công
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 24
Việc phân chia tiền lương tại nhà máy được tính theo lương khoán và
lương thời gian.
Qua việc quan sát phỏng vấn kiểm toán viên thấy rằng khi tuyển dụng
nhân viên thì trong hợp đồng có ghi rõ chức vụ, hệ số lương, lương cơ bản.
Các phòng ban liên quan sẽ được thông báo bằng văn bản kịp thời về sự biến
động nhân sự. Lao động được chấp nhận hồ sơ xin việc sẽ thử việc sau đó nếu
đảm bảo các yêu cầu và phù hợp với tình hình của đơn vị sẽ được tuyển chính
thức. Quyết định tuyển dụng có thông qua hợp đồng. Các phòng ban, tổ đội sẽ
có bảng chấm công để xác định ngày công thực tế, hệ số thi đua và giờ làm
thêm. Khi có căn cứ bảng châm công sẽ quy định để tính lương. Các khoản
khấu trừ phải thực hiện theo đúng quy định BHXH , BHYT, KPCĐ…
- Đánh giá kiểm soát nội bộ với tiền lương và các khoản trích theo lương
tại Nhà máy Đóng tàu Hạ Long
Qua tìm hiểu chi tiết về khách hàng nhóm kiểm toán đã có những
đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Các kiểm toán
viên đã thống nhất đưa ra mức rủi ro kiểm soát tối đa với hệ thống kiểm soát
tối đa của khách hàng.Giảm mức rủi ro kiểm soát tối đa là điều kiệm để giảm
bớt các thử nghiệm cơ bản, xây dựng thực hiện các thủ tục một cách hợp lý.
Tuy nhiên để đạt được điều này nhóm kiểm toán viên đã đi vào tìm hiểu hiệu
quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ, họ sử dụng bảng câu hỏi để
đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Kiểm toán viên xem xét
hệ thống kiểm soát nội bộ về tiền lương của nhà máy có gì thay đổi so với
năm trước không. Kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ dựa vào
kết quả năm trước đó xem có gì thay đổi không. Ở đây kiểm toán viên chỉ
quan sát hệ thống kiểm soát nội bộ của nhà máy bằng xét đoán nghề nghiệp
của mình kiểm toán viên đưa ra nhận định, định hướng ban đầu về số lượng
bằng chứng kiểm toán thu thập được.Qua quan sát kiểm toán viên thấy rằng:
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
- Phiếu chi thanh toán lương
5. Chọn một số nhân viên trong bảng lương
hàng tháng
- Kiểm tra tới hợp đồng lao động
- Kiểm tra chữ ký trên bảng lương, khẳng
định rằng tiền lương thanh toán đúng đối tượng
Sinh viên thực hiện: Cù Thị Minh Châu Lớp Kiểm toán 45B
Copyright: Tài liệu đại học ©